會(huì)計(jì)實(shí)操文庫40/40記賬實(shí)操-民辦研學(xué)基地賬務(wù)處理分錄一、總則1.1適用范圍本SOP適用于民辦非企業(yè)/營利性研學(xué)基地，覆蓋研學(xué)課程收費(fèi)、場地租賃、物資采購、導(dǎo)師薪酬、政府補(bǔ)貼、合作分成、稅務(wù)處理等全流程賬務(wù)核算。遵循《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》（非營利性）/《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（營利性），增值稅相關(guān)規(guī)定：教育服務(wù)類研學(xué)收入適用6%稅率，場地租賃適用9%稅率，小規(guī)模納稅人適用3%征收率，符合條件的普惠性研學(xué)項(xiàng)目享受稅收減免。1.2核心原則分項(xiàng)目核算原則：按自然科考、人文歷史、勞動(dòng)實(shí)踐、軍事拓展等研學(xué)類型建立輔助核算臺賬，獨(dú)立歸集收入、成本、費(fèi)用，精準(zhǔn)核算單項(xiàng)目盈利水平。預(yù)收款遞延確認(rèn)原則：學(xué)校/機(jī)構(gòu)預(yù)繳的研學(xué)費(fèi)用計(jì)入合同負(fù)債（營利性）/預(yù)收賬款（非營利性），按研學(xué)活動(dòng)進(jìn)度分期結(jié)轉(zhuǎn)收入；未開展活動(dòng)的退費(fèi)沖減預(yù)收款。成本配比原則：研學(xué)物資、導(dǎo)師薪酬按具體研學(xué)項(xiàng)目直接歸集；基地運(yùn)營費(fèi)用按項(xiàng)目參與人數(shù)或收入占比分?jǐn)?。?？顚Ｓ迷瓌t：政府撥付的研學(xué)補(bǔ)貼、公益研學(xué)專項(xiàng)資金需專戶管理，與收益相關(guān)的補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收益，與資產(chǎn)相關(guān)的補(bǔ)助分期攤銷。1.3術(shù)語定義研學(xué)課程收入：面向中小學(xué)生收取的自然科考、人文研學(xué)、勞動(dòng)實(shí)踐等課程費(fèi)用。場地租賃收入：對外出租研學(xué)場地、露營區(qū)、拓展設(shè)施等取得的收入。合作分成收入：與學(xué)校、旅行社合作開展研學(xué)活動(dòng)的分成款項(xiàng)。研學(xué)物資：用于研學(xué)活動(dòng)的教具、實(shí)驗(yàn)器材、勞動(dòng)工具、文創(chuàng)產(chǎn)品等。二、核心業(yè)務(wù)賬務(wù)處理第一類：研學(xué)課程收入核算1.1預(yù)收研學(xué)費(fèi)用營利性研學(xué)基地業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證與A小學(xué)簽訂自然科考研學(xué)協(xié)議，預(yù)收500人費(fèi)用，每人1060元（含稅，稅率6%），總價(jià)530000元，銀行轉(zhuǎn)賬收款借：銀行存款-基本戶530000貸：合同負(fù)債-自然科考-A小學(xué)500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額30000研學(xué)協(xié)議、繳費(fèi)清單、銀行回單、物價(jià)備案表收取B機(jī)構(gòu)人文歷史研學(xué)定金，100人，每人530元（含稅），總價(jià)53000元，微信收款借：其他貨幣資金-微信53000貸：合同負(fù)債-人文歷史-B機(jī)構(gòu)50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額3000定金協(xié)議、微信收款憑證承接公益研學(xué)項(xiàng)目，預(yù)收教育局專項(xiàng)資金100000元，指定用于留守兒童研學(xué)，銀行到賬借：銀行存款-專戶100000貸：合同負(fù)債-公益研學(xué)-教育局100000專項(xiàng)資金批復(fù)、銀行回單非營利性研學(xué)基地業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證與C小學(xué)簽訂勞動(dòng)實(shí)踐研學(xué)協(xié)議，預(yù)收300人費(fèi)用，每人800元，總價(jià)240000元，銀行轉(zhuǎn)賬收款借：銀行存款-基本戶240000貸：預(yù)收賬款-勞動(dòng)實(shí)踐-C小學(xué)240000研學(xué)協(xié)議、繳費(fèi)單收取D社區(qū)親子研學(xué)定金20000元，現(xiàn)金收款借：庫存現(xiàn)金20000貸：預(yù)收賬款-親子研學(xué)-D社區(qū)20000定金收據(jù)、活動(dòng)方案1.2結(jié)轉(zhuǎn)研學(xué)收入（按活動(dòng)進(jìn)度）營利性研學(xué)基地業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證A小學(xué)自然科考研學(xué)分2期開展，本月完成第1期，結(jié)轉(zhuǎn)50%收入250000元，對應(yīng)銷項(xiàng)稅額15000元借：合同負(fù)債-自然科考-A小學(xué)250000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額15000貸：主營業(yè)務(wù)收入-研學(xué)課程收入250000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15000研學(xué)活動(dòng)驗(yàn)收單、進(jìn)度確認(rèn)表B機(jī)構(gòu)人文歷史研學(xué)活動(dòng)全部完成，結(jié)轉(zhuǎn)全額收入50000元，對應(yīng)銷項(xiàng)稅額3000元借：合同負(fù)債-人文歷史-B機(jī)構(gòu)50000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額3000貸：主營業(yè)務(wù)收入-研學(xué)課程收入50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3000活動(dòng)總結(jié)報(bào)告、客戶確認(rèn)單公益研學(xué)項(xiàng)目完成，結(jié)轉(zhuǎn)專項(xiàng)資金收入100000元（免稅）借：合同負(fù)債-公益研學(xué)-教育局100000貸：主營業(yè)務(wù)收入-公益研學(xué)收入100000公益活動(dòng)驗(yàn)收報(bào)告、資金使用清單非營利性研學(xué)基地業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證C小學(xué)勞動(dòng)實(shí)踐研學(xué)完成，結(jié)轉(zhuǎn)全額收入240000元借：預(yù)收賬款-勞動(dòng)實(shí)踐-C小學(xué)240000貸：提供服務(wù)收入-研學(xué)課程收入240000活動(dòng)驗(yàn)收單D社區(qū)親子研學(xué)完成，結(jié)轉(zhuǎn)定金收入20000元借：預(yù)收賬款-親子研學(xué)-D社區(qū)20000貸：提供服務(wù)收入-親子研學(xué)收入20000活動(dòng)簽到表1.3研學(xué)退費(fèi)與補(bǔ)費(fèi)核算業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證A小學(xué)5名學(xué)生因生病退出研學(xué)，每人退費(fèi)1060元，總價(jià)5300元，銀行轉(zhuǎn)賬支付（未參加活動(dòng)）借：合同負(fù)債-自然科考-A小學(xué)5000借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額300貸：銀行存款-基本戶5300退費(fèi)申請單、醫(yī)院證明、銀行回單B機(jī)構(gòu)增加20人參與研學(xué)，補(bǔ)收費(fèi)用10600元（含稅），微信收款借：其他貨幣資金-微信10600貸：合同負(fù)債-人文歷史-B機(jī)構(gòu)10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額600補(bǔ)費(fèi)通知、微信收款憑證非營利性基地C小學(xué)研學(xué)因天氣原因縮減項(xiàng)目，退費(fèi)15000元，現(xiàn)金支付借：預(yù)收賬款-勞動(dòng)實(shí)踐-C小學(xué)15000貸：庫存現(xiàn)金15000退費(fèi)審批單、天氣證明第二類：場地租賃與合作分成收入核算（20個(gè)分錄）2.1場地租賃收入業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證出租研學(xué)露營區(qū)給E公司團(tuán)建，收取費(fèi)用21200元（含稅，稅率6%），銀行收款借：銀行存款-基本戶21200貸：主營業(yè)務(wù)收入-場地租賃收入20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200租賃協(xié)議、銀行回單出租拓展設(shè)施給F培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，收取月度租金10900元（含稅，稅率9%），微信收款借：其他貨幣資金-微信10900貸：主營業(yè)務(wù)收入-設(shè)施租賃收入10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900月度租賃協(xié)議、微信收款憑證非營利性基地出租會(huì)議室給社區(qū)活動(dòng)，收取租金5000元，現(xiàn)金收款借：庫存現(xiàn)金5000貸：提供服務(wù)收入-場地租賃收入5000租賃收據(jù)、活動(dòng)記錄2.2合作分成收入業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證與G旅行社合作開展研學(xué)活動(dòng)，按3:7分成，本月收到分成款31800元（含稅，稅率6%），銀行到賬借：銀行存款-基本戶31800貸：主營業(yè)務(wù)收入-合作分成收入30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1800合作協(xié)議、分成結(jié)算單、銀行回單與H學(xué)校合作開發(fā)校本研學(xué)課程，收到分成款53000元（含稅），銀行收款借：銀行存款-基本戶53000貸：主營業(yè)務(wù)收入-課程分成收入50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3000課程合作協(xié)議、結(jié)算單非營利性基地與公益組織合作，收到研學(xué)分成款20000元（免稅），銀行到賬借：銀行存款-專戶20000貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入20000公益合作協(xié)議、銀行回單第三類：研學(xué)物資采購與領(lǐng)用核算（20個(gè)分錄）3.1研學(xué)物資采購業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證采購自然科考實(shí)驗(yàn)器材100套，含稅單價(jià)530元（稅率6%），總價(jià)53000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付，驗(yàn)收入庫借：庫存商品-研學(xué)物資-實(shí)驗(yàn)器材50000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：銀行存款-基本戶53000采購合同、專票、入庫驗(yàn)收單采購勞動(dòng)實(shí)踐工具200套，含稅單價(jià)212元（稅率6%），總價(jià)42400元，賒銷未付款借：庫存商品-研學(xué)物資-勞動(dòng)工具40000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2400貸：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商42400采購合同、專票、入庫單采購人文歷史研學(xué)文創(chuàng)產(chǎn)品300件，含稅單價(jià)113元（稅率13%），總價(jià)33900元，現(xiàn)金支付借：庫存商品-研學(xué)物資-文創(chuàng)產(chǎn)品30000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900貸：庫存現(xiàn)金33900采購發(fā)票、出庫單支付勞動(dòng)工具供應(yīng)商欠款42400元，銀行轉(zhuǎn)賬借：應(yīng)付賬款-XX供應(yīng)商42400貸：銀行存款-基本戶42400銀行回單、付款審批單3.2研學(xué)物資領(lǐng)用與成本結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證A小學(xué)自然科考研學(xué)領(lǐng)用實(shí)驗(yàn)器材50套，成本500元/套，總價(jià)25000元借：主營業(yè)務(wù)成本-自然科考-物資費(fèi)25000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-自然科考-物資費(fèi)25000（非營利性）貸：庫存商品-研學(xué)物資-實(shí)驗(yàn)器材25000物資領(lǐng)用單、班級領(lǐng)用統(tǒng)計(jì)表C小學(xué)勞動(dòng)實(shí)踐研學(xué)領(lǐng)用工具100套，成本200元/套，總價(jià)20000元借：主營業(yè)務(wù)成本-勞動(dòng)實(shí)踐-物資費(fèi)20000貸：庫存商品-研學(xué)物資-勞動(dòng)工具20000領(lǐng)用單、活動(dòng)記錄研學(xué)活動(dòng)領(lǐng)用文創(chuàng)產(chǎn)品100件，用于學(xué)員紀(jì)念品，成本100元/件，總價(jià)10000元借：主營業(yè)務(wù)成本-人文歷史-物資費(fèi)10000貸：庫存商品-研學(xué)物資-文創(chuàng)產(chǎn)品10000領(lǐng)用單、紀(jì)念品發(fā)放清單3.3物資盤點(diǎn)與盤盈盤虧業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證月末盤點(diǎn)，實(shí)驗(yàn)器材盤盈5套，成本500元/套，總價(jià)2500元，原因待查借：庫存商品-研學(xué)物資-實(shí)驗(yàn)器材2500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2500盤點(diǎn)表、盤盈報(bào)告經(jīng)批準(zhǔn)，實(shí)驗(yàn)器材盤盈為供應(yīng)商贈(zèng)品，計(jì)入營業(yè)外收入（營利性）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2500貸：營業(yè)外收入-存貨盤盈2500審批單勞動(dòng)工具盤虧10套，成本200元/套，總價(jià)2000元，屬于正常損耗借：主營業(yè)務(wù)成本-勞動(dòng)實(shí)踐-物資費(fèi)2000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2000盤點(diǎn)表、審批單第四類：固定資產(chǎn)采購與折舊核算（20個(gè)分錄）4.1固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證采購研學(xué)安全防護(hù)設(shè)備10套，含稅單價(jià)5300元（稅率6%），總價(jià)53000元，銀行轉(zhuǎn)賬支付借：固定資產(chǎn)-研學(xué)設(shè)備-防護(hù)設(shè)備50000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：銀行存款-基本戶53000采購合同、專票、驗(yàn)收報(bào)告采購研學(xué)用觀光車5輛，含稅單價(jià)113000元（稅率13%），總價(jià)565000元，銀行承兌匯票支付借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸設(shè)備-觀光車500000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65000貸：應(yīng)付票據(jù)-銀行承兌匯票565000采購合同、專票、車輛行駛證采購研學(xué)多媒體講解設(shè)備20臺，含稅單價(jià)2120元（稅率6%），總價(jià)42400元，賒銷未付款借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備-講解器40000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2400貸：應(yīng)付賬款-XX設(shè)備公司42400采購合同、專票、驗(yàn)收單4.2固定資產(chǎn)折舊核算業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證安全防護(hù)設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，無殘值，月折舊額833.33元借：主營業(yè)務(wù)成本-研學(xué)運(yùn)營-折舊費(fèi)833.33（營利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-研學(xué)運(yùn)營-折舊費(fèi)833.33（非營利性）貸：累計(jì)折舊-防護(hù)設(shè)備833.33折舊計(jì)算表觀光車預(yù)計(jì)使用10年，無殘值，月折舊額4166.67元借：主營業(yè)務(wù)成本-研學(xué)運(yùn)營-折舊費(fèi)4166.67貸：累計(jì)折舊-觀光車4166.67折舊計(jì)算表多媒體講解設(shè)備預(yù)計(jì)使用3年，無殘值，月折舊額1111.11元借：主營業(yè)務(wù)成本-研學(xué)運(yùn)營-折舊費(fèi)1111.11貸：累計(jì)折舊-講解器1111.11折舊計(jì)算表4.3固定資產(chǎn)維修與處置業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付觀光車年度維修費(fèi)含稅2120元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：主營業(yè)務(wù)成本-研學(xué)運(yùn)營-維修費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：銀行存款-基本戶2120維修合同、專票、維修報(bào)告處置報(bào)廢講解器5臺，原值10000元，累計(jì)折舊8000元，變賣收入530元（含稅），現(xiàn)金收款1.轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理2000借：累計(jì)折舊-講解器8000貸：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備-講解器100002.收到變賣款：借：庫存現(xiàn)金530貸：固定資產(chǎn)清理500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）303.結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：營業(yè)外支出-資產(chǎn)處置損失1500貸：固定資產(chǎn)清理1500資產(chǎn)處置審批單、收款收據(jù)第五類：導(dǎo)師與員工薪酬核算（15個(gè)分錄）5.1全職研學(xué)導(dǎo)師薪酬業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證全職研學(xué)導(dǎo)師20人，月工資總額200000元，課時(shí)提成50000元，公司承擔(dān)社保60000元，個(gè)人承擔(dān)社保20000元，個(gè)稅8000元1.計(jì)提工資社保：借：主營業(yè)務(wù)成本-研學(xué)導(dǎo)師-薪酬310000（營利性）借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-研學(xué)導(dǎo)師-薪酬310000（非營利性）貸：應(yīng)付職工薪酬-工資250000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保600002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資250000貸：銀行存款-基本戶222000貸：其他應(yīng)付款-代扣社保20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅80003.繳納社保個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保60000借：其他應(yīng)付款-代扣社保20000借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅8000貸：銀行存款-基本戶88000工資表、提成計(jì)算表、社保繳費(fèi)單、個(gè)稅完稅憑證5.2行政后勤人員薪酬業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證基地管理員、后勤人員10人，月工資總額100000元，公司承擔(dān)社保30000元，個(gè)人承擔(dān)社保10000元，個(gè)稅3000元1.計(jì)提工資社保：借：管理費(fèi)用-工資社保130000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資100000貸：應(yīng)付職工薪酬-社保300002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-工資100000貸：銀行存款-基本戶87000貸：其他應(yīng)付款-代扣社保10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅30003.繳納社保個(gè)稅：借：應(yīng)付職工薪酬-社保30000借：其他應(yīng)付款-代扣社保10000借：應(yīng)交稅費(fèi)-代扣個(gè)人所得稅3000貸：銀行存款-基本戶43000工資表、社保繳費(fèi)單5.3兼職導(dǎo)師薪酬業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付兼職自然科考導(dǎo)師課時(shí)費(fèi)含稅10600元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬1.計(jì)提課時(shí)費(fèi)：借：主營業(yè)務(wù)成本-自然科考-兼職工資10000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）600貸：應(yīng)付職工薪酬-兼職工資106002.發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬-兼職工資10600貸：銀行存款-基本戶10600兼職協(xié)議、課時(shí)統(tǒng)計(jì)表第六類：基地運(yùn)營費(fèi)用核算（15個(gè)分錄）6.1場地維護(hù)與水電費(fèi)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付研學(xué)基地場地綠化維護(hù)費(fèi)含稅3180元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費(fèi)用-場地維護(hù)費(fèi)3000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款-基本戶3180維護(hù)合同、專票支付月度水電費(fèi)含稅10600元（稅率13%），銀行托收借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)9380.53借：主營業(yè)務(wù)成本-研學(xué)運(yùn)營-水電費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1219.47貸：銀行存款-基本戶10600水電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)傆?jì)算表支付研學(xué)基地安保服務(wù)費(fèi)含稅6360元/月（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：管理費(fèi)用-安保費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款-基本戶6360安保合同、專票6.2營銷推廣與辦公費(fèi)用業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證支付研學(xué)基地線上推廣費(fèi)含稅53000元（稅率6%），銀行轉(zhuǎn)賬借：銷售費(fèi)用-廣告費(fèi)50000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3000貸：銀行存款-基本戶53000推廣合同、專票、投放報(bào)告印制研學(xué)宣傳冊含稅2120元（稅率6%），現(xiàn)金支付借：銷售費(fèi)用-宣傳費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：庫存現(xiàn)金2120印刷合同、發(fā)票采購辦公文具含稅1060元（稅率6%），現(xiàn)金支付借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：庫存現(xiàn)金1060采購發(fā)票、報(bào)銷單支付銀行貸款利息15000元/月，銀行轉(zhuǎn)賬借：財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出15000貸：銀行存款-基本戶15000貸款合同、利息結(jié)算單第七類：政府補(bǔ)貼與稅收優(yōu)惠核算（10個(gè)分錄）業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證收到教育局研學(xué)基地建設(shè)補(bǔ)貼200000元（與資產(chǎn)相關(guān)），銀行到賬借：銀行存款-專戶200000貸：遞延收益-基建補(bǔ)貼200000（營利性）貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入200000（非營利性）補(bǔ)貼批復(fù)文件、銀行回單收到文旅局研學(xué)推廣獎(jiǎng)補(bǔ)100000元（與收益相關(guān)），銀行到賬借：銀行存款-專戶100000貸：其他收益-財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)100000（營利性）貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入100000（非營利性）獎(jiǎng)補(bǔ)文件、銀行回單基建補(bǔ)貼對應(yīng)資產(chǎn)使用年限10年，月度攤銷1666.67元借：遞延收益-基建補(bǔ)貼1666.67貸：其他收益-補(bǔ)助攤銷1666.67攤銷計(jì)算表非營利性基地將限定性基建補(bǔ)貼攤銷額1666.67元轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn)1666.67貸：非限定性凈資產(chǎn)1666.67凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)表享受小微企業(yè)增值稅減免8400元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅8400貸：其他收益-稅收優(yōu)惠8400增值稅申報(bào)表、免稅備案表營利性基地享受普惠性研學(xué)項(xiàng)目所得稅減免50000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅50000貸：其他收益-稅收優(yōu)惠50000所得稅減免批復(fù)第八類：稅務(wù)處理與利潤/凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)核算（18個(gè)分錄）8.1增值稅核算業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證一般納稅人：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額（課程+租賃+分成）合計(jì)80000元，進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)50000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30000增值稅申報(bào)表、銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)匯總表次月繳納增值稅30000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅30000貸：銀行存款-基本戶30000完稅憑證、銀行回單小規(guī)模納稅人：季度銷售額28萬元，減免增值稅8400元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅8400貸：其他收益-稅收優(yōu)惠8400增值稅申報(bào)表、免稅備案表8.2企業(yè)所得稅核算（營利性）業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證季度利潤總額80萬元，按25%稅率計(jì)提所得稅借：所得稅費(fèi)用200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅200000所得稅申報(bào)表、利潤表繳納季度所得稅200000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅200000貸：銀行存款-基本戶200000完稅憑證8.3利潤/凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)營利性研學(xué)基地業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄原始憑證年度主營業(yè)務(wù)收入2500萬元，主營業(yè)務(wù)成本1500萬元，管理費(fèi)用300萬元，銷售費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元，其他收益100萬元，所得稅150萬元1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入25000000借：其他收益1000000貸：本年利潤2