2025年《審計(jì)》模擬試卷及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案序號(hào)填涂在答題卡相應(yīng)位置。)1.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的根本出發(fā)點(diǎn)是（）。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B.獲取合理保證，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C.協(xié)助管理層識(shí)別和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)D.對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)2.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述中，正確的是（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)總是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法3.在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。下列各項(xiàng)中，通常構(gòu)成認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。A.被審計(jì)單位治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程缺乏監(jiān)督B.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上C.與被審計(jì)單位交易相關(guān)的信息缺乏完整性D.被審計(jì)單位從事的某些交易性質(zhì)特殊且復(fù)雜4.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。下列各項(xiàng)中，不屬于被審計(jì)單位環(huán)境要素的是（）。A.法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境B.內(nèi)部控制C.產(chǎn)業(yè)環(huán)境D.組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，主要取決于（）。A.被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模B.被審計(jì)單位的行業(yè)特點(diǎn)C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)時(shí)間和成本6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，選擇樣本進(jìn)行測(cè)試，主要目的是（）。A.評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性B.推斷總體金額C.獲取審計(jì)證據(jù)，以證實(shí)或排除特定認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)D.評(píng)價(jià)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)7.在使用審計(jì)抽樣方法進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定可容忍錯(cuò)報(bào)和抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平。下列表述中，正確的是（）。A.可容忍錯(cuò)報(bào)越低，所需的樣本規(guī)模越大B.可容忍錯(cuò)報(bào)越高，所需的樣本規(guī)模越大C.允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本規(guī)模越大D.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，所需的樣本規(guī)模越大8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序的主要目的是（）。A.確定存貨的物理存在B.確定存貨的所有權(quán)C.評(píng)價(jià)存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟臏?zhǔn)確性D.評(píng)價(jià)存貨內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行9.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層、治理層溝通的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和方向與治理層進(jìn)行溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題與管理層進(jìn)行溝通C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層的溝通可能受到管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的阻礙D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見(jiàn)B.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)C.征求專家意見(jiàn)D.拒絕接受委托11.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層故意不披露某項(xiàng)重大事項(xiàng)時(shí)，且該事項(xiàng)單獨(dú)或連同其他事項(xiàng)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）。A.發(fā)表保留意見(jiàn)B.發(fā)表否定意見(jiàn)C.出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)D.發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)12.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的記錄和證據(jù)B.審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)能夠反映審計(jì)軌跡，便于復(fù)核C.審計(jì)工作底稿的保管期限至少為永久D.審計(jì)工作底稿的格式和內(nèi)容可能因被審計(jì)單位不同而差異很大13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用和變更進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括（）。A.會(huì)計(jì)政策的適用性B.會(huì)計(jì)政策的可比性C.會(huì)計(jì)政策與行業(yè)慣例的一致性D.會(huì)計(jì)政策對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可比性的影響14.在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不實(shí)施集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)程序，而僅對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，則通常表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為（）。A.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低于對(duì)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.集團(tuán)項(xiàng)目組具備足夠的資源和能力執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)D.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的復(fù)雜性不足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)15.下列關(guān)于信息技術(shù)對(duì)審計(jì)影響的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.信息技術(shù)環(huán)境可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以識(shí)別舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.信息系統(tǒng)生成的數(shù)據(jù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供更可靠的審計(jì)證據(jù)C.信息技術(shù)環(huán)境可能降低內(nèi)部控制的有效性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要具備信息技術(shù)知識(shí)才能有效執(zhí)行審計(jì)程序二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案序號(hào)填涂在答題卡相應(yīng)位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。)16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的包括（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境B.識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序D.形成審計(jì)意見(jiàn)17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素可能包括（）。A.被審計(jì)單位所處行業(yè)的特征B.被審計(jì)單位治理層對(duì)管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督程度C.管理層和治理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加的限制D.被審計(jì)單位高管的薪酬是否與財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)過(guò)度掛鉤18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行采購(gòu)與付款循環(huán)的細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，可能實(shí)施的程序包括（）。A.檢查采購(gòu)訂單的授權(quán)批準(zhǔn)情況B.檢查采購(gòu)發(fā)票的準(zhǔn)確性C.檢查付款憑證的審批情況D.追蹤采購(gòu)訂單到入庫(kù)單和付款憑證19.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可能實(shí)施的審計(jì)程序包括（）。A.檢查固定資產(chǎn)的權(quán)屬證明B.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的狀況C.抽查固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)D.檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬與總賬是否相符20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的措施包括（）。A.縮小審計(jì)范圍B.增加審計(jì)程序C.與管理層就審計(jì)差異進(jìn)行溝通D.重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)21.下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有（）。A.內(nèi)部控制審計(jì)是指對(duì)特定日期內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審計(jì)B.內(nèi)部控制審計(jì)的目的是對(duì)內(nèi)部控制是否能夠合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C.內(nèi)部控制審計(jì)的結(jié)果可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中內(nèi)部控制評(píng)估結(jié)果的使用D.內(nèi)部控制審計(jì)通常獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可能遇到的不可預(yù)見(jiàn)因素包括（）。A.被審計(jì)單位管理層突然離職B.被審計(jì)單位發(fā)生意外事故C.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)新的重大風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)過(guò)程中使用的內(nèi)部審計(jì)工作底稿不可靠23.下列關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易的說(shuō)法中，正確的有（）。A.關(guān)聯(lián)方交易可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方交易C.關(guān)聯(lián)方交易需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以披露D.關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格通常與非關(guān)聯(lián)方交易相同24.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可能需要利用專家的工作。下列關(guān)于利用專家工作的說(shuō)法中，正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家的工作成果負(fù)責(zé)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有勝任能力和客觀性C.專家是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的員工時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶＜夜ぷ鞒晒C據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就專家工作成果的運(yùn)用與專家進(jìn)行溝通25.信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)包括（）。A.數(shù)據(jù)安全風(fēng)險(xiǎn)B.系統(tǒng)可用性風(fēng)險(xiǎn)C.內(nèi)部控制失效風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)證據(jù)可靠性風(fēng)險(xiǎn)三、判斷題（本題型共10題，每題1分，共10分。請(qǐng)對(duì)下列表述表示是否同意，并填涂在答題卡相應(yīng)位置。認(rèn)為正確的，填涂“√”；認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂“×”。答案無(wú)論正確錯(cuò)誤均不得分。)26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作必須保持獨(dú)立性和客觀性，這是保證審計(jì)質(zhì)量的核心要求。（）27.評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序就越少。（）28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（）29.統(tǒng)計(jì)抽樣方法能夠提供比非統(tǒng)計(jì)抽樣方法更可靠的結(jié)果，因?yàn)榻y(tǒng)計(jì)抽樣方法基于數(shù)學(xué)和概率論。（）30.存貨監(jiān)盤(pán)程序只能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行，被審計(jì)單位的員工不能參與。（）31.如果被審計(jì)單位拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)。（）32.審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并形成審計(jì)意見(jiàn)的日期。（）33.審計(jì)工作底稿是審計(jì)過(guò)程中形成的審計(jì)文件，其形式和內(nèi)容沒(méi)有統(tǒng)一的要求。（）34.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)總是比內(nèi)部控制本身存在的缺陷風(fēng)險(xiǎn)更嚴(yán)重。（）35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的行為，應(yīng)當(dāng)立即通知其監(jiān)管機(jī)構(gòu)。（）四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，第1題6分，第2題7分，第3題8分，第4題9分，共30分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題紙上寫(xiě)出答案。答題應(yīng)當(dāng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、邏輯清晰、條理分明。）36.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要步驟。37.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，針對(duì)“銷售交易在發(fā)生時(shí)已記錄”這一認(rèn)定可能實(shí)施的審計(jì)程序。38.在審計(jì)過(guò)程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在會(huì)計(jì)估計(jì)變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些程序？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明。39.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的進(jìn)一步行動(dòng)。五、計(jì)算題（本題型共2題，第1題10分，第2題12分，共22分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題紙上寫(xiě)出計(jì)算過(guò)程和答案。答題應(yīng)當(dāng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、邏輯清晰、條理分明。）40.假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，采用傳統(tǒng)抽樣方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取了200筆樣本，發(fā)現(xiàn)其中有5筆存在錯(cuò)報(bào)，總錯(cuò)報(bào)金額為15,000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為30,000元，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平為5%。要求：（1）計(jì)算樣本錯(cuò)報(bào)率。（2）判斷樣本結(jié)果是否表明總體存在重大錯(cuò)報(bào)。41.假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃監(jiān)盤(pán)的存貨金額為1,000,000元，抽樣單元是存貨明細(xì)賬中的每一筆存貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃使用屬性抽樣方法，確定可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平為5%，預(yù)計(jì)總體偏差率為3%。要求：（1）計(jì)算所需樣本規(guī)模。（2）假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的抽樣結(jié)果表明，在樣本中發(fā)現(xiàn)了15筆偏差（即存在錯(cuò)報(bào)或遺漏）。請(qǐng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量，初步評(píng)估存貨是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（提示：無(wú)需計(jì)算實(shí)際抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只需根據(jù)偏差數(shù)量進(jìn)行判斷）六、綜合題（本題型共1題，共28分。請(qǐng)根據(jù)題目要求，在答題紙上寫(xiě)出答案。答題應(yīng)當(dāng)語(yǔ)言簡(jiǎn)潔、邏輯清晰、條理分明。）42.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：（1）甲公司2024年度銷售收入較2023年度大幅增長(zhǎng)，主要得益于與乙公司簽訂的一份長(zhǎng)期銷售合同。該合同約定，甲公司從2024年1月開(kāi)始，每年向乙公司銷售特定型號(hào)的設(shè)備100臺(tái)，單價(jià)為10萬(wàn)元，合同期限為3年。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售與收款循環(huán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分銷售合同條款與甲公司正常銷售業(yè)務(wù)不符，但甲公司解釋稱，這些條款是為了滿足乙公司的特定需求，且乙公司是甲公司的重要客戶，繼續(xù)合作對(duì)甲公司至關(guān)重要。（3）甲公司2024年度應(yīng)收賬款余額較2023年度大幅增加，且主要集中于乙公司。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，且缺乏乙公司付款的跡象。（4）甲公司管理層解釋稱，應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)是由于乙公司正在進(jìn)行的設(shè)備調(diào)試需要時(shí)間，且乙公司表示將在2025年第一季度付款。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司缺乏對(duì)銷售合同條款的審批程序，主要由銷售部門(mén)負(fù)責(zé)。要求：（1）針對(duì)事項(xiàng)（1），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估相關(guān)銷售交易在發(fā)生時(shí)已記錄的認(rèn)定是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（請(qǐng)至少列出三項(xiàng)）（2）針對(duì)事項(xiàng)（2），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評(píng)估與乙公司簽訂的銷售合同相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)？（請(qǐng)至少列出兩項(xiàng)）（3）針對(duì)事項(xiàng)（3）和（4），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些審計(jì)程序以評(píng)估應(yīng)收賬款是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（請(qǐng)至少列出兩項(xiàng)）（4）針對(duì)事項(xiàng)（5），注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何評(píng)價(jià)甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)？（請(qǐng)至少列出兩項(xiàng)）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)是獲取合理保證以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。2.B解析：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的核心公式。3.B解析：認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到具體的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是否錯(cuò)報(bào)。A、C、D均屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)的驅(qū)動(dòng)因素。4.B解析：被審計(jì)單位環(huán)境要素包括：法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、社會(huì)文化環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配、治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等。內(nèi)部控制屬于內(nèi)部控制因素。5.C解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍取決于評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。6.C解析：細(xì)節(jié)測(cè)試的主要目的是獲取針對(duì)特定認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，證實(shí)或排除錯(cuò)報(bào)。7.A解析：可容忍錯(cuò)報(bào)越低，意味著對(duì)錯(cuò)報(bào)的容忍度越低，需要更大的樣本規(guī)模來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。8.A解析：存貨監(jiān)盤(pán)的主要目的是獲取存貨存在性的審計(jì)證據(jù)。9.D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷與管理層溝通，除非治理層無(wú)法監(jiān)督缺陷的整改情況。直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告可能不適當(dāng)。10.B解析：當(dāng)無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)且認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)。11.B解析：管理層故意不披露重大事項(xiàng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，且無(wú)法獲取審計(jì)證據(jù)，應(yīng)出具否定意見(jiàn)。12.C解析：審計(jì)工作底稿的保管期限通常至少為10年，不是永久。13.B解析：評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)政策時(shí)，側(cè)重于其適用性、一致性和可比性，以及對(duì)可比性的影響。14.C解析：僅審計(jì)組成部分可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為組成部分風(fēng)險(xiǎn)較高，或合并程序存在困難，但并不意味著集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)低或組成部分審計(jì)充分。15.D解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解信息技術(shù)知識(shí)，但不需要像IT專家那樣精通，可以通過(guò)利用專家工作彌補(bǔ)自身不足。二、多項(xiàng)選擇題16.ABC解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的在于了解環(huán)境和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，為后續(xù)審計(jì)程序提供基礎(chǔ)，與形成審計(jì)意見(jiàn)直接相關(guān)。17.ABCD解析：這些因素都可能增加財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。18.ABCD解析：這些都是采購(gòu)與付款循環(huán)常見(jiàn)的細(xì)節(jié)測(cè)試程序。19.ABCD解析：這些都是審計(jì)固定資產(chǎn)時(shí)可能執(zhí)行的程序。20.AB解析：未能獲取充分證據(jù)但認(rèn)為無(wú)重大錯(cuò)報(bào)，可以考慮增加程序或縮小范圍以獲取證據(jù)。溝通和重新評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是必要的，但不一定能解決問(wèn)題。21.ACD解析：B表述不準(zhǔn)確，內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)特定日期的內(nèi)部控制有效性發(fā)表意見(jiàn)，不一定能直接推斷財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性。內(nèi)部控制審計(jì)通常獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。22.ABCD解析：這些都是審計(jì)過(guò)程中可能遇到的不可預(yù)見(jiàn)因素，會(huì)影響審計(jì)計(jì)劃和程序。23.AC解析：關(guān)聯(lián)方交易可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，需要披露。交易價(jià)格通常與非關(guān)聯(lián)方不同。24.BCD解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家工作成果負(fù)責(zé)，需評(píng)價(jià)勝任能力和客觀性，并就結(jié)果運(yùn)用與專家溝通。專家是員工時(shí)，仍需獲取充分證據(jù)。25.ABCD解析：信息技術(shù)應(yīng)用會(huì)帶來(lái)數(shù)據(jù)安全、系統(tǒng)可用性、內(nèi)部控制失效、審計(jì)證據(jù)可靠性等多方面的風(fēng)險(xiǎn)。三、判斷題26.√解析：獨(dú)立性和客觀性是審計(jì)質(zhì)量的核心保障。27.×解析：固有風(fēng)險(xiǎn)越高，表明錯(cuò)報(bào)可能性越大，需要實(shí)施更多的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)程序來(lái)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。28.×解析：對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)較低或已通過(guò)控制測(cè)試的認(rèn)定，可能不需要實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。29.×解析：統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣各有優(yōu)劣，非統(tǒng)計(jì)抽樣在特定情況下可能更有效或更實(shí)用，其結(jié)果也可能同樣可靠，關(guān)鍵在于運(yùn)用是否恰當(dāng)。30.×解析：被審計(jì)單位的員工可以在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的監(jiān)督下參與存貨監(jiān)盤(pán)。31.×解析：需要評(píng)估管理層拒絕提供證據(jù)的原因，如果影響重大，可能導(dǎo)致無(wú)法獲取充分證據(jù)，出具無(wú)法表示意見(jiàn)；如果只是部分限制，可能出具保留意見(jiàn)。32.√解析：審計(jì)報(bào)告日是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見(jiàn)的日期。33.×解析：審計(jì)工作底稿有統(tǒng)一的基本要求，但具體格式和內(nèi)容可由事務(wù)所根據(jù)實(shí)際情況制定。34.×解析：兩者風(fēng)險(xiǎn)程度取決于具體情況，管理層凌駕風(fēng)險(xiǎn)可能非常嚴(yán)重，但內(nèi)部控制缺陷也可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)。35.×解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)首先與管理層溝通，除非溝通無(wú)效或管理層不合作。四、簡(jiǎn)答題36.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的主要步驟。答：（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)環(huán)境、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、技術(shù)環(huán)境、內(nèi)部控制等，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)。（2）針對(duì)特定類別的交易、賬戶余額和披露，識(shí)別和評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（3）針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序，以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。（4）執(zhí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（5）評(píng)價(jià)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否得到充分應(yīng)對(duì)，是否需要修改進(jìn)一步審計(jì)程序，并最終形成審計(jì)意見(jiàn)。37.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)的細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，針對(duì)“銷售交易在發(fā)生時(shí)已記錄”這一認(rèn)定可能實(shí)施的審計(jì)程序。答：（1）檢查銷售合同、訂單和發(fā)票，確認(rèn)銷售交易的真實(shí)發(fā)生和記錄時(shí)間。（2）實(shí)施截止測(cè)試，檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間內(nèi)的銷售交易，確認(rèn)其是否記錄在正確的會(huì)計(jì)期間。（3）檢查銷售日記賬和總賬，確認(rèn)銷售交易是否均已記錄。（4）檢查退貨和退款記錄，確認(rèn)其處理是否符合規(guī)定，是否也進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)挠涗洝?8.在審計(jì)過(guò)程中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在會(huì)計(jì)估計(jì)變更，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行哪些程序？請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明。答：（1）獲取管理層書(shū)面聲明，確認(rèn)管理層已評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)變更的appropriateness（適當(dāng)性），并已根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露。（2）了解管理層做出會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因和依據(jù)，評(píng)估其合理性。（3）執(zhí)行恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)變更的會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)，以及會(huì)計(jì)估計(jì)本身是否合理。例如，對(duì)于估計(jì)壽命的資產(chǎn)，檢查相關(guān)技術(shù)或行業(yè)數(shù)據(jù)；對(duì)于壞賬準(zhǔn)備，檢查信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法等。39.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日未能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的進(jìn)一步行動(dòng)。答：（1）與管理層進(jìn)一步溝通，了解未能獲取證據(jù)的原因，并探討是否有可能實(shí)施其他審計(jì)程序獲取所需證據(jù)。（2）重新評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，判斷剩余的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否足以導(dǎo)致無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)。（3）如果評(píng)估認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，且無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)：*如果錯(cuò)報(bào)是重大的，且持續(xù)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。*如果錯(cuò)報(bào)是重大的，但非持續(xù)存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)。*如果無(wú)法獲取足夠證據(jù)以評(píng)估錯(cuò)報(bào)是否重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)。（4）如果重新評(píng)估后認(rèn)為錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并非重大，或者已實(shí)施的程序足以獲取所需的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要擴(kuò)大審計(jì)范圍或增加審計(jì)程序，或者接受更大的檢查風(fēng)險(xiǎn)。五、計(jì)算題40.假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，采用傳統(tǒng)抽樣方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中抽取了200筆樣本，發(fā)現(xiàn)其中有5筆存在錯(cuò)報(bào)，總錯(cuò)報(bào)金額為15,000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào)為30,000元，可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平為5%。要求：（1）計(jì)算樣本錯(cuò)報(bào)率。（2）判斷樣本結(jié)果是否表明總體存在重大錯(cuò)報(bào)。解：（1）樣本錯(cuò)報(bào)率=樣本錯(cuò)報(bào)金額/（樣本量×平均錯(cuò)報(bào)金額）或樣本錯(cuò)報(bào)率=樣本錯(cuò)報(bào)筆數(shù)/樣本量平均錯(cuò)報(bào)金額=總樣本錯(cuò)報(bào)金額/樣本錯(cuò)報(bào)筆數(shù)=15,000/5=3,000元樣本錯(cuò)報(bào)率=5/200=2.5%（或15,000/(200×3,000)=2.5%）答：樣本錯(cuò)報(bào)率為2.5%。（2）判斷標(biāo)準(zhǔn)：樣本錯(cuò)報(bào)率≤可容忍錯(cuò)報(bào)率（或樣本錯(cuò)報(bào)金額≤可容忍錯(cuò)報(bào)金額）可容忍錯(cuò)報(bào)金額=30,000元樣本錯(cuò)報(bào)金額=15,000元因?yàn)?5,000元≤30,000元（或2.5%≤30,000/200=15%），所以樣本結(jié)果表明總體不存在重大錯(cuò)報(bào)。（此處假設(shè)可容忍錯(cuò)報(bào)率=可容忍錯(cuò)報(bào)金額/樣本量，即15%）答：樣本結(jié)果表明總體不存在重大錯(cuò)報(bào)。41.假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位的存貨進(jìn)行監(jiān)盤(pán)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃監(jiān)盤(pán)的存貨金額為1,000,000元，抽樣單元是存貨明細(xì)賬中的每一筆存貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃使用屬性抽樣方法，確定可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)水平為5%，預(yù)計(jì)總體偏差率為3%。要求：（1）計(jì)算所需樣本規(guī)模。（2）假設(shè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)際執(zhí)行的抽樣結(jié)果表明，在樣本中發(fā)現(xiàn)了15筆偏差（即存在錯(cuò)報(bào)或遺漏）。請(qǐng)根據(jù)發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量，初步評(píng)估存貨是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（提示：無(wú)需計(jì)算實(shí)際抽樣風(fēng)險(xiǎn)，只需根據(jù)偏差數(shù)量進(jìn)行判斷）解：（1）使用屬性抽樣樣本規(guī)模公式：n=(Zα/2)^2*p(1-p)/ME^2其中：Zα/2為對(duì)應(yīng)于可接受抽樣風(fēng)險(xiǎn)（5%）的Z值，約等于1.645；p為預(yù)計(jì)偏差率（3%，即0.03）；ME為可接受的抽樣誤差上限（通常設(shè)為1，即100%偏差）。n=(1.645)^2*0.03*(1-0.03)/1^2n=2.706025*0.0297/1n=0.080465≈81（通常向上取整）答：所需樣本規(guī)模為81筆。（2）初步評(píng)估：實(shí)際偏差數(shù)=15筆樣本量=81筆偏差率=15/81≈18.52%預(yù)計(jì)偏差率=3%因?yàn)閷?shí)際偏差率（18.52%）遠(yuǎn)高于預(yù)計(jì)偏差率（3%），且遠(yuǎn)高于通?？山邮艿钠盥剩ㄈ?%），表明存貨內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷或存在大量錯(cuò)報(bào)，存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性很高。答：初步評(píng)估表明存貨存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性很高。六、綜合題42.甲公司是一家制造業(yè)企業(yè)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)其2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：（1）甲公司2024年度銷售收入較2023年度大幅增長(zhǎng)，主要得益于與乙公司簽訂的一份長(zhǎng)期銷售合同。該合同約定，甲公司從2024年1月開(kāi)始，每年向乙公司銷售特定型號(hào)的設(shè)備100臺(tái)，單價(jià)為10萬(wàn)元，合同期限為3年。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銷售與收款循環(huán)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分銷售合同條款與甲公司正常銷售業(yè)務(wù)不符，但甲公司解釋稱，這些條款是為了滿足乙公司的特定需求，且乙公司是甲公司的重要客戶，繼續(xù)合作對(duì)甲公司至關(guān)重要。（3）甲公司2024年度應(yīng)收賬款余額較2023年度大幅增加，且主要集中于乙公司。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試應(yīng)收賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)，且缺乏乙公司付款的跡象。（4）甲公司管理層解釋稱，應(yīng)收賬款賬齡較長(zhǎng)是由于乙公司正在進(jìn)行的設(shè)備調(diào)試需