會計實操文庫26/26做賬實操-直播帶貨公司賬務處理分錄實例一、總則1.1目的為規(guī)范直播帶貨公司（以下簡稱“公司”）賬務處理流程，確保會計信息真實、準確、完整，明確各類業(yè)務的會計分錄編制標準，特制定本SOP。1.2適用范圍本SOP適用于公司所有直播帶貨相關業(yè)務的賬務處理，包括但不限于貨款結(jié)算、直播費用支出、主播薪酬發(fā)放、平臺手續(xù)費、銷售返利、退換貨等業(yè)務，覆蓋采購、銷售、費用、薪酬、稅務等全會計核算環(huán)節(jié)。1.3核心原則權(quán)責發(fā)生制原則：收入與費用的確認以權(quán)利和義務發(fā)生為準，而非款項實際收付。配比原則：當期實現(xiàn)的收入與對應發(fā)生的成本、費用相互配比。實質(zhì)重于形式原則：按業(yè)務經(jīng)濟實質(zhì)進行賬務處理，而非僅依據(jù)法律形式。準確性原則：分錄編制需確保科目使用正確、金額準確、摘要清晰，附完整原始憑證。1.4術語定義直播帶貨業(yè)務：通過線上直播平臺展示、推廣商品并實現(xiàn)銷售的業(yè)務模式，包括自營帶貨（公司自有庫存銷售）和代播帶貨（幫商家推廣收取服務費）。平臺手續(xù)費：直播平臺向公司收取的技術服務費、交易傭金等費用。主播薪酬：支付給主播的工資、提成、獎金等報酬，包括全職主播薪酬和兼職主播勞務報酬。銷售返利：因銷售達到一定規(guī)模，商家向公司支付的返利，或公司向消費者支付的返利。退換貨：消費者因商品質(zhì)量、規(guī)格不符等原因發(fā)生的退貨或換貨業(yè)務。二、自營直播帶貨業(yè)務賬務處理SOP2.1商品采購業(yè)務（10個實例）2.1.1現(xiàn)金采購商品（一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司從A供應商采購直播銷售用服裝一批，價款100,000元，增值稅稅額13,000元，以銀行存款支付，商品已驗收入庫。【會計分錄】借：庫存商品-服裝100,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款-XX銀行113,000【原始憑證】采購合同、增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單、入庫單2.1.2賒購商品（一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司從B供應商采購美妝產(chǎn)品一批，價款80,000元，增值稅稅額10,400元，商品已驗收入庫，款項尚未支付。【會計分錄】借：庫存商品-美妝80,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）10,400貸：應付賬款-B供應商90,400【原始憑證】采購合同、增值稅專用發(fā)票、入庫單2.1.3預付貨款采購商品【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司向C供應商預付采購零食款項50,000元，以銀行存款支付?！緯嫹咒洝拷瑁侯A付賬款-C供應商50,000貸：銀行存款-XX銀行50,000【原始憑證】采購合同、銀行付款回單、預付款申請單2.1.4收到預付貨款采購的商品（一般納稅人）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司收到C供應商發(fā)來的零食一批，價款120,000元，增值稅稅額15,600元，前期已預付50,000元，剩余款項以銀行存款支付。【會計分錄】借：庫存商品-零食120,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）15,600貸：預付賬款-C供應商50,000貸：銀行存款-XX銀行85,600【原始憑證】增值稅專用發(fā)票、入庫單、銀行付款回單2.1.5小規(guī)模納稅人采購商品（未取得專用發(fā)票）【業(yè)務場景】202X年X月X日，小規(guī)模納稅人公司從D供應商采購日用品一批，價款30,000元（含增值稅），以現(xiàn)金支付，商品已入庫。【會計分錄】借：庫存商品-日用品30,000貸：庫存現(xiàn)金30,000【原始憑證】采購合同、普通發(fā)票、入庫單、現(xiàn)金付款憑證2.1.6采購商品發(fā)生運輸費（一般納稅人）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司采購服裝發(fā)生運輸費2,000元，增值稅稅額180元，運輸費由公司承擔，以銀行存款支付。【會計分錄】借：庫存商品-服裝2,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款-XX銀行2,180【原始憑證】運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單2.1.7采購商品發(fā)生合理損耗【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司采購水果一批，價款50,000元，增值稅稅額6,500元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)合理損耗200元（價款）?？铐椧糟y行存款支付。【會計分錄】借：庫存商品-水果50,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款-XX銀行56,500【說明】合理損耗計入庫存商品成本，不單獨核算【原始憑證】采購合同、增值稅專用發(fā)票、入庫單、銀行付款回單2.1.8采購商品發(fā)生非正常損耗【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司采購家電一批，價款200,000元，增值稅稅額26,000元，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)因運輸途中意外導致毀損，毀損部分價款10,000元，對應進項稅額1,300元?？铐椧阎Ц丁！緯嫹咒洝拷瑁簬齑嫔唐?家電190,000借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢11,300貸：銀行存款-XX銀行226,000【后續(xù)處理】經(jīng)批準后，非正常損耗計入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出-非正常損失11,300貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢11,300【原始憑證】采購合同、增值稅專用發(fā)票、入庫單、銀行付款回單、損失鑒定報告、審批文件2.1.9采購商品退回（已付款，一般納稅人）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司將上月從A供應商采購的不合格服裝退回，價款50,000元，增值稅稅額6,500元，款項已收到銀行退款?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款-XX銀行56,500貸：庫存商品-服裝50,000貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）6,500【原始憑證】退貨協(xié)議、紅字增值稅專用發(fā)票、銀行收款回單、出庫單（退貨）2.1.10采購商品折扣（商業(yè)折扣）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司從B供應商采購美妝產(chǎn)品，原價100,000元，享受10%商業(yè)折扣，實際價款90,000元，增值稅稅額11,700元，商品已入庫，款項未付?！緯嫹咒洝拷瑁簬齑嫔唐?美妝90,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）11,700貸：應付賬款-B供應商101,700【原始憑證】采購合同、增值稅專用發(fā)票（注明折扣）、入庫單2.2直播銷售業(yè)務（25個實例）2.2.1直播當場銷售商品（一般納稅人，含稅價，款項直接到賬）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司直播銷售服裝一批，含稅售價169,500元，款項直接轉(zhuǎn)入公司銀行賬戶，商品已發(fā)出。該批商品成本100,000元?！緯嫹咒洝?.確認收入：借：銀行存款-XX銀行169,500貸：主營業(yè)務收入-服裝銷售150,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）19,5002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-服裝100,000貸：庫存商品-服裝100,000【原始憑證】直播銷售清單、銀行收款回單、出庫單、物流發(fā)貨單2.2.2直播銷售商品（款項先入平臺賬戶，后提現(xiàn)）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司在某直播平臺銷售美妝產(chǎn)品，含稅售價113,000元，款項先進入平臺賬戶，尚未提現(xiàn)。該批商品成本60,000元。【會計分錄】1.確認收入：借：其他貨幣資金-平臺賬戶113,000貸：主營業(yè)務收入-美妝銷售100,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-美妝60,000貸：庫存商品-美妝60,0003.從平臺提現(xiàn)至公司銀行賬戶：借：銀行存款-XX銀行113,000貸：其他貨幣資金-平臺賬戶113,000【原始憑證】直播銷售清單、平臺交易明細、提現(xiàn)憑證、出庫單、物流發(fā)貨單2.2.3直播銷售商品（賒銷，一般納稅人）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司直播銷售家電一批，含稅售價226,000元，與客戶約定30天后付款，商品已發(fā)出。該批商品成本120,000元?！緯嫹咒洝?.確認收入：借：應收賬款-XX客戶226,000貸：主營業(yè)務收入-家電銷售200,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）26,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-家電120,000貸：庫存商品-家電120,0003.收到客戶欠款：借：銀行存款-XX銀行226,000貸：應收賬款-XX客戶226,000【原始憑證】銷售合同、直播銷售清單、出庫單、物流發(fā)貨單、銀行收款回單2.2.4小規(guī)模納稅人直播銷售商品【業(yè)務場景】202X年X月X日，小規(guī)模納稅人公司直播銷售日用品一批，含稅售價30,900元（征收率3%），款項已存入銀行，商品已發(fā)出。該批商品成本20,000元?！緯嫹咒洝?.確認收入：借：銀行存款-XX銀行30,900貸：主營業(yè)務收入-日用品銷售30,000貸：應交稅費-應交增值稅9002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-日用品20,000貸：庫存商品-日用品20,000【原始憑證】直播銷售清單、銀行收款回單、出庫單、物流發(fā)貨單2.2.5直播銷售商品給予現(xiàn)金折扣【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司直播銷售零食一批，不含稅售價100,000元，增值稅稅額13,000元，約定付款條件為2/10，1/20，N/30。商品已發(fā)出。該批商品成本60,000元?！緯嫹咒洝?.確認收入：借：應收賬款-XX客戶113,000貸：主營業(yè)務收入-零食銷售100,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-零食60,000貸：庫存商品-零食60,0003.客戶10天內(nèi)付款，享受2%現(xiàn)金折扣：借：銀行存款-XX銀行110,740借：財務費用-現(xiàn)金折扣2,260貸：應收賬款-XX客戶113,0004.若客戶20天內(nèi)付款，享受1%現(xiàn)金折扣：借：銀行存款-XX銀行111,870借：財務費用-現(xiàn)金折扣1,130貸：應收賬款-XX客戶113,0005.若客戶30天后付款：借：銀行存款-XX銀行113,000貸：應收賬款-XX客戶113,000【原始憑證】銷售合同（注明現(xiàn)金折扣）、直播銷售清單、出庫單、物流發(fā)貨單、銀行收款回單2.2.6直播銷售商品發(fā)生銷售折讓（已確認收入，未收款）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司上月直播銷售的服裝因質(zhì)量問題，給予客戶5%銷售折讓，該批商品原不含稅售價150,000元，增值稅稅額19,500元，款項尚未收到?！緯嫹咒洝拷瑁褐鳡I業(yè)務收入-服裝銷售7,500借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）975貸：應收賬款-XX客戶8,475【原始憑證】銷售折讓協(xié)議、紅字增值稅專用發(fā)票2.2.7直播銷售商品發(fā)生銷售退回（已確認收入，已收款）【業(yè)務場景】202X年X月X日，客戶退回上月直播購買的美妝產(chǎn)品一批，該批商品含稅售價113,000元（不含稅價100,000元，增值稅13,000元），成本60,000元，公司已將款項退還客戶?！緯嫹咒洝?.沖減收入：借：主營業(yè)務收入-美妝銷售100,000借：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13,000貸：銀行存款-XX銀行113,0002.沖減成本：借：庫存商品-美妝60,000貸：主營業(yè)務成本-美妝60,000【原始憑證】退貨協(xié)議、紅字增值稅專用發(fā)票、銀行付款回單、入庫單（退貨）2.2.8直播銷售商品（買一送一）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司直播開展“買服裝送配飾”活動，服裝不含稅售價1,000元/件，配飾不含稅售價200元/件，本次銷售服裝100件，贈送配飾100件?？铐椧咽沾驺y行。服裝成本600元/件，配飾成本100元/件?！緯嫹咒洝?.確認收入（按公允價值分攤）：總公允價值=100×1,000+100×200=120,000元服裝收入分攤比例=100,000/120,000=83.33%，配飾收入分攤比例=20,000/120,000=16.67%實際收款=100×1,000×(1+13%)=113,000元服裝不含稅收入=113,000/(1+13%)×83.33%=83,333.33元配飾不含稅收入=113,000/(1+13%)×16.67%=16,666.67元借：銀行存款-XX銀行113,000貸：主營業(yè)務收入-服裝銷售83,333.33貸：主營業(yè)務收入-配飾銷售16,666.67貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-服裝60,000（100×600）借：主營業(yè)務成本-配飾10,000（100×100）貸：庫存商品-服裝60,000貸：庫存商品-配飾10,000【原始憑證】直播銷售清單、銀行收款回單、出庫單、活動方案說明2.2.9直播預售商品（收取定金）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司直播預售新款服裝，收取客戶定金20,000元，約定15天后發(fā)貨，定金已存入銀行。【會計分錄】1.收取定金：借：銀行存款-XX銀行20,000貸：合同負債-XX客戶20,0002.15天后發(fā)貨，收取剩余款項80,000元（不含稅），增值稅稅額10,400元：借：銀行存款-XX銀行90,400借：合同負債-XX客戶20,000貸：主營業(yè)務收入-服裝銷售100,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）10,4003.結(jié)轉(zhuǎn)成本（該批服裝成本60,000元）：借：主營業(yè)務成本-服裝60,000貸：庫存商品-服裝60,000【原始憑證】預售協(xié)議、銀行收款回單、直播銷售清單、出庫單、物流發(fā)貨單2.2.10直播銷售商品涉及平臺補貼【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司在某平臺直播銷售家電，含稅售價226,000元，平臺給予公司補貼10,000元（與銷售商品相關），款項均已到賬。該批家電成本120,000元?！緯嫹咒洝?.確認收入及補貼：借：銀行存款-XX銀行236,000貸：主營業(yè)務收入-家電銷售208,849.56（226,000/1.13+10,000）貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）27,150.44（226,000/1.13×13%）2.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-家電120,000貸：庫存商品-家電120,000【原始憑證】直播銷售清單、平臺補貼協(xié)議、銀行收款回單、出庫單、物流發(fā)貨單2.2.11直播銷售商品（跨境直播，收取外匯）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司跨境直播銷售日用品一批，收取美元10,000元，當日匯率1美元=6.9元人民幣。該批商品成本50,000元，增值稅稅率13%（出口免稅）?！緯嫹咒洝?.確認收入：借：銀行存款-美元戶69,000（10,000×6.9）貸：主營業(yè)務收入-日用品銷售（出口）69,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-日用品50,000貸：庫存商品-日用品50,000【原始憑證】跨境銷售合同、直播銷售清單、外匯收款憑證、出庫單、報關單2.2.12直播銷售商品發(fā)生運輸費（由公司承擔）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司直播銷售零食一批，含稅售價113,000元，款項已收。為客戶承擔運輸費2,000元，增值稅稅額180元，以銀行存款支付。該批零食成本60,000元?！緯嫹咒洝?.確認收入：借：銀行存款-XX銀行113,000貸：主營業(yè)務收入-零食銷售100,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-零食60,000貸：庫存商品-零食60,0003.支付運輸費：借：銷售費用-運輸費2,000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款-XX銀行2,180【原始憑證】直播銷售清單、銀行收款回單、運輸業(yè)專用發(fā)票、銀行付款回單、出庫單2.2.13直播銷售商品（客戶自提，無運輸費）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司直播銷售水果一批，含稅售價56,500元，客戶到公司倉庫自提，款項已收。該批水果成本30,000元。【會計分錄】1.確認收入：借：銀行存款-XX銀行56,500貸：主營業(yè)務收入-水果銷售50,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）6,5002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-水果30,000貸：庫存商品-水果30,000【原始憑證】直播銷售清單、銀行收款回單、出庫單、客戶自提確認單2.2.14直播銷售商品（分期收款）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司直播銷售高端家電一批，不含稅售價500,000元，增值稅稅額65,000元，約定分3期收款，每期收款188,333.33元（含稅），當日收到第一期款項。該批家電成本300,000元。【會計分錄】1.確認收入：借：銀行存款-XX銀行188,333.33借：應收賬款-XX客戶376,666.67貸：主營業(yè)務收入-家電銷售500,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）65,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-家電300,000貸：庫存商品-家電300,0003.收到第二期款項：借：銀行存款-XX銀行188,333.33貸：應收賬款-XX客戶188,333.334.收到第三期款項：借：銀行存款-XX銀行188,333.34貸：應收賬款-XX客戶188,333.34【原始憑證】分期銷售合同、直播銷售清單、銀行收款回單、出庫單、物流發(fā)貨單2.2.15直播銷售商品（以舊換新）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司直播開展家電以舊換新活動，新家電不含稅售價10,000元/臺，增值稅稅額1,300元，回收舊家電作價1,000元/臺。本次銷售10臺，收到客戶款項99,300元（10×(10,000+1,300)-10×1,000），舊家電已入庫（預計殘值500元）。新家電成本6,000元/臺。【會計分錄】1.確認收入：借：銀行存款-XX銀行99,300借：原材料-舊家電500借：營業(yè)外支出-以舊換新?lián)p失9,500貸：主營業(yè)務收入-家電銷售100,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-家電60,000（10×6,000）貸：庫存商品-家電60,000【原始憑證】以舊換新協(xié)議、直播銷售清單、銀行收款回單、出庫單、舊家電入庫單2.2.16直播銷售商品（銷售返利，事后收到商家返利）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司直播銷售A商家商品，實現(xiàn)銷售額（不含稅）500,000元，增值稅稅額65,000元，款項已收。月末收到A商家支付的銷售返利20,000元（與銷售數(shù)量相關），款項已存入銀行。該批商品成本300,000元?！緯嫹咒洝?.確認收入：借：銀行存款-XX銀行565,000貸：主營業(yè)務收入-商品銷售500,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）65,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-商品300,000貸：庫存商品-商品300,0003.收到銷售返利：借：銀行存款-XX銀行20,000貸：主營業(yè)務成本-商品20,000【原始憑證】直播銷售清單、銀行收款回單、銷售返利協(xié)議、出庫單2.2.17直播銷售商品（銷售返利，事前扣除返利）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司直播銷售B商家商品，約定銷售額（不含稅）100,000元，銷售返利5,000元，公司直接從應付B商家貨款中扣除。商品已銷售，款項已收，增值稅稅額13,000元。該批商品成本60,000元?！緯嫹咒洝?.確認收入：借：銀行存款-XX銀行113,000貸：主營業(yè)務收入-商品銷售100,000貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）13,0002.結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本-商品60,000貸：庫存商品-商品60,0003.結(jié)算應付B商家貨款（假設應付貨款80,000元）：借：應付賬款-B商家80,000貸：銀行存款-XX銀行75,000貸：主營業(yè)務成本-商品5,000【原始憑證】直播銷售清單、銀行收款回單、銷售返利協(xié)議、采購合同、付款憑證2.2.18直播銷售商品（向消費者發(fā)放優(yōu)惠券，優(yōu)惠券在本次使用）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司直播向消費者發(fā)放100元優(yōu)惠券（滿1,000元可用），消費者使用優(yōu)惠券購買服裝，不含稅售價1,000元，實際支付900元（含稅價1,017元），款項已收。該批服裝成本600元?！緯嫹咒洝拷瑁恒y行存款-XX銀行1,017貸：主營業(yè)務收入-服裝銷售900（1,017/1.13）貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）117（900×13%）借：主營業(yè)務成本-服裝600貸：庫存商品-服裝600【原始憑證】直播銷售清單、優(yōu)惠券使用記錄、銀行收款回單、出庫單2.2.19直播銷售商品（向消費者發(fā)放優(yōu)惠券，優(yōu)惠券下次使用）【業(yè)務場景】202X年X月X日，公司直播銷售美妝產(chǎn)品，不含稅售價1,000元，含稅價1,130元，向消費者發(fā)放200元優(yōu)惠券（下次滿1,000元可用），本次款項已收。該批美妝成本600元?！緯嫹咒洝?.確認本次收入：借：銀行存款-XX銀行1,130貸：主營業(yè)務收入-美妝銷售1,000貸：應交稅費-應交增值稅