會(huì)計(jì)實(shí)操文庫101/101做賬實(shí)操-商業(yè)體育俱樂部賬務(wù)處理分錄實(shí)例本SOP適合一般納稅人（體育培訓(xùn)服務(wù)6%、場館租賃9%、體育器材租賃/銷售13%）和小規(guī)模納稅人（現(xiàn)行政策減按1%計(jì)稅）雙口徑，覆蓋商業(yè)體育俱樂部核心業(yè)務(wù)：會(huì)員服務(wù)、教練培訓(xùn)、賽事運(yùn)營、器材銷售、場館租賃等全流程，每筆分錄附附件要求+內(nèi)控控制點(diǎn)，確保賬務(wù)處理合規(guī)精準(zhǔn)。統(tǒng)一核算規(guī)范收入確認(rèn)會(huì)員費(fèi)收入：年卡/季卡/月卡費(fèi)用計(jì)入合同負(fù)債，按會(huì)員有效期均勻結(jié)轉(zhuǎn)收入；次卡費(fèi)用按實(shí)際消費(fèi)次數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)收入。培訓(xùn)/賽事收入：私教課程按授課次數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)收入；團(tuán)體課按課程完成進(jìn)度結(jié)轉(zhuǎn)；賽事報(bào)名費(fèi)在賽事舉辦完畢后確認(rèn)收入，代收代付的賽事相關(guān)費(fèi)用計(jì)入其他應(yīng)付款。衍生收入：場館租賃、器材銷售/租賃、體育裝備定制收入，按服務(wù)完成或貨物交付時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。成本歸集主營業(yè)務(wù)成本：含教練薪酬（專職+兼職）、場館折舊/租賃費(fèi)、體育器材采購/維修費(fèi)、會(huì)員保險(xiǎn)費(fèi)、賽事組織費(fèi)、耗材費(fèi)（運(yùn)動(dòng)飲料、毛巾等）。期間費(fèi)用：區(qū)分銷售費(fèi)用（會(huì)員推廣費(fèi)、地推傭金）、管理費(fèi)用（行政人員工資、辦公費(fèi)、資質(zhì)認(rèn)證費(fèi)）、財(cái)務(wù)費(fèi)用（貸款利息、銀行手續(xù)費(fèi)）。稅費(fèi)處理一般納稅人：體育培訓(xùn)、健身服務(wù)稅率6%；場館租賃稅率9%；體育器材銷售/租賃稅率13%；采購器材、辦公設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。小規(guī)模納稅人：所有應(yīng)稅收入減按1%

計(jì)稅；季度銷售額≤30萬元（普票）免征增值稅。商業(yè)體育俱樂部屬于生活服務(wù)業(yè)，適用增值稅加計(jì)抵減10%政策，抵減額計(jì)入其他收益。內(nèi)控要求收入結(jié)算需留存會(huì)員協(xié)議、消費(fèi)打卡記錄、教練授課確認(rèn)單；預(yù)收會(huì)員費(fèi)按會(huì)員類型/卡號(hào)建立臺(tái)賬核算。教練薪酬需留存勞務(wù)協(xié)議、課時(shí)統(tǒng)計(jì)表；器材采購需履行比價(jià)審批流程，入庫驗(yàn)收后入賬。會(huì)員退卡/退費(fèi)需留存審批單、會(huì)員簽字確認(rèn)書，沖減對應(yīng)合同負(fù)債或主營業(yè)務(wù)收入。模塊1：會(huì)員服務(wù)核心業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)1銷售年度健身卡，預(yù)收年費(fèi)（含稅6360元/張，一般納稅人6%，有效期12個(gè)月）借：銀行存款6360貸：合同負(fù)債—預(yù)收健身年費(fèi)6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額360會(huì)員協(xié)議、收款收據(jù)、會(huì)員檔案卡2按月結(jié)轉(zhuǎn)健身年卡收入（6360÷12=530元/月）借：合同負(fù)債—預(yù)收健身年費(fèi)500借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額30貸：主營業(yè)務(wù)收入—健身會(huì)員收入500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）30會(huì)員月消費(fèi)打卡表、收入結(jié)轉(zhuǎn)明細(xì)表3小規(guī)模納稅人銷售私教次卡（30次，含稅3030元，減按1%）借：銀行存款3030貸：合同負(fù)債—預(yù)收私教次卡3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅30私教協(xié)議、次卡消費(fèi)臺(tái)賬4會(huì)員消耗私教次卡5次，結(jié)轉(zhuǎn)對應(yīng)收入借：合同負(fù)債—預(yù)收私教次卡500貸：主營業(yè)務(wù)收入—私教課程收入500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5教練授課確認(rèn)單、會(huì)員簽字記錄5計(jì)提專職健身教練月度薪酬（含稅12720元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—教練薪酬12000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）720貸：應(yīng)付職工薪酬—工資12720薪酬方案、考勤記錄、課時(shí)統(tǒng)計(jì)表6支付兼職瑜伽教練課時(shí)費(fèi)（含稅6360元，一般納稅人6%，40課時(shí)）借：主營業(yè)務(wù)成本—兼職教練課時(shí)費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360勞務(wù)協(xié)議、課時(shí)確認(rèn)單、發(fā)票7采購跑步機(jī)等健身器材（含稅56500元，一般納稅人13%，按5年折舊）借：固定資產(chǎn)—健身器材50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500采購合同、驗(yàn)收單、固定資產(chǎn)臺(tái)賬8計(jì)提健身器材月折舊（50000÷5÷12≈833.33元）借：主營業(yè)務(wù)成本—器材折舊833.33貸：累計(jì)折舊—健身器材833.33折舊計(jì)算表9租賃羽毛球館（月含稅10900元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—場館租賃10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）900貸：銀行存款10900場館租賃合同、驗(yàn)收單、發(fā)票10采購運(yùn)動(dòng)毛巾、飲用水（會(huì)員免費(fèi)領(lǐng)用，含稅2260元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—會(huì)員耗材2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260采購合同、入庫單、會(huì)員領(lǐng)用登記表11會(huì)員升級(jí)私教套餐，補(bǔ)繳費(fèi)用（含稅3180元，一般納稅人6%）借：銀行存款3180貸：合同負(fù)債—預(yù)收私教費(fèi)3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額180套餐升級(jí)協(xié)議、收款收據(jù)12收取會(huì)員儲(chǔ)物柜租賃費(fèi)（年含稅1130元，一般納稅人13%）借：銀行存款1130貸：主營業(yè)務(wù)收入—儲(chǔ)物柜租賃1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130租賃協(xié)議、押金收據(jù)（如有）13會(huì)員退卡，退還剩余3個(gè)月年費(fèi)（含稅1590元）借：合同負(fù)債—預(yù)收健身年費(fèi)1500借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額90貸：銀行存款1590退費(fèi)審批單、會(huì)員剩余時(shí)長核算表14計(jì)提會(huì)員運(yùn)動(dòng)意外險(xiǎn)（年含稅2120元，一般納稅人6%，100名會(huì)員）借：主營業(yè)務(wù)成本—會(huì)員保險(xiǎn)費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120貸：應(yīng)付賬款—保險(xiǎn)公司2120保險(xiǎn)合同、會(huì)員參保清單15支付會(huì)員保險(xiǎn)費(fèi)借：應(yīng)付賬款—保險(xiǎn)公司2120貸：銀行存款2120保險(xiǎn)發(fā)票、付款回單16一般納稅人計(jì)提增值稅加計(jì)抵減額（當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)10000元，加計(jì)10%）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）1000貸：其他收益—加計(jì)抵減收益1000加計(jì)抵減計(jì)算表、增值稅申報(bào)表17小規(guī)模納稅人享受增值稅減免（季度會(huì)員收入252500元，普票免稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2500貸：其他收益—增值稅減免2500增值稅申報(bào)表、減免政策文件18會(huì)員丟失健身卡，收取補(bǔ)卡費(fèi)（含稅101元，小規(guī)模1%）借：庫存現(xiàn)金101貸：主營業(yè)務(wù)收入—補(bǔ)卡收入100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1補(bǔ)卡申請單、收款收據(jù)19采購智能健身管理系統(tǒng)（含稅63600元，一般納稅人6%，按5年攤銷）借：無形資產(chǎn)—管理系統(tǒng)60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600系統(tǒng)采購協(xié)議、安裝驗(yàn)收單20按月攤銷健身管理系統(tǒng)（60000÷5÷12=1000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—系統(tǒng)攤銷1000貸：累計(jì)攤銷—管理系統(tǒng)1000攤銷計(jì)算表21因器材故障導(dǎo)致會(huì)員受傷，支付賠償費(fèi)（2000元）借：營業(yè)外支出—賠償費(fèi)2000貸：銀行存款2000賠償協(xié)議、會(huì)員醫(yī)療憑證22收到保險(xiǎn)公司理賠款（對應(yīng)會(huì)員受傷賠償，金額1500元）借：銀行存款1500貸：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司1500理賠協(xié)議、收款回單23計(jì)提會(huì)員服務(wù)團(tuán)隊(duì)獎(jiǎng)金（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—團(tuán)隊(duì)獎(jiǎng)金3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金3180獎(jiǎng)金方案、會(huì)員滿意度考核表24支付會(huì)員服務(wù)團(tuán)隊(duì)獎(jiǎng)金借：應(yīng)付職工薪酬—獎(jiǎng)金3180貸：銀行存款3180獎(jiǎng)金發(fā)放表、員工簽字確認(rèn)25銷售家庭健身年卡（2人，含稅12720元，一般納稅人6%）借：銀行存款12720貸：合同負(fù)債—預(yù)收家庭年費(fèi)12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額720家庭會(huì)員協(xié)議、收款收據(jù)26會(huì)員拖欠私教費(fèi)（5000元），計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（計(jì)提比例5%）借：信用減值損失250貸：壞賬準(zhǔn)備250賬齡分析表、催收記錄27確認(rèn)私教費(fèi)壞賬損失（250元）借：壞賬準(zhǔn)備250貸：應(yīng)收賬款—XX會(huì)員250壞賬審批單、會(huì)員失聯(lián)證明28收回已核銷的私教費(fèi)壞賬（250元）借：應(yīng)收賬款—XX會(huì)員250貸：壞賬準(zhǔn)備250借：銀行存款250貸：應(yīng)收賬款—XX會(huì)員250收款回單、壞賬回轉(zhuǎn)審批單29采購健身器材潤滑油、維修配件（含稅1130元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—器材維修費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130采購合同、維修配件清單30收取會(huì)員加急私教預(yù)約費(fèi)（含稅636元，一般納稅人6%）借：銀行存款636貸：主營業(yè)務(wù)收入—加急預(yù)約費(fèi)600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36加急申請單、教練排班確認(rèn)表模塊2：教練培訓(xùn)與團(tuán)體課程業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)31舉辦健身教練資格證集訓(xùn)營，預(yù)收培訓(xùn)費(fèi)（含稅127200元，一般納稅人6%，50人）借：銀行存款127200貸：合同負(fù)債—預(yù)收集訓(xùn)費(fèi)120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額7200集訓(xùn)協(xié)議、收款回單、培訓(xùn)大綱32聘請國家級(jí)健身教練授課（含稅63600元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—講師薪酬60000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3600貸：銀行存款63600講師協(xié)議、授課記錄、發(fā)票33采購教練培訓(xùn)教材（含稅11300元，一般納稅人13%，100本）借：庫存商品—培訓(xùn)教材10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11300采購合同、入庫驗(yàn)收單34向集訓(xùn)營學(xué)員發(fā)放教材（成本5000元，50本）借：主營業(yè)務(wù)成本—教材成本5000貸：庫存商品—培訓(xùn)教材5000教材領(lǐng)用單、學(xué)員簽收記錄35集訓(xùn)營結(jié)業(yè)，結(jié)轉(zhuǎn)全部培訓(xùn)費(fèi)收入借：合同負(fù)債—預(yù)收集訓(xùn)費(fèi)120000借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額7200貸：主營業(yè)務(wù)收入—教練培訓(xùn)收入120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7200結(jié)業(yè)證書發(fā)放清單、學(xué)員驗(yàn)收單36小規(guī)模納稅人收取少兒籃球團(tuán)體課費(fèi)（10次課，含稅5050元）借：銀行存款5050貸：合同負(fù)債—預(yù)收籃球課費(fèi)5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅50團(tuán)體課協(xié)議、學(xué)員名單37完成少兒籃球團(tuán)體課5次，結(jié)轉(zhuǎn)50%收入借：合同負(fù)債—預(yù)收籃球課費(fèi)2500貸：主營業(yè)務(wù)收入—少兒籃球課收入2500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅25貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25課程簽到表、教練授課確認(rèn)單38租賃籃球訓(xùn)練器材（月含稅2260元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—器材租賃2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260器材租賃協(xié)議、驗(yàn)收單39支付團(tuán)體課教練加班費(fèi)（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—加班費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：應(yīng)付職工薪酬—加班費(fèi)1060加班申請單、考勤記錄40采購團(tuán)體課運(yùn)動(dòng)背心（學(xué)員專用，含稅3390元，一般納稅人13%，30件）借：主營業(yè)務(wù)成本—學(xué)員裝備3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390采購合同、裝備入庫單41收取教練培訓(xùn)復(fù)訓(xùn)費(fèi)（含稅636元，一般納稅人6%）借：銀行存款636貸：主營業(yè)務(wù)收入—復(fù)訓(xùn)收入600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36復(fù)訓(xùn)協(xié)議、收款收據(jù)42支付教練培訓(xùn)場地布置費(fèi)（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—場地布置3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180布置合同、費(fèi)用清單43簽訂年度企業(yè)團(tuán)建健身合作協(xié)議，預(yù)收費(fèi)用（含稅254400元，一般納稅人6%）借：銀行存款254400貸：合同負(fù)債—預(yù)收團(tuán)建費(fèi)240000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額14400團(tuán)建協(xié)議、企業(yè)員工名單44按月結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)團(tuán)建健身收入（254400÷12=21200元/月）借：合同負(fù)債—預(yù)收團(tuán)建費(fèi)20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1200貸：主營業(yè)務(wù)收入—團(tuán)建健身收入20000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1200月度團(tuán)建課程記錄、企業(yè)確認(rèn)單45采購團(tuán)體課音響設(shè)備（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—音響設(shè)備5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗(yàn)收單46計(jì)提音響設(shè)備月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊138.89貸：累計(jì)折舊—音響設(shè)備138.89折舊計(jì)算表47因教練臨時(shí)請假，更換講師支付額外費(fèi)用（含稅1272元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—講師補(bǔ)貼1200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）72貸：銀行存款1272講師更換協(xié)議、付款回單48學(xué)員投訴團(tuán)體課質(zhì)量，減免培訓(xùn)費(fèi)（含稅636元）借：主營業(yè)務(wù)收入—團(tuán)體課收入600借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36貸：銀行存款636投訴處理單、減免協(xié)議49計(jì)提教練培訓(xùn)項(xiàng)目壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款80000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失4000貸：壞賬準(zhǔn)備4000賬齡分析表、催收記錄50確認(rèn)教練培訓(xùn)壞賬損失（4000元）借：壞賬準(zhǔn)備4000貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)4000壞賬審批單51收回已核銷的教練培訓(xùn)壞賬（4000元）借：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)4000貸：壞賬準(zhǔn)備4000借：銀行存款4000貸：應(yīng)收賬款—XX企業(yè)4000收款回單52小規(guī)模納稅人繳納增值稅（季度教練培訓(xùn)收入101000元，繳納1000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1000貸：銀行存款1000增值稅申報(bào)表、完稅憑證53一般納稅人繳納城建稅及附加（應(yīng)交增值稅20000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：稅金及附加2400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅1400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加400借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅1400借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加600借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加400貸：銀行存款2400附加稅計(jì)算表、完稅憑證54采購教練培訓(xùn)用急救箱（含稅226元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—急救物資200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226采購合同、入庫單55支付教練培訓(xùn)學(xué)員飲用水費(fèi)（含稅113元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—雜費(fèi)100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：庫存現(xiàn)金113采購小票56收取團(tuán)體課學(xué)員服裝定制費(fèi)（含稅3180元，一般納稅人6%）借：銀行存款3180貸：主營業(yè)務(wù)收入—服裝定制收入3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）180定制協(xié)議、收款收據(jù)57支付服裝定制廠家貨款（含稅2260元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—服裝成本2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260定制合同、發(fā)票58教練培訓(xùn)教材報(bào)廢處理，變賣收入101元（小規(guī)模1%）借：銀行存款101貸：其他業(yè)務(wù)收入—變賣收入100貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅1報(bào)廢審批單、變賣發(fā)票59收到教練培訓(xùn)合作方返利（含稅636元，一般納稅人6%）借：銀行存款636貸：主營業(yè)務(wù)成本—返利收入600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）36返利協(xié)議、發(fā)票60一般納稅人加計(jì)抵減額實(shí)際抵減應(yīng)納稅額（3000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）3000增值稅申報(bào)表模塊3：賽事運(yùn)營與場館租賃業(yè)務(wù)（30例）編號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)61舉辦業(yè)余籃球聯(lián)賽，收取報(bào)名費(fèi)（含稅31800元，一般納稅人6%，20支隊(duì)伍）借：銀行存款31800貸：主營業(yè)務(wù)收入—賽事收入30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1800賽事協(xié)議、報(bào)名清單、收款回單62租賃賽事裁判設(shè)備（含稅2260元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備租賃2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260租賃協(xié)議、驗(yàn)收單63支付賽事裁判勞務(wù)費(fèi)（含稅6360元，一般納稅人6%，10名裁判）借：主營業(yè)務(wù)成本—裁判費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360裁判協(xié)議、執(zhí)裁記錄64采購賽事獎(jiǎng)杯、獎(jiǎng)牌（含稅3390元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—賽事獎(jiǎng)品3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390采購合同、獎(jiǎng)品清單65代收賽事運(yùn)動(dòng)員保險(xiǎn)費(fèi)（10000元，轉(zhuǎn)付保險(xiǎn)公司）借：銀行存款10000貸：其他應(yīng)付款—賽事保險(xiǎn)費(fèi)10000代收協(xié)議、運(yùn)動(dòng)員名單66轉(zhuǎn)付賽事保險(xiǎn)費(fèi)給保險(xiǎn)公司借：其他應(yīng)付款—賽事保險(xiǎn)費(fèi)10000貸：銀行存款10000轉(zhuǎn)付憑證、保險(xiǎn)公司回單67租賃賽事直播設(shè)備（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—直播設(shè)備租賃3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180直播租賃協(xié)議、發(fā)票68支付賽事宣傳海報(bào)印刷費(fèi)（含稅2260元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—宣傳費(fèi)2000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260印刷合同、海報(bào)清單69小規(guī)模納稅人收取羽毛球館日租費(fèi)（含稅2020元，減按1%）借：銀行存款2020貸：主營業(yè)務(wù)收入—場館租賃2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅20場館租賃合同、收款回單70一般納稅人收取健身房場地冠名費(fèi)（含稅127200元/年，6%）借：銀行存款127200貸：主營業(yè)務(wù)收入—場地冠名120000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7200冠名協(xié)議、宣傳方案71支付賽事場地清潔費(fèi)（含稅1060元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—清潔費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）60貸：銀行存款1060清潔協(xié)議、發(fā)票72因暴雨延期賽事，支付場地違約金（1500元）借：營業(yè)外支出—違約金1500貸：銀行存款1500延期協(xié)議、違約金收據(jù)73賽事獲獎(jiǎng)隊(duì)伍發(fā)放獎(jiǎng)金（5000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—賽事獎(jiǎng)金5000貸：銀行存款5000獎(jiǎng)金方案、獲獎(jiǎng)名單、簽收表74收取賽事紀(jì)念品售賣費(fèi)（含稅1130元，一般納稅人13%）借：銀行存款1130貸：主營業(yè)務(wù)收入—紀(jì)念品銷售1000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130銷售清單、收款收據(jù)75結(jié)轉(zhuǎn)紀(jì)念品銷售成本（采購成本600元）借：主營業(yè)務(wù)成本—紀(jì)念品成本600貸：庫存商品—紀(jì)念品600成本結(jié)轉(zhuǎn)表76簽訂年度場館租賃協(xié)議，預(yù)收租金（含稅109000元，一般納稅人9%，10個(gè)月）借：銀行存款109000貸：合同負(fù)債—預(yù)收場館租金100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額9000年度租賃協(xié)議、收款回單77按月結(jié)轉(zhuǎn)場館租賃收入（109000÷10=10900元/月）借：合同負(fù)債—預(yù)收場館租金10000借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額900貸：主營業(yè)務(wù)收入—場館租賃10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900月度場地使用記錄、客戶確認(rèn)單78采購場館防滑地墊（含稅3390元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—場館耗材3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390采購合同、驗(yàn)收單79支付場館照明設(shè)備維修費(fèi)（含稅1090元，一般納稅人9%）借：主營業(yè)務(wù)成本—場館維修1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款1090維修協(xié)議、發(fā)票80計(jì)提賽事運(yùn)營項(xiàng)目壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款50000元，計(jì)提比例5%）借：信用減值損失2500貸：壞賬準(zhǔn)備2500賬齡分析表、催收記錄81確認(rèn)賽事運(yùn)營壞賬損失（2500元）借：壞賬準(zhǔn)備2500貸：應(yīng)收賬款—XX賽事方2500壞賬審批單82收回已核銷的賽事運(yùn)營壞賬（2500元）借：應(yīng)收賬款—XX賽事方2500貸：壞賬準(zhǔn)備2500借：銀行存款2500貸：應(yīng)收賬款—XX賽事方2500收款回單83小規(guī)模納稅人享受增值稅減免（季度場館租賃收入202000元，普票免稅）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2000貸：其他收益—增值稅減免2000增值稅申報(bào)表84一般納稅人計(jì)提增值稅加計(jì)抵減額（當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)15000元，加計(jì)10%）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）1500貸：其他收益—加計(jì)抵減收益1500加計(jì)抵減計(jì)算表85收取場館超時(shí)使用費(fèi)（含稅636元，一般納稅人6%）借：銀行存款636貸：主營業(yè)務(wù)收入—超時(shí)使用費(fèi)600貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）36超時(shí)使用記錄、收款收據(jù)86支付賽事醫(yī)療保障服務(wù)費(fèi)（含稅3180元，一般納稅人6%）借：主營業(yè)務(wù)成本—醫(yī)療保障3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180醫(yī)療服務(wù)協(xié)議、發(fā)票87賽事垃圾清運(yùn)費(fèi)（含稅113元，一般納稅人13%）借：主營業(yè)務(wù)成本—清運(yùn)費(fèi)100借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13貸：庫存現(xiàn)金113清運(yùn)發(fā)票88場館租賃客戶違約，沒收押金（2000元）借：其他應(yīng)付款—場館押金2000貸：營業(yè)外收入—違約金收入2000違約證明、押金協(xié)議89采購賽事計(jì)分系統(tǒng)（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—計(jì)分系統(tǒng)5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗(yàn)收單90計(jì)提計(jì)分系統(tǒng)月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：主營業(yè)務(wù)成本—設(shè)備折舊138.89貸：累計(jì)折舊—計(jì)分系統(tǒng)138.89折舊計(jì)算表模塊4：器材銷售租賃與行政辦公業(yè)務(wù)（20例）編號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)91銷售跑步機(jī)（含稅11300元，一般納稅人13%）借：銀行存款11300貸：主營業(yè)務(wù)收入—器材銷售10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300銷售合同、出庫單、收款回單92結(jié)轉(zhuǎn)跑步機(jī)銷售成本（采購成本7000元）借：主營業(yè)務(wù)成本—器材成本7000貸：庫存商品—跑步機(jī)7000成本結(jié)轉(zhuǎn)表、庫存臺(tái)賬93小規(guī)模納稅人銷售瑜伽墊（含稅202元，減按1%，10個(gè)）借：銀行存款202貸：主營業(yè)務(wù)收入—器材銷售200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅2銷售小票、出庫單94租賃乒乓球拍套裝（月含稅226元，一般納稅人13%）借：銀行存款226貸：主營業(yè)務(wù)收入—器材租賃200貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26租賃協(xié)議、器材出庫單95采購健身器材（啞鈴、杠鈴，含稅56500元，一般納稅人13%）借：庫存商品—健身器材50000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500采購合同、入庫驗(yàn)收單96計(jì)提行政人員月度薪酬（含稅25440元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—工資24000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1440貸：應(yīng)付職工薪酬—工資25440工資表、考勤記錄97支付行政人員工資（代扣個(gè)稅2500元）借：應(yīng)付職工薪酬—工資25440貸：銀行存款22940貸：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣個(gè)人所得稅2500銀行代發(fā)回單、個(gè)稅申報(bào)表98租賃俱樂部辦公場地（月含稅21800元，一般納稅人9%）借：管理費(fèi)用—房租20000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1800貸：銀行存款21800辦公租賃合同、發(fā)票99支付辦公水電費(fèi)（月含稅1090元，一般納稅人9%）借：管理費(fèi)用—水電費(fèi)1000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款1090水電費(fèi)發(fā)票、分?jǐn)偙?00采購辦公用品（打印紙、筆，含稅226元，一般納稅人13%）借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)200借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）26貸：銀行存款226采購小票、入庫單101支付會(huì)員推廣傭金（含稅3180元，一般納稅人6%）借：銷售費(fèi)用—推廣傭金3000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）180貸：銀行存款3180傭金協(xié)議、推廣業(yè)績表102支付俱樂部資質(zhì)認(rèn)證費(fèi)（含稅6360元，一般納稅人6%）借：管理費(fèi)用—資質(zhì)費(fèi)6000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：銀行存款6360認(rèn)證證書、發(fā)票103購置辦公電腦（含稅5650元，一般納稅人13%，按3年折舊）借：固定資產(chǎn)—辦公電腦5000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5650采購合同、驗(yàn)收單104計(jì)提辦公電腦月折舊（5000÷3÷12≈138.89元）借：管理費(fèi)用—折舊138.89貸：累計(jì)折舊—辦公電腦138.89折舊計(jì)算表105支付銀行貸款利息（月利息4000元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出4000貸：銀行存款4000貸款合同、利息結(jié)算單106支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)（200元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)200貸：銀行存款200銀行手續(xù)費(fèi)回單107處置閑置健身單車（原值10000元，累計(jì)折舊8000元，售價(jià)2020元，小規(guī)模1%）借：固定資產(chǎn)清理2000借：累計(jì)折舊—健身單車8000貸：固定資產(chǎn)—健身單車10000借：銀行存款2020貸：固定資產(chǎn)清理2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅20借：固定資產(chǎn)清理20貸：營業(yè)外收入—處置收益20處置審批單、銷售發(fā)票108收到政府體育產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼（80000元）借：銀行存款80000貸：其他收益—政府補(bǔ)貼80000補(bǔ)貼文件、收款回單109因行政人員失誤，支付罰款（800元）借：營業(yè)外支出—罰款支出800貸：銀行存款800罰款通知、付款回單110接受股東投資，收到資本金（2000000元）借：銀行存款2000000貸：實(shí)收資本—XX股東2000000投資協(xié)議、驗(yàn)資報(bào)告模塊5：稅費(fèi)處理與期末結(jié)轉(zhuǎn)（28例）編號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)111一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（合計(jì)150000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）150000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表112結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額（合計(jì)90000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表113轉(zhuǎn)出未交增值稅（150000-90000=60000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅60000增值稅結(jié)轉(zhuǎn)表114繳納上月未交增值稅（60000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅60000貸：銀行存款60000完稅憑證、銀行回單115計(jì)提增值稅加計(jì)抵減額（當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)90000元，加計(jì)10%）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）9000貸：其他收益—加計(jì)抵減收益9000加計(jì)抵減計(jì)算表116實(shí)際抵減增值稅應(yīng)納稅額（9000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅9000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（加計(jì)抵減額）9000增值稅申報(bào)表117小規(guī)模納稅人繳納增值稅（合計(jì)5000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅5000貸：銀行存款5000完稅憑證118計(jì)提城建稅及附加（應(yīng)交增值稅50000元，城建7%、教育3%、地方2%）借：稅金及附加6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅3500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加1000附加稅計(jì)算表119繳納城建稅及附加（6000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅3500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加1500借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加1000貸：銀行存款6000完稅憑證120計(jì)提房產(chǎn)稅（俱樂部自有場館原值2000000元，稅率1.2%，年稅額24000元）借：管理費(fèi)用—房產(chǎn)稅2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅2000房產(chǎn)稅計(jì)算表、房產(chǎn)證121繳納房產(chǎn)稅（24000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交房產(chǎn)稅24000貸：銀行存款24000完稅憑證122計(jì)提土地使用稅（場館土地面積3000㎡，稅額6元/㎡，年稅額18000元）借：管理費(fèi)用—土地使用稅1500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅1500土地使用稅計(jì)算表、土地證123繳納土地使用稅（18000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地使用稅18000貸：銀行存款18000完稅憑證124計(jì)提企業(yè)所得稅（季度應(yīng)納稅所得額300000元，稅率25%）借：所得稅費(fèi)用75000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅75000企業(yè)所得稅計(jì)算表125繳納企業(yè)所得稅（75000元）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅75000貸：銀行存款75000完稅憑證126年末匯算清繳補(bǔ)繳企業(yè)所得稅（15000元）借：以前年度損益調(diào)整15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅15000借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅15000貸：銀行存款15000借：利潤分配—未分配利潤15000貸：以前年度損益調(diào)整15000匯算清繳報(bào)告、完稅憑證127月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入（當(dāng)月合計(jì)1200000元）借：主營業(yè)務(wù)收入—會(huì)員收入借：主營業(yè)務(wù)收入—培訓(xùn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入—賽事收入貸：本年利潤1200000收入結(jié)轉(zhuǎn)表128月末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)收入（當(dāng)月合計(jì)80000元）借：其他業(yè)務(wù)收入—器材租賃貸：本年利潤80000其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)表129月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外收入（當(dāng)月合計(jì)30000元）借：營業(yè)外收入—違約金收入借：營業(yè)外收入—政府補(bǔ)貼貸：本年利潤30000營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)表130月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本（當(dāng)月合計(jì)600000元）借：本年利潤600000貸：主營業(yè)務(wù)成本—教練成本貸：主營業(yè)務(wù)成本—場館成本貸：主營業(yè)務(wù)成本—器材成本成本結(jié)轉(zhuǎn)表131月末結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本（當(dāng)月合計(jì)15000元）借：本年利潤15000貸：其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)表132月末結(jié)轉(zhuǎn)期間費(fèi)用（銷售費(fèi)用100000元、管理費(fèi)用150000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用8000元）借：本年利潤258000貸：銷售費(fèi)用貸：管理費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)表133月末結(jié)轉(zhuǎn)稅金及附加（當(dāng)月合計(jì)22000元）借：本年利潤22000貸：稅金及附加稅金及附加結(jié)轉(zhuǎn)表134月末結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)外支出（當(dāng)月合計(jì)10000元）借：本年利潤10000貸：營業(yè)外支出—賠償費(fèi)貸：營業(yè)外支出—違約金營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)表135月末結(jié)轉(zhuǎn)信用減值損失（當(dāng)月合計(jì)8000元）借：本年利潤8000貸：信用減值損失信用減值損失結(jié)轉(zhuǎn)表136年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（凈利潤407000元）借：本年利潤407000貸：利潤分配—未分配利潤407000利潤表、年度結(jié)賬憑證137年末計(jì)提法定盈余公積（凈利潤10%，40700元）借：利潤分配—提取法定盈余公積40700貸：盈余公積—法定盈余公積40700股東會(huì)決議、利潤分配方案138年末宣告現(xiàn)金股利（分配150000元）借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利150000貸：應(yīng)付股利150000股東會(huì)決議模塊6：特色與備用業(yè)務(wù)（20例）編號(hào)業(yè)務(wù)場景會(huì)計(jì)分錄（金額：元）附件/控制點(diǎn)139與學(xué)校合作開展校園體育課程，收取合作費(fèi)（含稅63600元，一般納稅人6%）借：銀行存款63600貸：主營業(yè)務(wù)收入—校園合作收入60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—