2025年企業(yè)稅務(wù)自查報(bào)告及整改措施(2篇)2024年12月，我司依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及相關(guān)政策要求，對(duì)20222024年度涉稅業(yè)務(wù)開展全面自查，重點(diǎn)覆蓋增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅及附加稅費(fèi)，通過(guò)賬務(wù)核對(duì)、憑證抽查、系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)等方式，共梳理問(wèn)題6項(xiàng)，現(xiàn)將自查情況及整改措施報(bào)告如下：一、自查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（一）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不規(guī)范。2023年10月取得一張運(yùn)輸服務(wù)增值稅專用發(fā)票（金額120萬(wàn)元，稅額10.8萬(wàn)元），經(jīng)核查，該運(yùn)輸服務(wù)實(shí)際用于職工食堂食材采購(gòu)，屬于集體福利支出。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，集體福利購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但我司在取得發(fā)票時(shí)全額抵扣，導(dǎo)致多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅10.8萬(wàn)元。（二）企業(yè)所得稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集不準(zhǔn)確。2024年申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，將部分與研發(fā)活動(dòng)無(wú)關(guān)的行政人員工資（金額35萬(wàn)元）、研發(fā)設(shè)備日常維護(hù)費(fèi)（金額18萬(wàn)元）計(jì)入研發(fā)費(fèi)用輔助賬，涉及加計(jì)扣除額39.75萬(wàn)元（（35+18）×75%）。經(jīng)核實(shí)，上述費(fèi)用不符合《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）中“直接從事研發(fā)活動(dòng)人員”及“專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)費(fèi)”的界定，存在多計(jì)研發(fā)費(fèi)用問(wèn)題。（三）印花稅申報(bào)遺漏。2024年與供應(yīng)商簽訂原材料采購(gòu)框架協(xié)議（未列明具體金額），按合同簽訂時(shí)暫定金額500萬(wàn)元申報(bào)印花稅1500元；年末實(shí)際結(jié)算金額為800萬(wàn)元，根據(jù)《印花稅法》第九條“應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的，印花稅的計(jì)稅依據(jù)按照實(shí)際結(jié)算的金額確定”的規(guī)定，需補(bǔ)繳印花稅900元（（800500）×0.03%），但我司未就差額部分補(bǔ)申報(bào)。（四）城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)錯(cuò)誤。2024年7月，因增值稅申報(bào)錯(cuò)誤導(dǎo)致多繳增值稅20萬(wàn)元，申請(qǐng)退稅后，未同步調(diào)整城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%），造成多繳城建稅1.4萬(wàn)元未申請(qǐng)退還，不符合《城市維護(hù)建設(shè)稅法》第八條“城建稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額”的規(guī)定。二、整改措施及落實(shí)情況（一）針對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問(wèn)題：2024年12月25日，財(cái)務(wù)部門已將10.8萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理，調(diào)整2023年度增值稅申報(bào)表，補(bǔ)繳增值稅10.8萬(wàn)元及滯納金（以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定為準(zhǔn)）；修訂《發(fā)票審核管理辦法》，增加“費(fèi)用性質(zhì)與進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍匹配性”審核環(huán)節(jié)，由稅務(wù)會(huì)計(jì)與費(fèi)用審批人雙重確認(rèn)，2025年1月1日起執(zhí)行。（二）針對(duì)研發(fā)費(fèi)用歸集問(wèn)題：2024年12月28日，重新梳理2024年研發(fā)費(fèi)用輔助賬，調(diào)減不符合條件的費(fèi)用53萬(wàn)元，相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額53萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13.25萬(wàn)元（53×25%）；與技術(shù)部門聯(lián)合制定《研發(fā)費(fèi)用歸集操作指引》，明確“研發(fā)人員需提供工時(shí)分配表”“設(shè)備維護(hù)費(fèi)需附研發(fā)活動(dòng)使用記錄”等佐證要求，2025年研發(fā)費(fèi)用歸集由技術(shù)部、財(cái)務(wù)部按月核對(duì)。（三）針對(duì)印花稅遺漏問(wèn)題：2024年12月30日，完成印花稅補(bǔ)繳申報(bào)，繳納稅款900元及滯納金；修訂《合同管理辦法》，要求業(yè)務(wù)部門在框架協(xié)議中注明“最終以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)”，財(cái)務(wù)部門于季度末與業(yè)務(wù)部門核對(duì)結(jié)算數(shù)據(jù)，同步更新印花稅計(jì)稅依據(jù)，2025年起按季度動(dòng)態(tài)申報(bào)。（四）針對(duì)城建稅計(jì)稅錯(cuò)誤問(wèn)題：2024年12月31日，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《多繳稅款退還申請(qǐng)》，申請(qǐng)退還城建稅1.4萬(wàn)元；優(yōu)化稅務(wù)申報(bào)流程，增加“增值稅與附加稅費(fèi)勾稽核對(duì)”環(huán)節(jié)，由稅務(wù)主管在申報(bào)后3個(gè)工作日內(nèi)完成校驗(yàn)，2025年1月起執(zhí)行。本次自查共補(bǔ)繳稅款25.04萬(wàn)元（10.8+13.25+0.09），申請(qǐng)退還稅款1.4萬(wàn)元，相關(guān)賬務(wù)調(diào)整及申報(bào)更正已全部完成。后續(xù)將每月開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)，每季度邀請(qǐng)稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)核，確保涉稅業(yè)務(wù)合規(guī)。2024年11月至12月，我司對(duì)20222024年度稅務(wù)申報(bào)情況開展全面自查，重點(diǎn)核查增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅及文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，通過(guò)憑證抽查（抽取憑證2000份）、系統(tǒng)數(shù)據(jù)比對(duì)（金稅四期數(shù)據(jù)與內(nèi)部ERP數(shù)據(jù)匹配）、業(yè)務(wù)部門訪談（涉及銷售、人力、行政等5個(gè)部門）等方式，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題4項(xiàng)，現(xiàn)報(bào)告如下：一、自查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題（一）增值稅差額征稅扣除憑證管理不規(guī)范。我司為旅游服務(wù)企業(yè)，2024年申報(bào)增值稅時(shí)按差額征稅政策扣除地接費(fèi)用800萬(wàn)元，但其中150萬(wàn)元費(fèi)用僅取得收款收據(jù)（非合規(guī)發(fā)票），根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2），差額扣除需取得“合法有效憑證”（包括發(fā)票、財(cái)政票據(jù)等），收款收據(jù)不符合要求，導(dǎo)致多扣除銷售額150萬(wàn)元，少繳增值稅8.49萬(wàn)元（150÷1.06×6%）。（二）企業(yè)所得稅職工福利費(fèi)超限額未調(diào)整。2024年實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)220萬(wàn)元，當(dāng)年工資薪金總額為1200萬(wàn)元（稅法扣除限額1200×14%=168萬(wàn)元），超限額52萬(wàn)元未在匯算清繳時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅13萬(wàn)元（52×25%）。（三）個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息核實(shí)不到位。2024年為12名員工辦理子女教育專項(xiàng)附加扣除時(shí)，未核對(duì)子女學(xué)籍信息，其中3名員工子女已畢業(yè)（2024年9月），仍按全年1.2萬(wàn)元/人扣除，多扣除3.6萬(wàn)元，導(dǎo)致少扣個(gè)人所得稅0.54萬(wàn)元（3.6×10%速算扣除數(shù)2520，簡(jiǎn)化計(jì)算）。（四）文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)費(fèi)依據(jù)錯(cuò)誤。2024年取得廣告服務(wù)收入500萬(wàn)元（含增值稅），按含稅收入申報(bào)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，實(shí)際應(yīng)按不含稅收入計(jì)算（500÷1.06=471.70萬(wàn)元），導(dǎo)致多繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)1.45萬(wàn)元（（500471.70）×3%），不符合《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》第三條“計(jì)費(fèi)銷售額為繳納義務(wù)人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費(fèi)后的余額”的規(guī)定（注：本案例無(wú)減除項(xiàng)目，故直接按不含稅收入計(jì)算）。二、整改措施及落實(shí)情況（一）針對(duì)差額征稅憑證問(wèn)題：2024年12月20日，聯(lián)系地接服務(wù)商補(bǔ)開150萬(wàn)元合規(guī)發(fā)票，無(wú)法補(bǔ)開的30萬(wàn)元（因?qū)Ψ揭炎N）作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理（30÷1.06×6%=1.70萬(wàn)元），調(diào)整2024年增值稅申報(bào)表，補(bǔ)繳增值稅8.49萬(wàn)元；修訂《成本憑證管理細(xì)則》，要求業(yè)務(wù)部門取得扣除憑證時(shí)需同步提供合同、付款流水、服務(wù)驗(yàn)收單，財(cái)務(wù)部門按月核對(duì)憑證合規(guī)性，2025年1月起執(zhí)行。（二）針對(duì)福利費(fèi)超限額問(wèn)題：2024年12月25日，調(diào)增2024年應(yīng)納稅所得額52萬(wàn)元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅13萬(wàn)元；建立《職工福利費(fèi)臺(tái)賬》，按月統(tǒng)計(jì)福利費(fèi)支出，超過(guò)當(dāng)月工資薪金14%部分標(biāo)記預(yù)警，由人力部門與財(cái)務(wù)部門共同審核，2025年起每月5日前完成上月數(shù)據(jù)核對(duì)。（三）針對(duì)個(gè)稅扣除信息問(wèn)題：2024年12月28日，聯(lián)系3名員工更正專項(xiàng)附加扣除信息，補(bǔ)扣個(gè)人所得稅0.54萬(wàn)元并申報(bào)入庫(kù)；在企業(yè)微信端增加“專項(xiàng)附加扣除信息年度核對(duì)”功能，要求員工每年12月15日前上傳最新證明材料（如學(xué)籍證明、贍養(yǎng)老人關(guān)系證明等），財(cái)務(wù)部門12月31日前完成核驗(yàn)，2025年起實(shí)施。（四）針對(duì)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)問(wèn)題：2024年12月30日，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《多繳稅款退還申請(qǐng)》，申請(qǐng)退還多繳的1.45萬(wàn)元；優(yōu)化稅務(wù)申報(bào)模板，將“文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)費(fèi)銷售額”自動(dòng)取數(shù)為“增值稅不含