班級班級學號姓名本科．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．密．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．封．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．線．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．試卷說明：1、試卷滿分100分，120分鐘完成試卷；2、鋼筆或圓珠筆直接答在試題中（除題目有特殊規(guī)定外）；3、答卷前將密封線內(nèi)的項目填寫清楚。題號一二三四五總分合分人復核人滿分100得分一、單項選擇題（總共10題，每題3分，每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當采用外部證據(jù)B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息C.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系D.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?.下列有關(guān)審計程序的說法中，正確的是（）。A.檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風險評估程序D.注冊會計師應(yīng)當獲取書面聲明以證實對口頭詢問的答復3.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是（）。A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致B.實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同C.實施分析程序應(yīng)當達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應(yīng)當修改原計劃實施的進一步審計程序4.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行5.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應(yīng)當考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實施B.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末6.下列有關(guān)審計工作底稿的說法中，正確的是（）。A.審計工作底稿的歸檔期限為自審計報告日起60天內(nèi)B.審計工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在C.注冊會計師不得對審計工作底稿進行刪除、修改或增加D.審計工作底稿的歸檔后，注冊會計師無需對其進行任何變動7.下列有關(guān)注冊會計師利用專家工作的說法中，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當評價專家的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性B.專家的工作底稿屬于審計工作底稿的一部分C.無論專家是否同意，注冊會計師均應(yīng)當在審計報告中提及專家工作D.注冊會計師無需對專家工作的結(jié)果負責8.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責任的說法中正確的是（）。A.注冊會計師有責任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證9.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是（）。A.書面聲明的日期應(yīng)當和審計報告日在同一天，且應(yīng)當涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表期間B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍C.如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時應(yīng)當對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見D.如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當要求管理層修改書面聲明10.下列有關(guān)審計報告的說法中，正確的是（）。A.審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告B.注冊會計師可以以書面形式或口頭形式出具審計報告C.審計報告的日期不應(yīng)晚于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期D.注冊會計師應(yīng)當在審計報告中清楚地表達對財務(wù)報表的意見，并對出具的審計報告負責二、多項選擇題（總共5題，每題4分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得1分）1.下列各項中，屬于審計業(yè)務(wù)要素的有（）。A.財務(wù)報表B.審計證據(jù)C.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人D.審計報告2.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當開展的初步業(yè)務(wù)活動的有（）。A.針對接受或保持客戶關(guān)系實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況C.確定審計范圍和項目組成員D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見3.下列各項因素中，注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時，通常需要考慮的有（）。A.以前年度審計中識別出的錯報的數(shù)量和金額B.重大錯報風險的評估結(jié)果C.被審計單位的財務(wù)指標是否勉強達到監(jiān)管機構(gòu)的要求D.財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策受錯報影響的程度4.下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當與治理層溝通的有（）。A.注冊會計師識別出的特別風險B.注冊會計師擬利用內(nèi)部審計工作的程度C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務(wù)報表披露重大方面的質(zhì)量的看法D.管理層已更正的重大審計調(diào)整5.下列各項中，屬于注冊會計師在評價內(nèi)部審計的客觀性時需要考慮的因素有（）。A.內(nèi)部審計的活動是否經(jīng)過適當?shù)谋O(jiān)督和復核B.被審計單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計人員的任用和培訓政策C.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計的建議采取行動D.內(nèi)部審計是否向治理層或具備適當權(quán)限的高級管理人員報告工作三、判斷題（總共10題，每題2分，請判斷每題的表述是否正確，每題判斷正確的得2分，答題錯誤的扣1分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）1.注冊會計師應(yīng)當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。（）2.注冊會計師在對財務(wù)報表進行審計時，應(yīng)當對被審計單位的所有內(nèi)部控制進行測試。（）3.實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的細節(jié)測試以及實質(zhì)性分析程序。（）4.注冊會計師應(yīng)當在審計報告日后六十天內(nèi)將審計工作底稿歸檔。（）5.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報（如存在）對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當發(fā)表保留意見。（）6.注冊會計師應(yīng)當就計劃實施中的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的詳細情況直接與被審計單位治理層溝通。（）7.注冊會計師應(yīng)當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的，包括評價專家工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性。（）8.在審計過程中，如果注冊會計師識別出管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師應(yīng)當立即將相關(guān)信息向治理層通報。（）9.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到限制，出具保留意見或無法表示意見的審計報告。（）10.注冊會計師應(yīng)當在審計報告中清楚地表達對財務(wù)報表的意見，并對出具的審計報告負責，但是在執(zhí)行審計工作的前提中不涉及對審計報告的責任。（）四、簡答題（總共2題，每題10分）1.請簡述審計證據(jù)的充分性與適當性的含義，并說明兩者之間的關(guān)系。2.簡述注冊會計師在確定審計程序的范圍時應(yīng)考慮的因素。五、綜合題（總共1題，每題30分）ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2025年度財務(wù)報表。審計工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師評估認為應(yīng)收賬款的重大錯報風險較高，為盡早識別可能存在的錯報，在期中審計時對截至2025年9月30日的余額實施了函證程序，在期末審計時對剩余期間的發(fā)生額實施了細節(jié)測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。（2）A注冊會計師對甲公司的客戶乙公司寄發(fā)了積極式詢證函。寄發(fā)前，A注冊會計師將詢證函中列示的賬戶余額與甲公司應(yīng)收賬款明細賬進行了核對。（3）A注冊會計師擬對甲公司應(yīng)付賬款余額實施函證程序，因甲公司管理層要求不實施函證，A注冊會計師認為該項要求合理，實施了替代審計程序，結(jié)果滿意，未再實施函證。（4）甲公司管理層拒絕A注冊會計師對某銀行賬戶的函證要求，