會計(jì)實(shí)操文庫67/67記賬實(shí)操-民辦中醫(yī)館（非營利）賬務(wù)處理分錄本SOP適合非營利性民辦中醫(yī)館，聚焦普惠中醫(yī)診療、政府中醫(yī)藥專項(xiàng)補(bǔ)貼、中藥飲片銷售、公益義診科普、理療設(shè)備運(yùn)維、中醫(yī)師薪酬福利、期末凈資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)等核心場景，覆蓋診療費(fèi)收支、代收代付（代煎藥費(fèi)、理療耗材費(fèi)）、中藥采購加工、場地適醫(yī)改造等全流程。嚴(yán)格遵循《民間非營利組織會計(jì)制度》，明確免稅項(xiàng)目（普惠中醫(yī)診療、中醫(yī)藥公益服務(wù)、政府專項(xiàng)補(bǔ)貼）的核算要求，區(qū)分限定性凈資產(chǎn)（指定用途的補(bǔ)貼/捐贈(zèng)）與非限定性凈資產(chǎn)（自主經(jīng)營的普惠診療收入）的結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則，每筆分錄附中醫(yī)館專屬附件+內(nèi)控控制點(diǎn)，兼顧中醫(yī)藥特色業(yè)務(wù)與非營利組織的核算規(guī)范。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認(rèn)免稅收入：普惠中醫(yī)診療費(fèi)（需衛(wèi)健部門中醫(yī)藥備案）、政府中醫(yī)藥專項(xiàng)補(bǔ)貼、社區(qū)公益義診收入、社會捐贈(zèng)收入，按月結(jié)轉(zhuǎn)；非限定性收入直接計(jì)入非限定性凈資產(chǎn)，限定性收入（指定用途的補(bǔ)貼/捐贈(zèng)）先計(jì)入限定性凈資產(chǎn)，項(xiàng)目完成后結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。代收代付：中藥代煎費(fèi)、理療耗材費(fèi)、外送檢測費(fèi)，單獨(dú)核算代管資金，?？顚Ｓ?，期末公示收支明細(xì)，不納入凈資產(chǎn)核算。中藥銷售收入：非營利屬性下僅用于覆蓋成本，免征增值稅，收入結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。成本歸集中醫(yī)診療成本：直接人工（中醫(yī)師、針灸師薪酬）、直接材料（中藥飲片、針灸針、理療電極片）、制造費(fèi)用（理療儀折舊、煎藥機(jī)折舊、中醫(yī)館水電費(fèi)），按診療項(xiàng)目類型（針灸、推拿、中藥調(diào)理）歸集。期間費(fèi)用：管理費(fèi)用（館長薪酬、中醫(yī)館資質(zhì)年檢費(fèi)、醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（銀行手續(xù)費(fèi)、理療設(shè)備貸款利息）；無銷售費(fèi)用（非營利屬性，不開展商業(yè)推廣）。稅費(fèi)處理增值稅：普惠中醫(yī)診療、中醫(yī)藥公益服務(wù)、政府專項(xiàng)補(bǔ)貼全額免稅，采購中藥/設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，直接計(jì)入成本。企業(yè)所得稅：符合《非營利組織免稅資格認(rèn)定管理辦法》的，收入免征企業(yè)所得稅，無需計(jì)提。附加稅費(fèi)：隨增值稅免稅同步減免，無需核算。內(nèi)控要求收費(fèi)環(huán)節(jié)：留存中醫(yī)藥服務(wù)備案表、診療協(xié)議、處方箋、政府補(bǔ)貼文件；代收費(fèi)需提供官方收費(fèi)依據(jù)及資金流向憑證。采購環(huán)節(jié)：中藥飲片需附GSP認(rèn)證、產(chǎn)地溯源證明、質(zhì)檢報(bào)告；理療設(shè)備（針灸儀、煎藥機(jī)）需有醫(yī)療器械注冊證、中醫(yī)適配認(rèn)證；公益義診物資需留存發(fā)放清單。資產(chǎn)環(huán)節(jié)：專業(yè)理療設(shè)備按5年折舊；煎藥機(jī)/粉碎機(jī)按3年折舊；中藥飲片定期盤點(diǎn)，過期報(bào)廢需經(jīng)中醫(yī)藥專家團(tuán)隊(duì)審批。模塊1：中醫(yī)診療收支與政府補(bǔ)貼業(yè)務(wù)編號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)1預(yù)收社區(qū)普惠針灸推拿費(fèi)（100人，每人150元/療程，免稅）借：銀行存款15000貸：合同負(fù)債—普惠診療費(fèi)15000中醫(yī)藥普惠備案表、診療協(xié)議、居民簽字單2完成普惠針灸療程，結(jié)轉(zhuǎn)收入借：合同負(fù)債—普惠診療費(fèi)15000貸：主營業(yè)務(wù)收入—普惠診療收入15000診療記錄、處方箋、患者簽收表3承接政府中醫(yī)藥專項(xiàng)補(bǔ)貼（老年慢性病調(diào)理，50000元，非限定性）借：銀行存款50000貸：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入50000補(bǔ)貼文件、項(xiàng)目協(xié)議、調(diào)理人數(shù)統(tǒng)計(jì)表4承接政府限定性補(bǔ)貼（中醫(yī)藥科普，30000元，指定采購科普手冊）借：銀行存款30000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入30000補(bǔ)貼文件、資金用途承諾書、手冊采購計(jì)劃5收取企業(yè)員工團(tuán)體理療費(fèi)（200人，每人100元，免稅）借：銀行存款20000貸：主營業(yè)務(wù)收入—團(tuán)體診療收入20000團(tuán)體診療協(xié)議、企業(yè)付款回單6代收中藥代煎費(fèi)（50人，每人30元，代收代付）借：銀行存款1500貸：代管資金—代煎藥費(fèi)1500代煎協(xié)議、代收清單、煎藥記錄7用代收代煎費(fèi)支付煎藥成本借：代管資金—代煎藥費(fèi)1500貸：銀行存款1500煎藥成本明細(xì)表、付款回單8開展社區(qū)公益義診，免收費(fèi)用（成本2000元，財(cái)政兜底）借：主營業(yè)務(wù)成本—公益診療成本2000貸：庫存物資—中藥飲片1200貸：應(yīng)付職工薪酬—義診補(bǔ)貼800借：應(yīng)收賬款—財(cái)政兜底款2000貸：主營業(yè)務(wù)收入—公益診療收入2000義診方案、簽到表、中藥領(lǐng)用單9收到公益義診財(cái)政兜底款借：銀行存款2000貸：應(yīng)收賬款—財(cái)政兜底款2000財(cái)政撥款回單、義診人數(shù)核對表10收到企業(yè)捐贈(zèng)針灸理療儀（公允價(jià)值20000元，非限定性）借：固定資產(chǎn)—理療設(shè)備20000貸：捐贈(zèng)收入—非限定性收入20000捐贈(zèng)協(xié)議、設(shè)備驗(yàn)收單、資產(chǎn)臺賬11收到個(gè)人捐贈(zèng)現(xiàn)金（10000元，指定用于貧困兒童中醫(yī)調(diào)理）借：銀行存款10000貸：捐贈(zèng)收入—限定性收入10000捐贈(zèng)協(xié)議、資金用途說明12使用限定性捐贈(zèng)款開展貧困兒童調(diào)理（成本10000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—公益診療成本10000貸：庫存物資—中藥飲片6000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資4000調(diào)理記錄、中藥領(lǐng)用單、工資發(fā)放表13限定性捐贈(zèng)款使用完畢，結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)借：捐贈(zèng)收入—限定性收入10000貸：限定性凈資產(chǎn)10000借：限定性凈資產(chǎn)10000貸：非限定性凈資產(chǎn)10000資金使用清單、項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告14患者退診，退還普惠針灸費(fèi)（150元）借：主營業(yè)務(wù)收入—普惠診療收入150貸：銀行存款150退診申請、退費(fèi)審批單15診療費(fèi)欠費(fèi)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款8000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失400貸：壞賬準(zhǔn)備400欠費(fèi)清單、催收記錄16確認(rèn)診療費(fèi)壞賬損失（400元）借：壞賬準(zhǔn)備400貸：應(yīng)收賬款—XX患者400壞賬審批單、欠費(fèi)證明17收回已核銷的診療費(fèi)壞賬（400元）借：應(yīng)收賬款—XX患者400貸：壞賬準(zhǔn)備400借：銀行存款400貸：應(yīng)收賬款—XX患者400收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單18收取中醫(yī)藥科普講座費(fèi)（免稅，50人，每人20元）借：庫存現(xiàn)金1000貸：其他收入—科普收入1000講座簽到表、收費(fèi)票據(jù)19代收患者理療耗材費(fèi)（30人，每人50元）借：銀行存款1500貸：代管資金—耗材費(fèi)1500耗材清單、診療醫(yī)囑20支付代收理療耗材采購款借：代管資金—耗材費(fèi)1500貸：銀行存款1500耗材采購發(fā)票、入庫單21限定性政府補(bǔ)貼（煎藥機(jī)采購）到賬（25000元）借：銀行存款25000貸：政府補(bǔ)助收入—限定性收入25000補(bǔ)貼文件、煎藥機(jī)采購合同22使用限定性補(bǔ)貼采購煎藥機(jī)（25000元）借：固定資產(chǎn)—煎藥機(jī)25000貸：銀行存款25000煎藥機(jī)驗(yàn)收單、發(fā)票23限定性補(bǔ)貼資金使用完畢，結(jié)轉(zhuǎn)凈資產(chǎn)借：政府補(bǔ)助收入—限定性收入25000貸：限定性凈資產(chǎn)25000借：限定性凈資產(chǎn)25000貸：非限定性凈資產(chǎn)25000資金使用明細(xì)、項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告24收到中醫(yī)館等級評定獎(jiǎng)勵(lì)金（8000元，非限定性）借：銀行存款8000貸：其他收入—獎(jiǎng)勵(lì)收入8000評定文件、獎(jiǎng)勵(lì)通知25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月普惠診療收入（合計(jì)60000元）借：主營業(yè)務(wù)收入—普惠診療收入60000貸：非限定性凈資產(chǎn)60000收入結(jié)轉(zhuǎn)表26結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月政府補(bǔ)助非限定性收入（合計(jì)50000元）借：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入50000貸：非限定性凈資產(chǎn)50000補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)表27結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月捐贈(zèng)非限定性收入（合計(jì)20000元）借：捐贈(zèng)收入—非限定性收入20000貸：非限定性凈資產(chǎn)20000捐贈(zèng)收入結(jié)轉(zhuǎn)表28銷售中藥飲片（成本800元，售價(jià)1000元，免稅）借：銀行存款1000貸：主營業(yè)務(wù)收入—中藥銷售收入1000借：主營業(yè)務(wù)成本—中藥銷售成本800貸：庫存物資—中藥飲片800中藥銷售小票、出庫單、GSP臺賬29代收患者膏方制作費(fèi)（10人，每人500元，代收代付）借：銀行存款5000貸：代管資金—膏方費(fèi)5000膏方制作協(xié)議、代收清單30支付膏方制作原料采購款借：代管資金—膏方費(fèi)5000貸：銀行存款5000原料采購發(fā)票、質(zhì)檢報(bào)告模塊2：中藥飲片與理療設(shè)備采購業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)31采購中藥飲片（黃芪/當(dāng)歸，含稅22600元，13%，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣）借：庫存物資—中藥飲片22600貸：銀行存款22600中藥采購合同、GSP認(rèn)證、產(chǎn)地溯源證明32領(lǐng)用中藥飲片用于普惠調(diào)理（成本11300元）借：主營業(yè)務(wù)成本—普惠診療成本11300貸：庫存物資—中藥飲片11300中藥領(lǐng)用單、處方箋臺賬33采購針灸針/艾灸條（含稅1130元，13%，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣）借：庫存物資—理療耗材1130貸：銀行存款1130耗材采購合同、質(zhì)檢報(bào)告34領(lǐng)用針灸針用于團(tuán)體理療（成本565元）借：主營業(yè)務(wù)成本—團(tuán)體診療成本565貸：庫存物資—理療耗材565耗材領(lǐng)用單、理療記錄35采購中醫(yī)理療儀（一般納稅人，含稅56500元，13%，按5年折舊，限定性補(bǔ)貼支付）借：固定資產(chǎn)—理療儀56500貸：銀行存款56500采購合同、醫(yī)療器械注冊證、驗(yàn)收單36計(jì)提理療儀月折舊（56500÷5÷12≈941.67元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊941.67貸：累計(jì)折舊—理療儀941.67折舊計(jì)算表37采購全自動(dòng)煎藥機(jī)（含稅22600元，13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—煎藥機(jī)22600貸：銀行存款22600采購合同、驗(yàn)收單、調(diào)試記錄38計(jì)提煎藥機(jī)月折舊（22600÷3÷12≈627.78元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊627.78貸：累計(jì)折舊—煎藥機(jī)627.78折舊計(jì)算表39采購中藥粉碎機(jī)（含稅3390元，13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—粉碎機(jī)3390貸：銀行存款3390采購合同、驗(yàn)收單40計(jì)提粉碎機(jī)月折舊（3390÷3÷12≈94.17元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊94.17貸：累計(jì)折舊—粉碎機(jī)94.17折舊計(jì)算表41采購中醫(yī)藥科普手冊（含稅3180元，6%，限定性補(bǔ)貼支付）借：庫存物資—科普手冊3180貸：銀行存款3180印刷合同、手冊驗(yàn)收單42領(lǐng)用科普手冊用于社區(qū)義診（成本1590元）借：主營業(yè)務(wù)成本—公益診療成本1590貸：庫存物資—科普手冊1590領(lǐng)用單、義診發(fā)放記錄43采購理療設(shè)備維修配件（含稅565元，13%）借：原材料—維修配件565貸：銀行存款565配件采購合同、適配證明44領(lǐng)用配件維修理療儀（成本282.5元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維修282.5貸：原材料—維修配件282.5領(lǐng)用單、維修記錄45采購中藥儲存除濕機(jī)（含稅2260元，13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—除濕機(jī)2260貸：銀行存款2260采購合同、驗(yàn)收單46計(jì)提除濕機(jī)月折舊（2260÷3÷12≈62.78元）借：管理費(fèi)用—折舊62.78貸：累計(jì)折舊—除濕機(jī)62.78折舊計(jì)算表47中藥飲片盤點(diǎn)盤盈（成本400元）借：庫存物資—中藥飲片400貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢400借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢400貸：其他收入—盤盈收入400盤點(diǎn)表、審批單48針灸針盤點(diǎn)盤虧（非正常損失，成本200元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200貸：庫存物資—理療耗材200借：其他支出—盤虧損失200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200盤點(diǎn)表、損失審批單49采購中藥炮制工具（鍋/鏟，含稅1130元，13%）借：周轉(zhuǎn)材料—炮制工具1130貸：銀行存款1130采購合同、入庫單50領(lǐng)用炮制工具用于中藥加工（成本565元）借：主營業(yè)務(wù)成本—中藥加工成本565貸：周轉(zhuǎn)材料—炮制工具565領(lǐng)用單、炮制記錄51采購中醫(yī)脈診儀（含稅5650元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—脈診儀5650貸：銀行存款5650采購合同、醫(yī)療器械注冊證52計(jì)提脈診儀月折舊（5650÷5÷12≈94.17元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊94.17貸：累計(jì)折舊—脈診儀94.17折舊計(jì)算表53采購中藥消毒用品（酒精/碘伏，含稅565元，13%）借：庫存物資—消毒用品565貸：銀行存款565采購合同、質(zhì)檢報(bào)告54領(lǐng)用消毒用品用于診療區(qū)消毒（成本282.5元）借：主營業(yè)務(wù)成本—消毒成本282.5貸：庫存物資—消毒用品282.5領(lǐng)用單、消毒記錄55報(bào)廢過期中藥飲片（成本1000元）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000貸：庫存物資—中藥飲片1000借：其他支出—報(bào)廢損失1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000報(bào)廢審批單、中醫(yī)藥專家意見56變賣報(bào)廢煎藥機(jī)配件（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他收入—變賣收入200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單57采購中醫(yī)艾灸床（含稅11300元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—艾灸床11300貸：銀行存款11300采購合同、驗(yàn)收單58計(jì)提艾灸床月折舊（11300÷5÷12≈188.33元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊188.33貸：累計(jì)折舊—艾灸床188.33折舊計(jì)算表59采購中藥包裝袋（含稅226元，13%）借：庫存物資—包裝袋226貸：銀行存款226采購合同、入庫單60領(lǐng)用包裝袋用于中藥分裝（成本113元）借：主營業(yè)務(wù)成本—中藥分裝成本113貸：庫存物資—包裝袋113領(lǐng)用單、分裝記錄模塊3：中醫(yī)師薪酬與福利業(yè)務(wù)（30例）編號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)61計(jì)提中醫(yī)師月度薪酬（10人，含稅63600元，6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—人員薪酬60000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資63600注：進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，全額計(jì)入成本工資表、考勤表、中醫(yī)師資格證62支付中醫(yī)師工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資63600貸：銀行存款63600銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄63計(jì)提針灸師月度薪酬（5人，含稅31800元，6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—人員薪酬30000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資31800工資表、考勤表、針灸師資質(zhì)證64支付針灸師工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資31800貸：銀行存款31800銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄65計(jì)提行政人員月度薪酬（3人，含稅19080元，6%）借：管理費(fèi)用—人員薪酬18000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資19080工資表、考勤表66支付行政人員工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資19080貸：銀行存款19080銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄67計(jì)提醫(yī)護(hù)人員社保費(fèi)（單位部分，含稅21200元，6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—社保費(fèi)16000借：管理費(fèi)用—社保費(fèi)4000貸：銀行存款21200社保繳費(fèi)單、分?jǐn)偙?8計(jì)提醫(yī)護(hù)人員公積金（單位部分，合計(jì)12000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—公積金9000借：管理費(fèi)用—公積金3000貸：應(yīng)付職工薪酬—公積金12000公積金匯繳單、分?jǐn)偙?9支付醫(yī)護(hù)人員公積金借：應(yīng)付職工薪酬—公積金12000貸：銀行存款12000銀行回單70計(jì)提中醫(yī)師績效獎(jiǎng)金（含稅6360元，6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—績效獎(jiǎng)金6000貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金6360績效考核表、診療量統(tǒng)計(jì)表71支付中醫(yī)師績效獎(jiǎng)金借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金6360貸：銀行存款6360獎(jiǎng)金發(fā)放表、簽收記錄72計(jì)提醫(yī)護(hù)人員福利費(fèi)（工資總額14%，合計(jì)22400元）借：主營業(yè)務(wù)成本—福利費(fèi)16800借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)5600貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)22400福利費(fèi)計(jì)提表73支付中醫(yī)師繼續(xù)教育學(xué)費(fèi)（中醫(yī)藥研修班，含稅6360元，6%）借：應(yīng)付職工薪酬—教育經(jīng)費(fèi)6000貸：銀行存款6360培訓(xùn)協(xié)議、結(jié)業(yè)證書、發(fā)票74發(fā)放節(jié)日慰問品（現(xiàn)金，每人800元，18人，合計(jì)14400元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)14400貸：庫存現(xiàn)金14400慰問品發(fā)放表、簽收記錄75計(jì)提醫(yī)護(hù)人員工會經(jīng)費(fèi)（工資總額2%，合計(jì)4800元）借：管理費(fèi)用—工會經(jīng)費(fèi)4800貸：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)4800工會經(jīng)費(fèi)計(jì)提表76支付工會經(jīng)費(fèi)借：應(yīng)付職工薪酬—工會經(jīng)費(fèi)4800貸：銀行存款4800工會經(jīng)費(fèi)繳費(fèi)單77外聘名老中醫(yī)會診費(fèi)（含稅5300元，6%，代扣個(gè)稅）借：主營業(yè)務(wù)成本—專家費(fèi)5000貸：銀行存款4700貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅600會診協(xié)議、專家資質(zhì)證、個(gè)稅代扣憑證78支付外聘專家個(gè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅600貸：銀行存款600個(gè)稅完稅憑證79計(jì)提中醫(yī)師帶薪年假費(fèi)用（含稅2120元，6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—年假費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工薪酬—年假工資2120年假審批單、考勤表80支付中醫(yī)師年假工資借：應(yīng)付職工薪酬—年假工資2120貸：銀行存款2120工資發(fā)放表81計(jì)提中醫(yī)師夜班補(bǔ)貼（5人，每人300元，合計(jì)1500元）借：主營業(yè)務(wù)成本—夜班補(bǔ)貼1500貸：應(yīng)付職工薪酬—補(bǔ)貼1500夜班考勤表、補(bǔ)貼發(fā)放表82支付中醫(yī)師夜班補(bǔ)貼借：應(yīng)付職工薪酬—補(bǔ)貼1500貸：庫存現(xiàn)金1500補(bǔ)貼簽收記錄83計(jì)提中藥師工資（3人，含稅19080元，6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—人員薪酬18000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資19080工資表、考勤表、中藥師資質(zhì)證84支付中藥師工資借：應(yīng)付職工薪酬—工資19080貸：銀行存款19080銀行代發(fā)回單85發(fā)放醫(yī)護(hù)人員交通補(bǔ)貼（每月150元/人，18人，合計(jì)2700元）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)2700貸：銀行存款2700補(bǔ)貼發(fā)放表86采購中醫(yī)師工作服（含稅2260元，13%）借：周轉(zhuǎn)材料—工作服2260貸：銀行存款2260采購合同、入庫單87領(lǐng)用工作服（成本1130元）借：主營業(yè)務(wù)成本—?jiǎng)诒ＹM(fèi)800借：管理費(fèi)用—?jiǎng)诒ＹM(fèi)330貸：周轉(zhuǎn)材料—工作服1130領(lǐng)用單、發(fā)放記錄88支付醫(yī)護(hù)人員體檢費(fèi)（含稅3180元，6%）借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)3000貸：銀行存款3180體檢協(xié)議、發(fā)票89辭退針灸師支付補(bǔ)償金（5000元）借：管理費(fèi)用—辭退福利5000貸：銀行存款5000辭退協(xié)議、補(bǔ)償金發(fā)放表90計(jì)提社保滯納金（我方逾期繳納，800元）借：其他支出—滯納金800貸：銀行存款800社保滯納金通知單、付款回單模塊4：場地設(shè)備運(yùn)維業(yè)務(wù)（20例）編號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)91支付中醫(yī)館場地租賃費(fèi)（年含稅109000元，9%，進(jìn)項(xiàng)不得抵扣）借：管理費(fèi)用—場地費(fèi)109000貸：銀行存款109000租賃協(xié)議、房產(chǎn)證、發(fā)票92中醫(yī)館適醫(yī)改造費(fèi)（中藥柜安裝/診療區(qū)隔斷，含稅63600元，6%，按2年攤銷）借：長期待攤費(fèi)用—改造費(fèi)63600貸：銀行存款63600改造協(xié)議、驗(yàn)收單、適醫(yī)記錄93按月攤銷適醫(yī)改造費(fèi)（63600÷24=2650元）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地費(fèi)2650貸：長期待攤費(fèi)用—改造費(fèi)2650攤銷計(jì)算表94理療儀維修費(fèi)（含稅3180元，6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備維修3180貸：銀行存款3180維修協(xié)議、驗(yàn)收單、發(fā)票95中藥柜采購費(fèi)（含稅22600元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—中藥柜22600貸：銀行存款22600采購合同、驗(yàn)收單96計(jì)提中藥柜月折舊（22600÷5÷12≈376.67元）借：管理費(fèi)用—折舊376.67貸：累計(jì)折舊—中藥柜376.67折舊計(jì)算表97采購中醫(yī)館監(jiān)控設(shè)備（含稅5650元，13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—監(jiān)控設(shè)備5650貸：銀行存款5650采購合同、驗(yàn)收單、調(diào)試記錄98計(jì)提監(jiān)控設(shè)備月折舊（5650÷3÷12≈156.94元）借：管理費(fèi)用—安全費(fèi)156.94貸：累計(jì)折舊—監(jiān)控設(shè)備156.94折舊計(jì)算表99中醫(yī)館防水維修費(fèi)（含稅6360元，6%）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)6360貸：銀行存款6360維修協(xié)議、驗(yàn)收單100租賃臨時(shí)艾灸床（月含稅1130元，13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備租賃1130貸：銀行存款1130租賃協(xié)議、驗(yàn)收單101中醫(yī)館空調(diào)維修費(fèi)（含稅1060元，6%）借：管理費(fèi)用—維修費(fèi)1060貸：銀行存款1060維修協(xié)議、發(fā)票102支付中醫(yī)館水電費(fèi)（月含稅2180元，9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—水電費(fèi)2180貸：銀行存款2180水電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)偙?03報(bào)廢老舊粉碎機(jī)（原值3390元，累計(jì)折舊2712元）借：累計(jì)折舊—粉碎機(jī)2712借：其他支出—報(bào)廢損失678貸：固定資產(chǎn)—粉碎機(jī)3390報(bào)廢審批單、處置記錄104變賣報(bào)廢粉碎機(jī)配件（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他收入—變賣收入200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單105支付中醫(yī)館保潔費(fèi)（月含稅1060元，6%）借：管理費(fèi)用—保潔費(fèi)1060貸：銀行存款1060保潔協(xié)議、發(fā)票106采購中醫(yī)館消防器材（含稅1130元，13%）借：周轉(zhuǎn)材料—消防器材1130貸：銀行存款1130采購合同、消防認(rèn)證107領(lǐng)用消防器材（成本565元）借：管理費(fèi)用—安全費(fèi)565貸：周轉(zhuǎn)材料—消防器材565領(lǐng)用單、擺放記錄108理療設(shè)備校準(zhǔn)費(fèi)（含稅3180元，6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—校準(zhǔn)費(fèi)3180貸：銀行存款3180校準(zhǔn)協(xié)議、校準(zhǔn)報(bào)告109支付中醫(yī)館物業(yè)費(fèi)（月含稅1060元，6%）借：管理費(fèi)用—物業(yè)費(fèi)1060貸：銀行存款1060物業(yè)協(xié)議、發(fā)票110中醫(yī)館招牌制作費(fèi)（含稅2260元，13%）借：管理費(fèi)用—宣傳費(fèi)2260貸：銀行存款2260制作合同、驗(yàn)收單模塊5：行政辦公與公益業(yè)務(wù)（20例）編號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)111采購辦公用品（打印紙/筆，含稅226元，13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)226貸：庫存現(xiàn)金226采購小票、入庫單112支付處方箋印刷費(fèi)（含稅1060元，6%）借：管理費(fèi)用—印刷費(fèi)1060貸：銀行存款1060印刷合同、處方箋樣本113支付民辦中醫(yī)館資質(zhì)年檢費(fèi)（含稅6360元，6%）借：管理費(fèi)用—資質(zhì)費(fèi)6360貸：銀行存款6360中醫(yī)藥服務(wù)資質(zhì)證、年檢發(fā)票114舉辦中醫(yī)藥科普講座活動(dòng)費(fèi)（含稅3180元，6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—公益成本3180貸：銀行存款3180講座方案、簽到表、發(fā)票115支付法律顧問費(fèi)（年含稅12720元，6%）借：管理費(fèi)用—法務(wù)費(fèi)12720貸：銀行存款12720法律顧問協(xié)議、發(fā)票116支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（300元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)300貸：銀行存款300銀行手續(xù)費(fèi)回單117支付理療設(shè)備貸款利息（季度利息3000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出3000貸：銀行存款3000貸款合同、利息結(jié)算單118處置閑置辦公家具（原值3000元，累計(jì)折舊2400元，售價(jià)101元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理600借：累計(jì)折舊—辦公家具2400貸：固定資產(chǎn)—辦公家具3000借：銀行存款101貸：固定資產(chǎn)清理100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1借：其他支出—處置損失500貸：固定資產(chǎn)清理500處置審批單、發(fā)票119支付辦公電話費(fèi)（月含稅106元，6%）借：管理費(fèi)用—電話費(fèi)106貸：銀行存款106電話費(fèi)發(fā)票120采購中醫(yī)館安全標(biāo)識牌（含稅113元，13%）借：管理費(fèi)用—安全費(fèi)113貸：庫存現(xiàn)金113采購發(fā)票、標(biāo)識牌清單121支付醫(yī)護(hù)人員團(tuán)建費(fèi)（含稅2120元，6%）借：管理費(fèi)用—團(tuán)建費(fèi)2120貸：銀行存款2120團(tuán)建方案、發(fā)票、簽到表122因違規(guī)運(yùn)營支付行政罰款（1500元）借：其他支出—罰款1500貸：銀行存款1500罰款通知、付款回單123收到存款利息收入（500元）借：銀行存款500貸：其他收入—利息收入500銀行利息單124采購急救藥品（醫(yī)務(wù)室用，含稅1130元，13%）借：管理費(fèi)用—醫(yī)療費(fèi)1130貸：銀行存款1130采購合同、藥品清單125支付醫(yī)療責(zé)任險(xiǎn)保費(fèi)（年含稅10600元，6%）借：管理費(fèi)用—保險(xiǎn)費(fèi)10600貸：銀行存款10600保險(xiǎn)協(xié)議、保單憑證126采購中醫(yī)館綠植（含稅1060元，6%）借：管理費(fèi)用—綠化費(fèi)1060貸：銀行存款1060采購發(fā)票、種植記錄127支付辦公網(wǎng)絡(luò)費(fèi)（月含稅1060元，6%）借：管理費(fèi)用—網(wǎng)絡(luò)費(fèi)1060貸：銀行存款1060網(wǎng)絡(luò)服務(wù)協(xié)議、發(fā)票128采購員工飲用水（含稅1130元，13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)1130貸：銀行存款1130采購合同、入庫單129支付中藥快遞費(fèi)（患者郵寄，含稅212元，6%）借：管理費(fèi)用—快遞費(fèi)212貸：庫存現(xiàn)金212快遞發(fā)票、回單130計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款6000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失300貸：壞賬準(zhǔn)備300應(yīng)收賬款清單、催收記錄模塊6：期末結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)（28例）編號業(yè)務(wù)場景會計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)131月末結(jié)轉(zhuǎn)普惠診療收入（當(dāng)月合計(jì)80000元）借：主營業(yè)務(wù)收入—普惠診療收入80000貸：非限定性凈資產(chǎn)80000收入結(jié)轉(zhuǎn)表132月末結(jié)轉(zhuǎn)團(tuán)體診療收入（當(dāng)月合計(jì)40000元）借：主營業(yè)務(wù)收入—團(tuán)體診療收入40000貸：非限定性凈資產(chǎn)40000收入結(jié)轉(zhuǎn)表133月末結(jié)轉(zhuǎn)公益診療收入（當(dāng)月合計(jì)15000元）借：主營業(yè)務(wù)收入—公益診療收入15000貸：非限定性凈資產(chǎn)15000收入結(jié)轉(zhuǎn)表134月末結(jié)轉(zhuǎn)中藥銷售收入（當(dāng)月合計(jì)10000元）借：主營業(yè)務(wù)收入—中藥銷售收入10000貸：非限定性凈資產(chǎn)10000收入結(jié)轉(zhuǎn)表135月末結(jié)轉(zhuǎn)政府補(bǔ)助非限定性收入（當(dāng)月合計(jì)50000元）借：政府補(bǔ)助收入—非限定性收入50000貸：非限定性凈資產(chǎn)50000補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)表136月末結(jié)轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非限定性收入（當(dāng)月合計(jì)20000元）借：捐贈(zèng)收入—非限定性收入20000貸：非限定性凈資產(chǎn)20000捐贈(zèng)收入結(jié)轉(zhuǎn)表137月末結(jié)轉(zhuǎn)其他收入（當(dāng)月合計(jì)3000元）借：其他收入3000貸：非限定性凈資產(chǎn)3000其他收入結(jié)轉(zhuǎn)表138月末結(jié)轉(zhuǎn)普惠診療成本（當(dāng)月合計(jì)50000元）借：非限定性凈資產(chǎn)50000貸：主營業(yè)務(wù)成本—普惠診療成本50000成本結(jié)轉(zhuǎn)表139月末結(jié)轉(zhuǎn)團(tuán)體診療成本（當(dāng)月合計(jì)25000元）借：非限定性凈資產(chǎn)25000貸：主營業(yè)務(wù)成本—團(tuán)體診療成本25000成本結(jié)轉(zhuǎn)表140月末結(jié)轉(zhuǎn)公益診療成本（當(dāng)月合計(jì)10000元）借：非限定性凈資產(chǎn)10000貸：主營業(yè)務(wù)成本