大專工商企業(yè)管理

一、當前我國中小企業(yè)內部限制存在的問題及成因

□1、管理層缺乏內部限制意識。缺乏良好的內部環(huán)境。

內部環(huán)境是內部限制的基礎，它確定著其他要求能否發(fā)揮和

如何發(fā)揮。我國中小企業(yè)相當一部分來源于早期的個體戶，

企業(yè)的投資者往往就是經(jīng)營者，沒有董事會和監(jiān)事會，或者

董、監(jiān)、高形同虛設。企業(yè)股東、管理者和廣闊員工缺乏風

險意識，遇事無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴峻。再者，

我國相當部分中小企業(yè)采納的是家族式的管理方式，管理者

往往認為憑個人的干脆限制和干脆視察來評價企業(yè)的經(jīng)營

成果就可以了，沒有必要依靠現(xiàn)代管理技術來監(jiān)督經(jīng)營的全

過程，在潛意識中重生產(chǎn)輕管理，重開發(fā)輕內部限制。甚至

有些中小企業(yè)的負責人會認為按流程和規(guī)定程序辦事的內

限制度束縛了自己的手腳，內部環(huán)境完全缺失。

□2、內部限制制度缺乏或不完整.資產(chǎn)平安系數(shù)低，風

險較大。近年來，內部限制事實上是已經(jīng)上升到企業(yè)戰(zhàn)略管

理的高度。曾經(jīng)有人戲言內控不是萬能的，但沒有內控是萬

萬不能的。如此重要的內限制度在我國中小企業(yè)內部卻不盡

如人意：一些中小企業(yè)對內部限制作為整體框架作用缺乏足

夠的相識，以內部財務制度代替企業(yè)內部限制制度，部分

企業(yè)的管理者和財務人員甚至將內限制度與財務制度等同

起來。因此造成了企業(yè)的內部限制建設不完整。

□3、缺乏有效的監(jiān)督機制，內部限制職能弱化。內部監(jiān)

督是內部限制的重要保障。監(jiān)督包括內部監(jiān)督和外部監(jiān)督。

內部監(jiān)督一般是通過審計監(jiān)察來實現(xiàn)的，但中小企業(yè)的內部

審計監(jiān)察的效果卻不敢恭維。出于成本的考慮，中小企業(yè)一

般人員較少，有的根本沒有審計部門，無法監(jiān)督，有的雖然

有內審部門，卻從屬于財務部門，缺乏足夠的獨立性，事實

上形同虛設，根本談不上監(jiān)督，不能充分發(fā)揮其職能。外部

監(jiān)督包括社會監(jiān)督（主要是注冊會計師的外部審計監(jiān)督）輿

論監(jiān)督和司法監(jiān)督，但是由于信息不對稱不透亮，對于中小

企業(yè)的外部監(jiān)督往往須要很高的監(jiān)督成本，致使內部限制失

去了有效執(zhí)行的外在壓力。

□4、缺乏專業(yè)的管理人才，內部監(jiān)督失控。內部限制著

眼于過程，其勝利實施來源于企業(yè)的治理層、管理層和全體

員工的共同努力，是一個全員參加的系統(tǒng)工程。在管理層和

員工層面，由于中小企業(yè)特殊是中小民營企業(yè)在高管人員

甚至是普遍員工的配置和選擇上，更多的依靠于基于血緣和

親緣的自己人，限制了優(yōu)秀的管理人才進駐企業(yè)，使得企業(yè)

很難從外部引入合理有效的內部限制理念和體制。即使在建

立了內部限制體系的企業(yè)，受到內部員工固有的血緣和親緣

的牽制影響，其內部監(jiān)督的效果也會大打折扣，造成目前我

國整個監(jiān)督體系對于中小企業(yè)來說起不到肯定的約束力，同

時也給部分事業(yè)單位的財會人員和領導負責人供應了獨斷

專權的空間，“小金庫”屢禁不止。監(jiān)督體系的缺乏也會使

中小企業(yè)內部員工責任心不強，思想和行為規(guī)范缺乏約束，

進而可能出現(xiàn)賄賂、侵吞公款，偽造虛等狀況。

□5、缺少企業(yè)文化，內部行為規(guī)范無法融入管理者的管

理理念。我國相當部分的中小企業(yè)采納的管理方式是家族式

的管理方式，主要依靠自己對市場的推斷力和個人的冒險

精神完成了資本的原始積累，激烈的市場競爭讓他們無暇顧

及總結自身的管理理念和提煉企業(yè)精神，更多的緣由是對內

部限制不太熟識，不認同—內部限制終歸耗費的財力物

力和精力較多。

□企業(yè)的負責人在潛意識里還沒有相識到企業(yè)文化在企

業(yè)管理中的重要位置，因而內部限制無法融人企業(yè)的文化當

中。

□二、完善中小企業(yè)內部限制制度建設

□1、領導重視，樹立正確的內部限制管理理念，不斷優(yōu)

化內部環(huán)境。內部環(huán)境一般包括治理結構、機構設置及權責

安排、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。內部環(huán)境支

配著員工的內部限制意識，影響著員工實施限制活動和履行

責任的看法、相識和行為。內部限制是否有效，與領導是否

重視，是否帶頭執(zhí)行有很大的關系。中小型企業(yè)應強化企業(yè)

領導層的責隨意識，結合企業(yè)的實際狀況，制定出行之有效

的內部限制目標和制度。應走出誤區(qū)，更新觀念，建立產(chǎn)權

清楚、責權明確、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度;應理順管理體

制，完善法人治理結構，形成股東大會授權、董事會決策、

監(jiān)事會監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的協(xié)調高效的運行機制；應建立內

部限制的特地機構，明確領導層和全體員工的權利與責任。

□2、建立科學有效的限制活動，確保資產(chǎn)平安。限制活

動是實施內部限制的詳細方式，中小企業(yè)可以依據(jù)自身的

特點和經(jīng)營者管理的須要做好如下的限制：

□(1)不相容職務分別。不相容職務分別的核心是“內部

牽制”,主要包括：授權審批與執(zhí)行經(jīng)辦相分別、執(zhí)行與

審核相分別、執(zhí)行與記錄相分別、財產(chǎn)物資保管與資產(chǎn)記錄

崗位相分別。

□(2)授權審批限制。授權審批限制是指企業(yè)在處理各項

經(jīng)濟業(yè)務支付時，必需經(jīng)過規(guī)定的程序授權批準。在經(jīng)濟業(yè)

務發(fā)生之前，應依據(jù)既定程序，對其正確性、合理性加以核

準，并能確定是否讓其發(fā)生，如何發(fā)生，怎樣發(fā)生。授權批

準分為常規(guī)授權和特殊授權。

□(3)會計限制。為保證內部限制的有效性和牢靠性，中

小型企業(yè)應依據(jù)實際狀況，依法設置會計機構，配備從業(yè)人

員，嚴格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會計準則制度，加強會計基礎工作,

明確會計憑證、賬簿、報告的處理程序，保證會計資料真實

完整。

□(4)財產(chǎn)愛護限制。財產(chǎn)愛護限制是指為愛護各種實物

資產(chǎn)的平安完整，防止舞弊行為而進行的限制。中小企業(yè)應

依據(jù)實際狀況，首先建立財產(chǎn)物資限制接觸制度。依據(jù)各種

實物的性質和管理特點，合理制定允許接近的人員，并對限

制接近的遵守狀況進行嚴格地監(jiān)督檢查。其次要進行財產(chǎn)記

錄和實物保管，對財產(chǎn)物資進行會計記錄，并妥當保存會計

資料，防止篡改銷毀會計賬薄。再其次要進行資產(chǎn)定期盤點

和賬實核對，清查財產(chǎn)物資物實有數(shù)量，妥當處理盤盈盤虧,

確保賬實相符，以保證財產(chǎn)物資的平安完整。

□(5)預算限制、運營分析。在中小企業(yè)的運營過程中，

要突出全面預算管理和經(jīng)濟運營分析工作，要充分發(fā)揮全面

預算的管理作用，維護預算的剛性和肅穆性，定期對預算的

執(zhí)行狀況進行分析，適時調整。

□(6)制定嚴格的獎懲制度。中小企業(yè)要科學設置考核指

標體系，對企業(yè)內部各責任單位和全體員工的業(yè)績進行定期

的考核和客觀的評價，實行獎優(yōu)罰劣。

□3、建立風險評估機制，降低企業(yè)風險。風險評估是內

部限制的重要環(huán)節(jié)。目前，一些中小企業(yè)沒有定期進行的風

險評估，風險防范實力薄弱，這將嚴峻威逼中小企業(yè)的生存

和發(fā)展。眾所周知，風險是不行能完全避開的，但可以通過

選擇最優(yōu)的應對措施，在經(jīng)營過程中對風險進行合理地限

制，將風險降到最低。企業(yè)可以利用SOWT等分析方法，通

過分析企業(yè)自身的優(yōu)勢和劣勢，外部環(huán)境的機會和發(fā)展，來

制定自身的發(fā)展戰(zhàn)略，建立風險管理機制，增加自身反抗風

險的實力。通過目標設定一一風險識別——風險分析一一風

險應對這樣的程序來實現(xiàn)對企業(yè)風險的管理，實現(xiàn)對風險

的限制。

□4、三位一體，加強信息溝通，強化內部監(jiān)督力度。內

部監(jiān)督是實施內部限制的重要保證。中小企業(yè)內部限制，基

礎是中小企業(yè)限制，中介是社會限制，保障是政府限制。為

提中學小企業(yè)內部會計限制的效果，必需使三者在各行其職

的同時相互協(xié)作，建立行之有效的監(jiān)督體系。首先應以內部

會計限制的相關要求為依據(jù)，完善并實施內部會計限制制

度，為使內部會計限制發(fā)揮其相應有的作用。內部審計應形

成制度化，中小企業(yè)必需對內部會計限制執(zhí)行狀況進行定期

的監(jiān)督和考核，以駕馭好中小企業(yè)內部限制制度的落實。

其次在社會方面，必需使注冊會計師在我國各項社會經(jīng)濟活

動中充分發(fā)揮其監(jiān)督作用和服務作用。再其次行使我國監(jiān)督

職能的稅務、財政、銀行等部門必需分工合理，加強中小企

業(yè)內部會計限制狀況的審核、監(jiān)督，還應留意各部門之間的

信息溝通，可通過定期綻開情報溝通，以形成有力的監(jiān)督合

力，進而加大會計限制監(jiān)管力度，從而確保中小企業(yè)各項經(jīng)

濟業(yè)務的有效實施。

□5、提高全員素養(yǎng)。全面提升內控水平。限制活動靠人

去執(zhí)行和完善，人的因素至關重要。不管是管理者還是員工,

既是內部限制的執(zhí)行者，又是被限制對象，其觀念、素養(yǎng)和

責隨意識都影響著內部限制的效果，因此要體現(xiàn)以人為本的

思想，走出小我的誤區(qū)。中小企業(yè)應廣納良才，把優(yōu)秀的人

員聘請至自己麾下，將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任實力作為選

拔和聘用員工的重要標準，切實加強員工培訓和接著教化，

不斷提升員工素養(yǎng)，組織員工學習黨和國家的