2025年報(bào)關(guān)員行業(yè)出口退稅政策模擬考試試卷及答案一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，錯(cuò)選、不選均不得分）1.2025年1月1日起，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)出口退（免）稅分類(lèi)管理實(shí)行“白名單”動(dòng)態(tài)調(diào)整制度，下列哪類(lèi)企業(yè)可直接納入“白名單”？A.上年度出口退稅額500萬(wàn)元以下的小微企業(yè)B.海關(guān)一般認(rèn)證企業(yè)且近24個(gè)月無(wú)稅務(wù)行政處罰C.生產(chǎn)型出口企業(yè)且納稅信用為A級(jí)D.外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)且海關(guān)高級(jí)認(rèn)證答案：D解析：2025年《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》修訂后，僅海關(guān)高級(jí)認(rèn)證的外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)可直接納入“白名單”，享受綠色通道退稅。2.某生產(chǎn)企業(yè)2025年3月以一般貿(mào)易方式出口自產(chǎn)貨物，F(xiàn)OB價(jià)100萬(wàn)美元，匯率6.90，退稅率13%，當(dāng)月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元。假定無(wú)上期留抵，當(dāng)期應(yīng)退稅額為：A.89.70萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.69萬(wàn)元D.零退稅答案：B解析：退稅率13%≤征稅率13%，按“免抵退”計(jì)算，當(dāng)期免抵退稅額=100×6.90×13%=89.70萬(wàn)元；由于進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元<89.70萬(wàn)元，故應(yīng)退稅額=80萬(wàn)元。3.2025年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某出口企業(yè)啟動(dòng)函調(diào)，要求供貨企業(yè)所在地稅務(wù)局回函，回函期限最長(zhǎng)不得超過(guò)：A.10個(gè)工作日B.15個(gè)工作日C.20個(gè)工作日D.30個(gè)工作日答案：C解析：依據(jù)《出口退（免）稅函調(diào)管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第9號(hào)），回函期限最長(zhǎng)20個(gè)工作日，遇節(jié)假日不順延。4.下列出口業(yè)務(wù)中，適用“免稅不退稅”政策的是：A.出口古舊圖書(shū)B(niǎo).出口黃金首飾C.出口援外物資D.出口小規(guī)模納稅人自產(chǎn)貨物答案：A解析：古舊圖書(shū)屬于《免稅但不予退稅出口貨物勞務(wù)清單》列名商品；黃金首飾、援外物資、小規(guī)模納稅人自產(chǎn)貨物均屬于“免稅并退稅”或“征稅”范圍。5.2025年5月，某外貿(mào)企業(yè)取得一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，開(kāi)票日期2025年1月15日，認(rèn)證日期2025年5月10日，該發(fā)票用于申報(bào)2025年4月出口批次退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)應(yīng)：A.直接認(rèn)可B.要求企業(yè)延期申報(bào)C.發(fā)函調(diào)查D.不予退稅答案：C解析：根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限銜接辦法》，2025年起取消360天認(rèn)證期限，但發(fā)票開(kāi)具日期與出口日期間隔超過(guò)180天的，系統(tǒng)自動(dòng)觸發(fā)函調(diào)。6.生產(chǎn)企業(yè)2025年6月出口貨物，因質(zhì)量原因2025年9月退運(yùn)回國(guó)，已退稅款13萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)在何時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳：A.退運(yùn)之日起30日內(nèi)B.退運(yùn)報(bào)關(guān)單簽發(fā)之日起30日內(nèi)C.退運(yùn)報(bào)關(guān)單簽發(fā)之日起次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)D.退運(yùn)之日起次月15日內(nèi)答案：C解析：依據(jù)《出口貨物勞務(wù)退運(yùn)補(bǔ)稅管理辦法》，企業(yè)應(yīng)在退運(yùn)報(bào)關(guān)單簽發(fā)之日起次月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)補(bǔ)繳已退稅款。7.2025年7月，某綜服企業(yè)代辦退稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)委托生產(chǎn)企業(yè)納稅信用為M級(jí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)：A.正常辦理退稅B.暫緩?fù)硕?，限期整改C.按60%比例退稅D.不予退稅答案：B解析：2025年分類(lèi)管理將M級(jí)企業(yè)列為“關(guān)注類(lèi)”，綜服企業(yè)代辦退稅時(shí)觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫緩?fù)硕惒⒁笳摹?.出口企業(yè)2025年8月申請(qǐng)留抵退稅，其出口銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比例必須達(dá)到：A.50%以上B.60%以上C.無(wú)比例限制D.由省級(jí)局確定答案：C解析：2025年留抵退稅擴(kuò)圍后，出口企業(yè)申請(qǐng)留抵退稅不再設(shè)置出口銷(xiāo)售額占比門(mén)檻，只需符合一般留抵退稅條件即可。9.2025年9月，某企業(yè)出口貨物適用征稅率13%，退稅率11%，其征退稅率之差部分應(yīng)：A.計(jì)入成本B.轉(zhuǎn)入銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.申請(qǐng)差額退稅D.掛賬待退答案：A解析：征退稅率之差2%屬于不予免征和抵扣稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。10.2025年10月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某出口企業(yè)開(kāi)展實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)其運(yùn)輸單據(jù)為偽造，應(yīng)追回已退稅款并處以：A.0.5倍罰款B.1倍罰款C.1.5倍罰款D.2倍罰款答案：B解析：依據(jù)《稅收征管法》第六十六條，騙取出口退稅款1倍罰款；若構(gòu)成犯罪移送公安。11.2025年11月，某企業(yè)首次申報(bào)出口退稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理后多少個(gè)工作日內(nèi)完成審核：A.5日B.10日C.15日D.20日答案：D解析：2025年“白名單”外首次申報(bào)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)完成審核。12.2025年12月，某企業(yè)出口貨物使用跨境人民幣結(jié)算，其退稅匯率應(yīng)采用：A.出口當(dāng)月1日人民幣匯率中間價(jià)B.出口當(dāng)月最后一日人民幣匯率中間價(jià)C.報(bào)關(guān)單出口日期人民幣匯率中間價(jià)D.企業(yè)自行選定答案：C解析：跨境人民幣結(jié)算仍以報(bào)關(guān)單出口日期中國(guó)人民銀行公布的人民幣匯率中間價(jià)為退稅匯率。13.2025年1月，某企業(yè)出口貨物適用“即出即退”試點(diǎn)，其退稅到賬時(shí)間最長(zhǎng)不超過(guò)：A.T+0B.T+1C.T+2D.T+3答案：B解析：2025年“即出即退”試點(diǎn)在粵港澳大灣區(qū)落地，銀行端T+1到賬。14.2025年2月，某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得增值稅電子普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否參與出口退稅計(jì)算：A.可以B.不可以C.僅可抵扣內(nèi)銷(xiāo)D.僅可抵扣綜服代辦答案：B解析：國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)屬于“營(yíng)改增”不可退稅項(xiàng)目，不得計(jì)入出口退稅計(jì)稅依據(jù)。15.2025年3月，某企業(yè)出口貨物因不可抗力滅失，已退稅款應(yīng)：A.補(bǔ)繳B.不補(bǔ)繳C.減半補(bǔ)繳D.由省級(jí)局裁定答案：B解析：不可抗力導(dǎo)致貨物滅失，企業(yè)憑保險(xiǎn)公司、海事等部門(mén)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后可不退回已退稅款。16.2025年4月，某綜服企業(yè)代辦退稅時(shí)，發(fā)現(xiàn)委托方出口合同為虛假，應(yīng)：A.暫停全部退稅B.暫停該筆退稅并移送稽查C.繼續(xù)退稅但加收滯納金D.由委托方自行承擔(dān)答案：B解析：依據(jù)《外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅管理辦法》，發(fā)現(xiàn)虛假合同應(yīng)立即暫停該筆退稅并移送稽查。17.2025年5月，某企業(yè)出口貨物適用零稅率，其對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)：A.全部轉(zhuǎn)出B.全部退稅C.部分轉(zhuǎn)出D.掛賬待抵答案：B解析：零稅率貨物實(shí)行“免抵退”，對(duì)應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額可全部退還。18.2025年6月，某企業(yè)出口貨物退運(yùn)后改為內(nèi)銷(xiāo)，其已退稅款應(yīng)：A.補(bǔ)繳B.不補(bǔ)繳C.抵扣內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)D.轉(zhuǎn)入成本答案：A解析：退運(yùn)后改為內(nèi)銷(xiāo)，視同內(nèi)銷(xiāo)貨物，應(yīng)補(bǔ)繳已退稅款。19.2025年7月，某企業(yè)出口貨物適用退稅率9%，但報(bào)關(guān)單商品編碼錯(cuò)誤導(dǎo)致退稅率變?yōu)?%，企業(yè)申請(qǐng)更正，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在多少個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)：A.5日B.7日C.10日D.15日答案：C解析：2025年《出口退稅率文庫(kù)動(dòng)態(tài)調(diào)整規(guī)則》規(guī)定，編碼更正退稅差額的審核時(shí)限為10個(gè)工作日。20.2025年8月，某企業(yè)出口貨物因規(guī)格不符被境外客戶(hù)折價(jià)20%，已退稅款應(yīng)：A.全額退回B.按折價(jià)比例退回C.不退回D.由海關(guān)核定答案：B解析：折價(jià)出口屬于部分退運(yùn)，應(yīng)按折價(jià)比例補(bǔ)繳已退稅款。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，多選、少選、錯(cuò)選均不得分）21.下列屬于2025年出口退稅“白名單”企業(yè)動(dòng)態(tài)退出情形的有：A.納稅信用降為B級(jí)B.海關(guān)信用降為一般認(rèn)證C.發(fā)生騙取出口退稅案件D.未按規(guī)定備案單證答案：B、C、D解析：降為B級(jí)不直接退出，但降為M級(jí)或發(fā)生騙稅、單證違規(guī)將退出“白名單”。22.2025年出口退稅審核中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可接受的運(yùn)輸單證包括：A.海運(yùn)提單B.航空運(yùn)單C.鐵路運(yùn)單D.快遞面單答案：A、B、C解析：快遞面單需附軌跡電子數(shù)據(jù)，單獨(dú)面單不予認(rèn)可。23.生產(chǎn)企業(yè)2025年出口自產(chǎn)貨物，其“免抵退”計(jì)算步驟包括：A.計(jì)算免抵退稅額B.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額C.計(jì)算免抵稅額D.計(jì)算留抵稅額答案：A、B、C、D解析：四步缺一不可，邏輯順序?yàn)锽→D→A→C。24.2025年出口退稅函調(diào)重點(diǎn)內(nèi)容包括：A.供貨企業(yè)生產(chǎn)能力B.物流軌跡真實(shí)性C.收匯憑證一致性D.出口合同價(jià)格合理性答案：A、B、C、D解析：四項(xiàng)均為函調(diào)核心。25.下列出口貨物中，2025年退稅率調(diào)整為零的有：A.稀土永磁體B.碳化硅C.光伏硅片D.不銹鋼錠答案：A、B解析：2025年1月退稅率文庫(kù)將稀土永磁體、碳化硅退稅率下調(diào)至零，光伏硅片仍退13%，不銹鋼錠退9%。26.2025年出口退稅備案單證電子化要求包括：A.出口合同PDF掃描件B.運(yùn)輸單據(jù)電子數(shù)據(jù)C.裝貨單電子簽章D.結(jié)匯水單銀行電子回單答案：A、B、C、D解析：全鏈條電子化，缺一不可。27.2025年對(duì)綜服企業(yè)代辦退稅的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)有：A.委托方退稅額環(huán)比異常增長(zhǎng)>50%B.委托方出口商品退稅率全部為零C.委托方收匯期限超過(guò)180天D.委托方無(wú)出口實(shí)績(jī)答案：A、C、D解析：退稅率零不直接觸發(fā)，但收匯逾期、無(wú)實(shí)績(jī)、環(huán)比異常均觸發(fā)。28.2025年出口退稅“容缺辦理”情形包括：A.備案單證因不可抗力缺失B.運(yùn)輸單據(jù)電子數(shù)據(jù)延遲C.收匯憑證境外銀行系統(tǒng)故障D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票逾期認(rèn)證答案：A、B、C解析：逾期認(rèn)證已取消，不適用容缺。29.2025年出口退稅審核系統(tǒng)2.0版新增功能有：A.區(qū)塊鏈電子提單驗(yàn)真B.AI圖像識(shí)別偽造印章C.海關(guān)物流軌跡實(shí)時(shí)比對(duì)D.收匯數(shù)據(jù)與外匯局T+0對(duì)碰答案：A、B、C、D解析：四項(xiàng)均為2.0版亮點(diǎn)。30.2025年出口退稅違法案件“雙罰”對(duì)象包括：A.出口企業(yè)B.法定代表人C.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人D.報(bào)關(guān)行答案：A、B、C解析：報(bào)關(guān)行非雙罰對(duì)象，但可被吊銷(xiāo)資質(zhì)。三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）31.2025年起，出口退稅取消紙質(zhì)出口發(fā)票退稅聯(lián)。答案：√解析：全面電子化，紙質(zhì)退出歷史舞臺(tái)。32.2025年出口退稅“白名單”企業(yè)可不受函調(diào)限制。答案：×解析：觸發(fā)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)仍被函調(diào)，僅簡(jiǎn)化流程。33.2025年出口貨物退運(yùn)后，企業(yè)可自愿選擇補(bǔ)稅或沖減下期退稅。答案：×解析：必須補(bǔ)繳，不可沖減。34.2025年出口退稅審核發(fā)現(xiàn)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)移交稽查并暫停退稅。答案：√解析：虛開(kāi)發(fā)票一票否決。35.2025年出口退稅匯率可選擇報(bào)關(guān)單或收匯日匯率。答案：×解析：統(tǒng)一為報(bào)關(guān)單出口日期匯率。36.2025年出口退稅備案單證保存期限縮短至5年。答案：×解析：仍10年，僅電子保存可異地云備份。37.2025年出口退稅“即出即退”試點(diǎn)企業(yè)需繳納保證金。答案：×解析：信用替代保證金，無(wú)需繳納。38.2025年出口退稅違法案件可適用“首違不罰”。答案：×解析：騙稅案件不適用首違不罰。39.2025年出口退稅審核系統(tǒng)可自動(dòng)識(shí)別PS印章。答案：√解析：AI圖像識(shí)別率99.2%。40.2025年出口退稅留抵退稅可與出口退稅同時(shí)申請(qǐng)。答案：√解析：系統(tǒng)并行處理，不沖突。四、計(jì)算題（共3題，每題10分，共30分。要求列出計(jì)算步驟，保留兩位小數(shù)）41.某生產(chǎn)企業(yè)2025年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售稅額合計(jì)52萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元；（2）一般貿(mào)易出口FOB價(jià)200萬(wàn)美元，匯率7.00，退稅率13%；（3）來(lái)料加工出口耗用國(guó)內(nèi)輔料進(jìn)項(xiàng)稅額5萬(wàn)元，退稅率0；（4）上期留抵稅額10萬(wàn)元。要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額。答案：1.當(dāng)期不得免征和抵扣稅額=200×7×(13%13%)=02.當(dāng)期應(yīng)納稅額=52(300)10=12萬(wàn)元>0，無(wú)留抵3.當(dāng)期免抵退稅額=200×7×13%=182萬(wàn)元4.因應(yīng)納稅額12萬(wàn)元>0，應(yīng)退稅額=05.免抵稅額=1820=182萬(wàn)元6.結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額=0解析：來(lái)料加工5萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)不參與計(jì)算；因無(wú)留抵，全部免抵退稅額轉(zhuǎn)為免抵稅額。42.某外貿(mào)企業(yè)2025年11月出口貨物FOB價(jià)100萬(wàn)歐元，匯率7.80，退稅率11%，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，發(fā)票計(jì)稅價(jià)700萬(wàn)元。另支付海運(yùn)費(fèi)（境外段）10萬(wàn)歐元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)歐元。要求：計(jì)算應(yīng)退稅額并判斷是否需要調(diào)整。答案：1.退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=FOB價(jià)×匯率=100×7.80=780萬(wàn)元2.應(yīng)退稅額=780×11%=85.80萬(wàn)元3.進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元<85.80萬(wàn)元，按孰低退稅80萬(wàn)元4.海運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)境外段不計(jì)入FOB，無(wú)需調(diào)整解析：外貿(mào)企業(yè)“免退”方法，按進(jìn)項(xiàng)退，無(wú)需減除運(yùn)保費(fèi)。43.某生產(chǎn)企業(yè)2025年12月出口貨物FOB價(jià)300萬(wàn)美元，匯率7.10，征稅率13%，退稅率9%，當(dāng)期取得進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)250萬(wàn)元，其中用于出口貨物無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額100萬(wàn)元，上期留抵稅額50萬(wàn)元，無(wú)內(nèi)銷(xiāo)。要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額、免抵稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額。答案：1.不得免征和抵扣稅額=300×7.10×(13%9%)=85.20萬(wàn)元2.當(dāng)期留抵稅額=25085.20+50=214.80萬(wàn)元3.免抵退稅額=300×7.10×9%=191.70萬(wàn)元4.應(yīng)退稅額=191.70萬(wàn)元（214.80>191.70）5.免抵稅額=06.結(jié)轉(zhuǎn)下期留抵稅額=214.80191.70=23.10萬(wàn)元解析：征退稅率差85.20萬(wàn)元做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；留抵足額，全部退完。五、綜合案例分析題（共1題，20分）44.背景資料：A公司系海關(guān)高級(jí)認(rèn)證生產(chǎn)企業(yè)，納稅信用A級(jí)，2025年“白名單”企業(yè)。2025年7月出口自產(chǎn)液晶面板，F(xiàn)OB價(jià)500萬(wàn)美元，匯率7.05，退稅率13%。當(dāng)月取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)450萬(wàn)元，其中400萬(wàn)元用于生產(chǎn)出口貨物，50萬(wàn)元用于在建工程。7月無(wú)內(nèi)銷(xiāo)，上期留抵稅