會計實操文庫84/84做賬實操-民辦初中賬務處理分錄本SOP適合非營利性和營利性民辦初中雙類型，覆蓋學歷教育核心業(yè)務：學費住宿費收支、教材教輔采購、教職工薪酬福利、校舍設備運維、招生辦公管理、稅費申報結轉(zhuǎn)等全流程。區(qū)分免稅項目（學歷教育學費/住宿費）和應稅項目（教輔銷售/非學歷課后服務），明確一般納稅人（教輔13%、服務6%）和小規(guī)模納稅人（減按1%）計稅口徑，每筆分錄附附件要求+內(nèi)控控制點，兼顧民辦學校凈資產(chǎn)核算（非營利）和利潤結轉(zhuǎn)（營利）的特殊要求。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認免稅收入：學歷教育學費、住宿費按學期收費備案表預收，按月結轉(zhuǎn)收入；非營利性學校免征增值稅，營利性學校需辦理免稅備案。應稅收入：教輔材料銷售（一般納稅人13%、小規(guī)模1%）、非學歷課后服務費（一般納稅人6%、小規(guī)模1%）、閑置場地租賃（一般納稅人9%、小規(guī)模1%），按收款或服務完成節(jié)點確認。其他收入：政府義務教育補貼（非營利計入限定性凈資產(chǎn)、營利計入其他收益）、社會捐贈（限定用途/非限定用途）、獎學金利息收入，需附資金用途證明。成本歸集教學成本：直接人工（教師薪酬、班主任津貼）、直接材料（教材、實驗器材、教具）、制造費用（教學設備折舊、教室水電、實驗室維護費），按年級/班級歸集。住宿成本：宿管薪酬、宿舍用品、水電暖費、被褥清洗費，單獨建立住宿臺賬核算。期間費用：管理費用（行政薪酬、辦學資質(zhì)認證費、校園安保費）、銷售費用（招生推廣費、開放日活動費）、財務費用（銀行手續(xù)費、貸款利息）。稅費處理增值稅：非營利性學歷教育收入全額免稅；應稅收入按對應稅率計稅，小規(guī)模季度銷售額≤30萬元（普票）免征增值稅。企業(yè)所得稅：非營利性學校符合條件的收入免征企業(yè)所得稅；營利性學校按25%稅率計稅，符合小微企業(yè)條件的可享受優(yōu)惠。附加稅費：按實際繳納的增值稅計提城建稅（7%/5%/1%）、教育費附加（3%）、地方教育附加（2%）。內(nèi)控要求收費環(huán)節(jié)：留存物價部門備案表、繳費票據(jù)、預收臺賬；代收費（伙食費、校服費）單獨核算，公示收支明細。采購環(huán)節(jié)：教材教輔需附正版授權證明；實驗器材需有安全檢測報告；大額采購需執(zhí)行招投標流程。資產(chǎn)環(huán)節(jié)：教學設備（多媒體、課桌椅）按5年折舊；校舍按20年折舊；固定資產(chǎn)定期盤點，報廢需審批。模塊1：學費住宿與代收費收支業(yè)務編號業(yè)務場景會計分錄（金額：元）附件/控制點1非營利性初中預收學期學費（200人，每人2000元，免稅）借：銀行存款400000貸：合同負債—學費（免稅）400000收費備案表、繳費票據(jù)、家長簽字單2非營利性初中按月結轉(zhuǎn)學費收入（月均66666.67元）借：合同負債—學費（免稅）66666.67貸：主營業(yè)務收入—學費（免稅）66666.67收入結轉(zhuǎn)表、學生考勤表3營利性初中預收學費（100人，每人3180元，含稅6%）借：銀行存款318000貸：合同負債—學費300000貸：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額18000收費備案表、發(fā)票、免稅備案回執(zhí)4營利性初中按月結轉(zhuǎn)學費收入（月均50000元，免稅）借：合同負債—學費50000借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額3000貸：主營業(yè)務收入—學費（免稅）50000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3000借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3000貸：其他收益—增值稅減免3000收入結轉(zhuǎn)表、免稅證明5收取住宿費（200人，每人500元/學期，非營利免稅）借：銀行存款100000貸：合同負債—住宿費（免稅）100000住宿協(xié)議、床位分配表6按月結轉(zhuǎn)住宿費收入（月均16666.67元）借：合同負債—住宿費（免稅）16666.67貸：主營業(yè)務收入—住宿費（免稅）16666.67宿管考勤表、宿舍入住記錄7收取學生伙食費（代收代付，每人300元/月，200人）借：銀行存款60000貸：代管資金—伙食費60000伙食費收費單、家長確認表8用代收伙食費采購食材（含稅2260元，一般納稅人13%）借：代管資金—伙食費2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260食材采購發(fā)票、檢疫證明、入庫單9伙食費結算結余，退還家長（結余2000元）借：代管資金—伙食費2000貸：銀行存款2000結算明細表、家長簽收記錄10一般納稅人收取非學歷課后服務費（奧數(shù)班，含稅6360元，6%）借：銀行存款6360貸：主營業(yè)務收入—課后服務6000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）360課后服務協(xié)議、簽到表、發(fā)票11小規(guī)模納稅人銷售教輔資料（含稅3030元，1%）借：銀行存款3030貸：主營業(yè)務收入—教輔銷售3000貸：應交稅費—應交增值稅30銷售小票、出庫單12收到政府義務教育補貼（500000元，非營利限定用于教學樓維修）借：銀行存款500000貸：限定性凈資產(chǎn)—政府補貼500000補貼文件、資金用途承諾書13收到社會捐贈圖書（公允價值30000元，非營利非限定性）借：固定資產(chǎn)—圖書30000貸：非限定性凈資產(chǎn)30000捐贈協(xié)議、圖書驗收單、資產(chǎn)臺賬14學生退學，退還剩余學費（非營利，學費1000元）借：主營業(yè)務收入—學費（免稅）1000貸：銀行存款1000退學申請、退費審批單、票據(jù)紅沖記錄15收取學生校服費（代收代付，含稅22600元，一般納稅人13%）借：銀行存款22600貸：其他應付款—校服費20000貸：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額2600校服采購合同、家長繳費單16支付校服采購款（對應編號15）借：其他應付款—校服費20000借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額2600貸：銀行存款22600采購發(fā)票、發(fā)放清單17閑置教室租賃收入（一般納稅人，含稅10900元，9%）借：銀行存款10900貸：其他業(yè)務收入—租賃收入10000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）900租賃協(xié)議、收款回單18學費欠費計提壞賬準備（應收賬款10000元，計提比例5%）借：信用減值損失500貸：壞賬準備500欠費清單、催收記錄19確認學費壞賬損失（500元）借：壞賬準備500貸：應收賬款—XX家長500壞賬審批單、家長失聯(lián)證明20收回已核銷的學費壞賬（500元）借：應收賬款—XX家長500貸：壞賬準備500借：銀行存款500貸：應收賬款—XX家長500收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單21一般納稅人繳納上月應稅增值稅（課后服務+租賃，合計1260元）借：應交稅費—未交增值稅1260貸：銀行存款1260增值稅申報表、完稅憑證22小規(guī)模納稅人享受增值稅減免（季度應稅收入20200元，普票免稅）借：應交稅費—應交增值稅200貸：其他收益—增值稅減免200增值稅申報表、減免政策文件23發(fā)放獎學金（從學費收入提取，5000元，非營利）借：非限定性凈資產(chǎn)5000貸：銀行存款5000獎學金評選結果、發(fā)放表24收取學生學籍管理費（應稅，一般納稅人含稅636元，6%）借：銀行存款636貸：其他業(yè)務收入—學籍管理600貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）36學籍管理協(xié)議、發(fā)票25營利性初中收到政府補貼（100000元，無指定用途）借：銀行存款100000貸：其他收益—政府補貼100000補貼文件、撥款回單26學費逾期收取違約金（500元，非營利）借：銀行存款500貸：非限定性凈資產(chǎn)500違約金通知、收款回單27非營利初中結轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)（政府補貼用于維修，已使用完畢，200000元）借：限定性凈資產(chǎn)—政府補貼200000貸：非限定性凈資產(chǎn)200000維修驗收報告、資金使用清單28營利性初中結轉(zhuǎn)學費收入（當月合計100000元）借：主營業(yè)務收入—學費（免稅）100000貸：本年利潤100000收入結轉(zhuǎn)表29代收伙食費超支，向家長補收（超支1000元）借：銀行存款1000貸：代管資金—伙食費1000超支明細表、家長補費記錄30非營利初中結轉(zhuǎn)其他收入（捐贈利息5000元）借：銀行存款5000貸：非限定性凈資產(chǎn)5000銀行利息單、審批單模塊2：教材教輔與設備采購業(yè)務（30例）編號業(yè)務場景會計分錄（金額：元）附件/控制點31非營利初中采購正版教材（1000套，含稅22600元，一般納稅人13%，免稅項目進項不得抵扣）借：庫存商品—教材22600貸：銀行存款22600教材采購合同、正版授權書、入庫單32領用教材發(fā)放給學生（成本11300元）借：主營業(yè)務成本—教學成本11300貸：庫存商品—教材11300領用單、班級發(fā)放臺賬33營利性初中采購教輔資料（應稅銷售，含稅2260元，一般納稅人13%）借：庫存商品—教輔2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260教輔采購合同、入庫單、質(zhì)檢報告34小規(guī)模納稅人采購實驗器材（含稅3030元，1%）借：庫存商品—實驗器材3030貸：銀行存款3030器材采購合同、安全檢測報告35領用實驗器材用于物理課（成本1000元）借：主營業(yè)務成本—教學成本1000貸：庫存商品—實驗器材1000領用單、實驗課教案36一般納稅人采購多媒體教學設備（含稅56500元，13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—多媒體設備50000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6500貸：銀行存款56500采購合同、驗收單、設備臺賬37計提多媒體設備月折舊（50000÷5÷12≈833.33元）借：主營業(yè)務成本—教學成本833.33貸：累計折舊—多媒體設備833.33折舊計算表38采購課桌椅（100套，含稅33900元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—課桌椅30000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3900貸：銀行存款33900采購合同、驗收單、尺寸適配記錄39計提課桌椅月折舊（30000÷5÷12=500元）借：主營業(yè)務成本—教學成本500貸：累計折舊—課桌椅500折舊計算表40采購教師備課筆記本電腦（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公電腦5000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單、教師領用記錄41計提備課電腦月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費用—折舊138.89貸：累計折舊—辦公電腦138.89折舊計算表42采購實驗室化學試劑（含稅1130元，一般納稅人13%）借：原材料—化學試劑1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130貸：應付賬款1130試劑采購合同、危險品運輸證明43支付化學試劑采購款（對應編號42）借：應付賬款1130貸：銀行存款1130付款回單、發(fā)票查驗記錄44領用化學試劑（成本500元）借：主營業(yè)務成本—教學成本500貸：原材料—化學試劑500領用單、實驗記錄45采購宿舍被褥（代收代付，含稅2260元，一般納稅人13%）借：其他應付款—被褥費2000借：應交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額260貸：銀行存款2260采購合同、發(fā)放清單46采購校園廣播設備（含稅10900元，一般納稅人9%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—廣播設備10000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10900采購合同、驗收單、調(diào)試記錄47計提廣播設備月折舊（10000÷5÷12≈166.67元）借：管理費用—折舊166.67貸：累計折舊—廣播設備166.67折舊計算表48教材庫存盤點盤盈（成本300元）借：庫存商品—教材300貸：待處理財產(chǎn)損溢300借：待處理財產(chǎn)損溢300貸：管理費用—盤盈收入300盤點表、審批單49實驗器材盤點盤虧（非正常損失，成本500元，非營利）借：待處理財產(chǎn)損溢500貸：庫存商品—實驗器材500借：非限定性凈資產(chǎn)500貸：待處理財產(chǎn)損溢500盤點表、損失審批單50采購教師參考書（含稅636元，一般納稅人6%）借：管理費用—辦公費600借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）36貸：銀行存款636采購發(fā)票、入庫單、教師領用記錄51委托印刷學生試卷（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務成本—教學成本3000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款3180印刷合同、驗收單、試卷清單52采購消防器材（含稅2260元，一般納稅人13%）借：固定資產(chǎn)—消防器材2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、消防驗收報告53計提消防器材月折舊（2000÷3÷12≈55.56元）借：管理費用—安全費55.56貸：累計折舊—消防器材55.56折舊計算表54采購校園綠植（含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費用—綠化費1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060采購發(fā)票、種植記錄55報廢破損課桌椅（原值1000元，累計折舊800元，非營利）借：累計折舊—課桌椅800借：非限定性凈資產(chǎn)200貸：固定資產(chǎn)—課桌椅1000報廢審批單、處置記錄56變賣閑置實驗器材（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他業(yè)務收入200貸：應交稅費—應交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單57結轉(zhuǎn)變賣器材成本（150元）借：其他業(yè)務成本150貸：庫存商品—實驗器材150成本結轉(zhuǎn)表58采購學生飲用水（代收代付，含稅1130元，一般納稅人13%）借：代管資金—飲用水費1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130采購發(fā)票、入庫單、發(fā)放記錄59采購教學用投影儀燈泡（含稅339元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—配件300借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）39貸：銀行存款339采購發(fā)票、領用單60領用投影儀燈泡（成本150元）借：主營業(yè)務成本—教學成本150貸：周轉(zhuǎn)材料—配件150領用單、維修記錄模塊3：教職工薪酬與福利業(yè)務（30例）編號業(yè)務場景會計分錄（金額：元）附件/控制點61計提初中教師月度薪酬（20人，含稅127200元，一般納稅人6%，非營利）借：主營業(yè)務成本—教學成本120000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）7200貸：應付職工薪酬—工資127200工資表、考勤表、教師資格證62支付教師工資（對應編號61）借：應付職工薪酬—工資127200貸：銀行存款127200銀行代發(fā)回單、工資條簽收記錄63計提班主任津貼（10人，每人500元，合計5000元）借：主營業(yè)務成本—教學成本5000貸：應付職工薪酬—津貼5000班主任津貼發(fā)放表、班級考核記錄64計提宿管人員月度薪酬（4人，含稅25440元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務成本—住宿成本24000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1440貸：應付職工薪酬—工資25440工資表、考勤表、宿管資質(zhì)證明65計提行政人員月度薪酬（5人，含稅31800元，一般納稅人6%）借：管理費用—行政薪酬30000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1800貸：應付職工薪酬—工資31800工資表、考勤表66計提教職工社保費（單位部分，含稅10600元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務成本—教學成本6000借：主營業(yè)務成本—住宿成本2000借：管理費用—社保費2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款10600社保繳費單、分攤表67計提教職工公積金（單位部分，合計10000元）借：主營業(yè)務成本—教學成本6000借：主營業(yè)務成本—住宿成本2000借：管理費用—公積金2000貸：應付職工薪酬—公積金10000公積金匯繳單、分攤表68支付教職工公積金（對應編號67）借：應付職工薪酬—公積金10000貸：銀行存款10000銀行回單69計提教師績效獎金（含稅31800元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務成本—教學成本30000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1800貸：應付職工薪酬—獎金31800績效考核表、獎金方案70支付教師績效獎金（對應編號69）借：應付職工薪酬—獎金31800貸：銀行存款31800獎金發(fā)放表、簽收記錄71計提教職工福利費（工資總額14%，合計20000元）借：主營業(yè)務成本—教學成本12000借：主營業(yè)務成本—住宿成本4000借：管理費用—福利費4000貸：應付職工薪酬—福利費20000福利費計提表72支付教職工體檢費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：應付職工薪酬—福利費6000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360體檢協(xié)議、發(fā)票、體檢報告73發(fā)放教職工節(jié)日補貼（現(xiàn)金，每人1000元，29人，合計29000元）借：應付職工薪酬—福利費29000貸：庫存現(xiàn)金29000補貼發(fā)放表、簽收記錄74計提教職工工會經(jīng)費（工資總額2%，合計3000元）借：管理費用—工會經(jīng)費3000貸：應付職工薪酬—工會經(jīng)費3000工會經(jīng)費計提表75支付工會經(jīng)費（對應編號74）借：應付職工薪酬—工會經(jīng)費3000貸：銀行存款3000工會經(jīng)費繳費單76支付教師專業(yè)培訓費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務成本—教學成本6000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360培訓協(xié)議、結業(yè)證書、發(fā)票77臨時聘用代課教師工資（含稅5300元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務成本—教學成本5000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）300貸：銀行存款5300聘用協(xié)議、代課記錄78計提教職工產(chǎn)假工資（含稅3180元，一般納稅人6%）借：管理費用—產(chǎn)假工資3000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：應付職工薪酬—工資3180產(chǎn)假證明、工資表79收到生育津貼（沖減產(chǎn)假工資，3000元）借：銀行存款3000貸：管理費用—產(chǎn)假工資3000生育津貼撥付單80計提教職工帶薪年假費用（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務成本—教學成本1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）60貸：應付職工薪酬—年假工資1060年假審批單、考勤表81支付教職工加班工資（晚自習值班，含稅2120元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務成本—教學成本2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）120貸：銀行存款2120加班記錄、工資表82辭退教職工支付補償金（8000元）借：管理費用—辭退福利8000貸：銀行存款8000辭退協(xié)議、補償金發(fā)放表83計提食堂廚師工資（含稅3180元，一般納稅人6%，代收伙食費支付）借：代管資金—伙食費3000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：應付職工薪酬—工資3180工資表、考勤表84支付廚師工資（對應編號83）借：應付職工薪酬—工資3180貸：銀行存款3180銀行回單85發(fā)放教職工交通補貼（每月200元/人，29人，合計5800元）借：應付職工薪酬—福利費5800貸：銀行存款5800補貼發(fā)放表86計提教職工教育經(jīng)費（工資總額8%，合計12000元）借：管理費用—教育經(jīng)費12000貸：應付職工薪酬—教育經(jīng)費12000教育經(jīng)費計提表87購買教師專業(yè)書籍（含稅226元，一般納稅人13%）借：應付職工薪酬—教育經(jīng)費200借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26貸：庫存現(xiàn)金226采購發(fā)票、書籍清單88采購教職工工作服（含稅1130元，一般納稅人13%）借：周轉(zhuǎn)材料—工作服1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、入庫單89領用工作服（成本500元）借：主營業(yè)務成本—教學成本300借：管理費用—勞保費200貸：周轉(zhuǎn)材料—工作服500領用單、發(fā)放記錄90計提教職工社保滯納金（我方逾期繳納，1000元）借：營業(yè)外支出—滯納金1000貸：銀行存款1000社保滯納金通知單、付款回單模塊4：校舍設備與運維業(yè)務（20例）編號業(yè)務場景會計分錄（金額：元）附件/控制點91非營利初中租賃校舍（年含稅130800元，一般納稅人9%，免稅項目進項不得抵扣）借：管理費用—房租130800貸：銀行存款130800租賃協(xié)議、房產(chǎn)證、發(fā)票92營利性初中租賃校舍（年含稅130800元，一般納稅人9%）借：管理費用—房租120000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10800貸：銀行存款130800租賃協(xié)議、發(fā)票93校舍墻面翻新費（含稅6360元，一般納稅人6%，攤銷1年，非營利）借：長期待攤費用—翻新費6360貸：銀行存款6360翻新協(xié)議、驗收單94按月攤銷墻面翻新費（6360÷12=530元）借：管理費用—維修費530貸：長期待攤費用—翻新費530攤銷計算表95教學設備維修費（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務成本—教學成本3000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款3180維修協(xié)議、驗收單、發(fā)票96校舍水電改造費（含稅10900元，一般納稅人9%，資本化，營利性）借：固定資產(chǎn)—校舍10000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）900貸：銀行存款10900改造協(xié)議、竣工報告97計提自有校舍月折舊（原值2400000元，按20年折舊）借：管理費用—校舍折舊10000貸：累計折舊—校舍10000折舊計算表、房產(chǎn)證98采購校園安全監(jiān)控設備（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—監(jiān)控設備5000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單、調(diào)試記錄99計提監(jiān)控設備月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費用—安全費138.89貸：累計折舊—監(jiān)控設備138.89折舊計算表100校舍屋頂防水維修費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：管理費用—維修費6000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360維修協(xié)議、驗收單101采購教學設備維修配件（含稅1130元，一般納稅人13%）借：原材料—維修配件1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130采購發(fā)票、入庫單102領用維修配件（成本200元）借：主營業(yè)務成本—教學成本200貸：原材料—維修配件200領用單、維修記錄103采購宿舍空調(diào)（含稅2260元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—空調(diào)2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、驗收單104計提宿舍空調(diào)月折舊（2000÷5÷12≈33.33元）借：主營業(yè)務成本—住宿成本33.33貸：累計折舊—空調(diào)33.33折舊計算表105租賃學生課桌（月含稅2260元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務成本—教學成本2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）260貸：銀行存款2260租賃協(xié)議、驗收單106宿舍床鋪維修費（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務成本—住宿成本1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060維修協(xié)議、發(fā)票107校園水電費（月含稅2180元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務成本—教學成本1000借：主營業(yè)務成本—住宿成本500借：管理費用—水電費500借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款2180水電費發(fā)票、分攤表108報廢老舊投影儀（原值5000元，累計折舊4000元，非營利）借：累計折舊—教學設備4000借：非限定性凈資產(chǎn)1000貸：固定資產(chǎn)—投影儀5000報廢審批單、處置記錄109變賣報廢投影儀（含稅202元，小規(guī)模1%）借：銀行存款202貸：其他業(yè)務收入200貸：應交稅費—應交增值稅2變賣發(fā)票、收款回單110結轉(zhuǎn)投影儀變賣凈收入（200元，非營利）借：銀行存款200貸：非限定性凈資產(chǎn)200收款回單、審批單模塊5：行政辦公與招生運營業(yè)務（20例）編號業(yè)務場景會計分錄（金額：元）附件/控制點111采購辦公用品（打印紙/筆，含稅226元，一般納稅人13%）借：管理費用—辦公費200借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）26貸：庫存現(xiàn)金226采購小票、入庫單112支付辦公打印費（含稅106元，一般納稅人6%）借：管理費用—打印費100借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6貸：庫存現(xiàn)金106打印小票、資料清單113支付民辦初中辦學資質(zhì)認證費（含稅6360元，一般納稅人6%）借：管理費用—資質(zhì)費6000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）360貸：銀行存款6360資質(zhì)證書、發(fā)票114支付招生推廣費（線上廣告，含稅10600元，一般納稅人6%）借：銷售費用—推廣費10000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款10600推廣協(xié)議、投放報告、發(fā)票115舉辦校園開放日活動費（含稅3180元，一般納稅人6%）借：銷售費用—活動費3000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款3180活動方案、簽到表、發(fā)票116購置行政辦公電腦（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公電腦5000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗收單117計提辦公電腦月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費用—折舊138.89貸：累計折舊—辦公電腦138.89折舊計算表118支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費（800元）借：財務費用—手續(xù)費800貸：銀行存款800銀行手續(xù)費回單119支付銀行貸款利息（季度利息9000元）借：財務費用—利息支出9000貸：銀行存款9000貸款合同、利息結算單120支付法律顧問費（年含稅12720元，一般納稅人6%）借：管理費用—法務費12000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）720貸：銀行存款12720法律顧問協(xié)議、發(fā)票121處置閑置辦公家具（原值3000元，累計折舊2400元，售價101元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理600借：累計折舊—辦公家具2400貸：固定資產(chǎn)—辦公家具3000借：銀行存款101貸：固定資產(chǎn)清理100貸：應交稅費—應交增值稅1借：非限定性凈資產(chǎn)500（非營利）貸：固定資產(chǎn)清理500處置審批單、發(fā)票122支付辦公電話費（月含稅106元，一般納稅人6%）借：管理費用—電話費100借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）6貸：銀行存款106電話費發(fā)票123采購校園安全標識牌（含稅113元，一般納稅人13%）借：管理費用—安全費100借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）13貸：庫存現(xiàn)金113采購發(fā)票、標識牌清單124支付教職工團建費（含稅2120元，一般納稅人6%）借：管理費用—團建費2000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）120貸：銀行存款2120團建方案、發(fā)票、簽到表125因違規(guī)招生支付行政罰款（5000元）借：營業(yè)外支出—罰款5000貸：銀行存款5000罰款通知、付款回單126接受股東投資（資本金2000000元，營利性初中）借：銀行存款2000000貸：實收資本—XX股東2000000投資協(xié)議、驗資報告127向銀行借入短期借款（1000000元，期限1年）借：銀行存款1000000貸：短期借款1000000借款合同、銀行回單128償還短期借款本金（1000000元）借：短期借款1000000貸：銀行存款1000000還款回單129支付校園保潔費（月含稅1060元，一般納稅人6%）借：管理費用—保潔費1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060保潔協(xié)議、發(fā)票130采購校園醫(yī)務室藥品（含稅1130元，一般納稅人13%）借：管理費用—醫(yī)療費1000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、藥品清單、醫(yī)師資質(zhì)證明模塊6：稅費處理與期末結轉(zhuǎn)業(yè)務（28例）編號業(yè)務場景會計分錄（金額：元）附件/控制點131一般納稅人月末結轉(zhuǎn)應稅銷項稅額（合計2000元）借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2000貸：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）2000增值稅結轉(zhuǎn)表132結轉(zhuǎn)應稅進項稅額（合計1200元）借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）1200貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1200增值稅結轉(zhuǎn)表133轉(zhuǎn)出未交增值稅（2000-1200=800元）借：應交稅費—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）800貸：應交稅費—未交增值稅800增值稅結轉(zhuǎn)表134繳納上月未交增值稅（800元）借：應交稅費—未交增值稅800貸：銀行存款800完稅憑證135小規(guī)模納稅人繳納增值稅（合計300元）借：應交稅費—應交增值稅300貸：銀行存款300完稅憑證136營利性初中計提企業(yè)所得稅（季度應納稅所得額200000元，稅率25%）借：所得稅費用50000貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅50000企業(yè)所得稅計算表137繳納企業(yè)所得稅（50000元）借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅50000貸：銀行存款50000完稅憑證138非營利性初中企業(yè)所得稅免稅備案（無需分錄）-免稅備案表、辦學資質(zhì)證明139計提城建稅及附加（應交增值稅800元，城建7%、教育3%、地方2%）借：稅金及附加96貸：應交稅費—應交城建稅56貸：應交稅費—應交教育費附加24貸：應交稅費—應交地方