審計(jì)師考試審計(jì)理論卷試卷考試時(shí)長(zhǎng)：120分鐘滿分：100分試卷名稱(chēng)：審計(jì)師考試審計(jì)理論卷考核對(duì)象：審計(jì)專(zhuān)業(yè)學(xué)生及初級(jí)審計(jì)從業(yè)者題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，總分20分）1.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，與其相關(guān)性無(wú)關(guān)。2.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣在審計(jì)中都能保證審計(jì)結(jié)論的絕對(duì)準(zhǔn)確性。3.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的原始載體，其保管期限至少為5年。4.內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，其中重大缺陷可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)。5.審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的個(gè)體需求。6.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，必須對(duì)所有會(huì)計(jì)科目進(jìn)行測(cè)試。7.不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)過(guò)程中無(wú)法識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。8.審計(jì)報(bào)告的“標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)”意味著財(cái)務(wù)報(bào)表完全符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。9.審計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。10.分段審計(jì)是指將整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目劃分為多個(gè)階段分別執(zhí)行，以提高審計(jì)效率。二、單選題（共10題，每題2分，總分20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)的特征？（）A.相關(guān)性B.可靠性C.完整性D.及時(shí)性2.審計(jì)抽樣中，樣本量較小的原因是？（）A.降低審計(jì)成本B.提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.減少審計(jì)證據(jù)數(shù)量D.增加內(nèi)部控制依賴3.內(nèi)部控制測(cè)試的主要目的是？（）A.評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性B.直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)C.減少實(shí)質(zhì)性程序的數(shù)量D.驗(yàn)證管理層對(duì)控制的評(píng)估4.審計(jì)重要性水平的確定不應(yīng)考慮？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模C.法律法規(guī)的要求D.審計(jì)師的個(gè)人偏好5.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)工作底稿的內(nèi)容？（）A.審計(jì)計(jì)劃B.審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)調(diào)整建議D.審計(jì)師的個(gè)人筆記6.統(tǒng)計(jì)抽樣中，分層抽樣的主要優(yōu)勢(shì)是？（）A.提高樣本代表性B.減少抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.簡(jiǎn)化抽樣程序D.降低審計(jì)成本7.審計(jì)過(guò)程中，不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)通常通過(guò)哪種方式應(yīng)對(duì)？（）A.增加審計(jì)程序B.依賴內(nèi)部控制C.調(diào)整重要性水平D.撤銷(xiāo)審計(jì)意見(jiàn)8.審計(jì)報(bào)告中的“保留意見(jiàn)”意味著？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.財(cái)務(wù)報(bào)表部分符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.審計(jì)范圍受到限制D.審計(jì)師無(wú)法獲取充分證據(jù)9.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用的方法是？（）A.詢問(wèn)管理層B.重新執(zhí)行控制C.分析性復(fù)核D.統(tǒng)計(jì)抽樣10.審計(jì)工作底稿的編制目的是？（）A.證明審計(jì)師已執(zhí)行必要程序B.提高審計(jì)報(bào)告的可讀性C.減少審計(jì)工作量的記錄D.避免審計(jì)責(zé)任三、多選題（共10題，每題2分，總分20分）1.審計(jì)證據(jù)的來(lái)源包括？（）A.會(huì)計(jì)記錄B.管理層聲明C.審計(jì)工作底稿D.外部獨(dú)立第三方報(bào)告2.內(nèi)部控制缺陷的類(lèi)型包括？（）A.設(shè)計(jì)缺陷B.運(yùn)行缺陷C.管理缺陷D.技術(shù)缺陷3.審計(jì)重要性水平的確定應(yīng)考慮的因素有？（）A.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的需求B.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.法律法規(guī)的要求D.審計(jì)師的個(gè)人判斷4.審計(jì)抽樣中，樣本量較大的原因是？（）A.提高抽樣精度B.降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)C.增加審計(jì)成本D.減少審計(jì)證據(jù)數(shù)量5.審計(jì)工作底稿的編制要求包括？（）A.清晰、完整B.可追溯C.可復(fù)核D.可公開(kāi)6.審計(jì)過(guò)程中，不可預(yù)見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)可能的表現(xiàn)形式有？（）A.新出現(xiàn)的法律法規(guī)B.重大經(jīng)營(yíng)變化C.內(nèi)部控制突然失效D.審計(jì)師離職7.審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型包括？（）A.無(wú)保留意見(jiàn)B.保留意見(jiàn)C.否定意見(jiàn)D.無(wú)法表示意見(jiàn)8.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，通常采用的方法有？（）A.詢問(wèn)管理層B.檢查內(nèi)部控制文檔C.分析性復(fù)核D.重新執(zhí)行控制9.審計(jì)工作底稿的保管期限通常為？（）A.至少3年B.至少5年C.至少7年D.至少10年10.審計(jì)抽樣中，分層抽樣的適用條件包括？（）A.總體規(guī)模較大B.總體內(nèi)部差異明顯C.總體分布均勻D.總體數(shù)據(jù)可分類(lèi)四、案例分析（共3題，每題6分，總分18分）案例一：某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況：1.公司管理層對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估較為樂(lè)觀，但審計(jì)師發(fā)現(xiàn)部分控制存在運(yùn)行缺陷。2.公司2023年新增一項(xiàng)重大投資，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露。3.審計(jì)師在測(cè)試存貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨存在毀損，但公司未計(jì)提減值準(zhǔn)備。問(wèn)題：1.審計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)上述情況？（3分）2.這些情況可能對(duì)審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生什么影響？（3分）案例二：某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測(cè)試應(yīng)收賬款，樣本結(jié)果如下：-樣本金額：100萬(wàn)元-樣本錯(cuò)報(bào)金額：5萬(wàn)元-可容忍錯(cuò)報(bào)：8萬(wàn)元-絕對(duì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)：5%問(wèn)題：1.審計(jì)師是否應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)？（3分）2.如需調(diào)整審計(jì)程序，應(yīng)如何調(diào)整？（3分）案例三：某公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：1.公司內(nèi)部控制較為薄弱，審計(jì)師決定執(zhí)行大量實(shí)質(zhì)性程序。2.審計(jì)師在測(cè)試固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分固定資產(chǎn)存在未披露的抵押情況。3.審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，發(fā)現(xiàn)公司管理層存在舞弊嫌疑。問(wèn)題：1.審計(jì)師應(yīng)如何應(yīng)對(duì)上述情況？（3分）2.這些情況可能對(duì)審計(jì)報(bào)告產(chǎn)生什么影響？（3分）五、論述題（共2題，每題11分，總分22分）1.論述審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性及其在審計(jì)中的應(yīng)用。（11分）2.論述審計(jì)重要性水平的確定及其對(duì)審計(jì)程序的影響。（11分）---標(biāo)準(zhǔn)答案及解析一、判斷題1.×（適當(dāng)性包括相關(guān)性和可靠性）2.×（統(tǒng)計(jì)抽樣無(wú)法保證絕對(duì)準(zhǔn)確性）3.×（至少7年）4.√5.√6.×（審計(jì)程序具有針對(duì)性）7.√8.×（可能存在重大錯(cuò)報(bào)或限制審計(jì)范圍）9.√10.√二、單選題1.D2.A3.A4.D5.D6.A7.A8.B9.A10.A三、多選題1.A,B,D2.A,B3.A,B,C4.A,B,C5.A,B,C6.A,B,C7.A,B,C,D8.A,B,C9.B,C10.A,B四、案例分析案例一：1.應(yīng)對(duì)措施：-對(duì)內(nèi)部控制缺陷執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序，如重新執(zhí)行控制或測(cè)試相關(guān)交易。-對(duì)未披露的重大投資執(zhí)行審計(jì)程序，如檢查合同或詢問(wèn)管理層。-對(duì)未計(jì)提減值準(zhǔn)備的存貨執(zhí)行審計(jì)程序，如評(píng)估毀損程度并建議調(diào)整。（3分）2.對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響：-若缺陷嚴(yán)重，可能發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。-若錯(cuò)報(bào)重大且無(wú)法獲取充分證據(jù)，可能發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。（3分）案例二：1.是否應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)：-樣本錯(cuò)報(bào)金額（5萬(wàn)元）低于可容忍錯(cuò)報(bào)（8萬(wàn)元），但需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)（5%），可能存在未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。建議執(zhí)行額外程序。（3分）2.調(diào)整措施：-增加樣本量以提高抽樣精度。-擴(kuò)大審計(jì)范圍，如測(cè)試更多應(yīng)收賬款。（3分）案例三：1.應(yīng)對(duì)措施：-對(duì)內(nèi)部控制薄弱執(zhí)行大量實(shí)質(zhì)性程序。-對(duì)未披露的抵押情況執(zhí)行審計(jì)程序，如檢查抵押合同。-對(duì)舞弊嫌疑執(zhí)行特定程序，如訪談相關(guān)人員或獲取外部證據(jù)。（3分）2.對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響：-若錯(cuò)報(bào)重大，可能發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)。-若無(wú)法獲取充分證據(jù)，可能發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。（3分）五、論述題1.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性及其應(yīng)用：-相關(guān)性：審計(jì)證據(jù)必須與審計(jì)目標(biāo)直接相關(guān)，如證實(shí)資產(chǎn)存在性或負(fù)債完整性。審計(jì)師需根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定證據(jù)相關(guān)性，如對(duì)收入確認(rèn)測(cè)試需關(guān)注交易條款。-可靠性：審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于來(lái)源和獲取方式，如外部獨(dú)立證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更可靠。審計(jì)師需評(píng)估證據(jù)的客觀性，如檢查銀行對(duì)賬單比管理層聲明更可靠。-應(yīng)用：審計(jì)師需結(jié)合相關(guān)性和可靠性選擇證據(jù)，如對(duì)存貨測(cè)試需結(jié)合監(jiān)盤(pán)（可靠性）和抽樣（相關(guān)性）。在證據(jù)不足時(shí)，需執(zhí)行額外程序或調(diào)整審計(jì)意見(jiàn)。（11分）2.審計(jì)重要性水平的確定及其影響：-確定方法：審計(jì)師需考慮