2026年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：高級(jí)會(huì)計(jì)師面試考題分析一、單選題（共5題，每題2分，共10分）1.題目：某上市公司2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，管理費(fèi)用500萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元（不含補(bǔ)貼），公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他事項(xiàng)，該公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為多少萬(wàn)元？A.1500B.1800C.2000D.22002.題目：某企業(yè)2025年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少萬(wàn)元？A.64B.80C.96D.1203.題目：某企業(yè)2025年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，因產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題預(yù)計(jì)將支付賠償款100萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期凈利潤(rùn)的影響為多少萬(wàn)元？A.-100B.-75C.-50D.-254.題目：某公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元，本年度提取法定盈余公積100萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他事項(xiàng)，年末未分配利潤(rùn)余額為多少萬(wàn)元？A.1200B.1300C.1400D.15005.題目：某企業(yè)2025年12月購(gòu)入一批原材料，成本為100萬(wàn)元，途中發(fā)生合理?yè)p耗5萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用10萬(wàn)元。該批原材料的入賬價(jià)值為多少萬(wàn)元？A.100B.105C.110D.115二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.題目：下列哪些業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額增加？（）A.接受投資者投入資本B.確認(rèn)一筆應(yīng)收賬款C.以銀行存款購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)D.確認(rèn)一筆固定資產(chǎn)減值損失E.支付到期應(yīng)付賬款2.題目：下列哪些屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更？（）A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限的變更B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提比例調(diào)整C.壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的變更D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量方法的變更E.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)方法的變更3.題目：某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）以存貨對(duì)外投資，成本為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為250萬(wàn)元；（2）確認(rèn)一筆預(yù)計(jì)負(fù)債，預(yù)計(jì)將支付保修費(fèi)用50萬(wàn)元；（3）收到一筆以前年度的所得稅返還，金額為30萬(wàn)元；（4）以銀行存款支付罰款10萬(wàn)元。其中，影響當(dāng)期凈利潤(rùn)的業(yè)務(wù)有（）。A.（1）B.（2）C.（3）D.（4）E.以上均不影響4.題目：下列哪些情況下，企業(yè)需要確認(rèn)遞延所得稅？（）A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B.可抵扣暫時(shí)性差異C.非暫時(shí)性差異D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回E.可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回5.題目：某公司2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，毛利率為40%。假設(shè)無(wú)其他事項(xiàng)，下列哪些業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致毛利率發(fā)生變動(dòng)？（）A.銷(xiāo)售折讓B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回C.以舊換新銷(xiāo)售商品，舊商品作價(jià)500萬(wàn)元，售價(jià)1000萬(wàn)元D.銷(xiāo)售退回E.原材料價(jià)格上漲導(dǎo)致生產(chǎn)成本增加三、判斷題（共5題，每題2分，共10分）1.題目：企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法編制利潤(rùn)表時(shí)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~等于凈利潤(rùn)加非現(xiàn)金費(fèi)用減非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。（）正確/錯(cuò)誤2.題目：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）正確/錯(cuò)誤3.題目：企業(yè)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)在未來(lái)期間轉(zhuǎn)回時(shí)抵減當(dāng)期所得稅費(fèi)用。（）正確/錯(cuò)誤4.題目：企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算存貨時(shí)，期末需要將材料成本差異分配計(jì)入當(dāng)期損益。（）正確/錯(cuò)誤5.題目：企業(yè)宣告發(fā)放股票股利時(shí)，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。（）正確/錯(cuò)誤四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的優(yōu)缺點(diǎn)。2.題目：簡(jiǎn)述長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的適用范圍及主要特點(diǎn)。3.題目：簡(jiǎn)述企業(yè)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)核銷(xiāo)的會(huì)計(jì)處理流程。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.題目：某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表顯示：應(yīng)收賬款賬面余額100萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額5萬(wàn)元；預(yù)計(jì)未來(lái)期間將發(fā)生壞賬損失8萬(wàn)元。假設(shè)不考慮所得稅影響，計(jì)算該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額及對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響。2.題目：某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本1200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)的息稅前利潤(rùn)（EBIT）。六、綜合題（共1題，15分）題目：某上市公司2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：（1）營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本1200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元，管理費(fèi)用300萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元，投資收益50萬(wàn)元（不含補(bǔ)貼）；（2）確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元；（3）年初遞延所得稅負(fù)債余額50萬(wàn)元，本年度轉(zhuǎn)回20萬(wàn)元，新增30萬(wàn)元；（4）年初未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元，本年度提取法定盈余公積100萬(wàn)元，宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元；（5）不考慮其他事項(xiàng)。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度的凈利潤(rùn)；（2）計(jì)算年末未分配利潤(rùn)余額；（3）計(jì)算該企業(yè)2025年度的現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目（經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~）。答案及解析一、單選題答案及解析1.答案：B解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益＋公允價(jià)值變動(dòng)收益＝5000－3000－300－500－200＋100＋50＝1800（萬(wàn)元）。2.答案：A解析：采用雙倍余額遞減法，年折舊率＝2/5＝40%，2026年應(yīng)計(jì)提折舊＝（200－0）×40%＝80（萬(wàn)元），但需注意設(shè)備原值中包含預(yù)計(jì)凈殘值，實(shí)際應(yīng)按（200－20）×40%＝72（萬(wàn)元），但選項(xiàng)中無(wú)該答案，可能題目設(shè)置有誤，若按常規(guī)計(jì)算，則選B（80萬(wàn)元）。3.答案：C解析：預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益，遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元抵減所得稅費(fèi)用，實(shí)際影響凈利潤(rùn)＝100－25＝75（萬(wàn)元），但選項(xiàng)中無(wú)該答案，可能題目設(shè)置有誤，若按常規(guī)計(jì)算，則選B（-75萬(wàn)元）。4.答案：B解析：年末未分配利潤(rùn)＝年初未分配利潤(rùn)＋本年凈利潤(rùn)－提取盈余公積－分配股利＝500＋1000－100－200＝1300（萬(wàn)元）。5.答案：C解析：原材料入賬價(jià)值＝采購(gòu)成本＋途中合理?yè)p耗＋入庫(kù)前整理費(fèi)用＝100＋5＋10＝115（萬(wàn)元），但選項(xiàng)中無(wú)該答案，可能題目設(shè)置有誤，若按常規(guī)計(jì)算，則選D（115萬(wàn)元）。二、多選題答案及解析1.答案：AB解析：A項(xiàng)接受投資者投入資本，資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加；B項(xiàng)確認(rèn)應(yīng)收賬款，資產(chǎn)增加；C項(xiàng)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)，資產(chǎn)內(nèi)部一增一減；D項(xiàng)確認(rèn)減值損失，資產(chǎn)和當(dāng)期利潤(rùn)減少；E項(xiàng)支付應(yīng)付賬款，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少。2.答案：ABCE解析：會(huì)計(jì)估計(jì)變更是對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)作出判斷，如A、B、C、E項(xiàng)；D項(xiàng)公允價(jià)值計(jì)量方法變更屬于會(huì)計(jì)政策變更。3.答案：ABCD解析：A項(xiàng)投資收益影響凈利潤(rùn)；B項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債影響凈利潤(rùn)；C項(xiàng)所得稅返還增加凈利潤(rùn)；D項(xiàng)罰款減少凈利潤(rùn)。E項(xiàng)不正確。4.答案：ABDE解析：遞延所得稅產(chǎn)生于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異，以及兩者轉(zhuǎn)回時(shí)。C項(xiàng)非暫時(shí)性差異不產(chǎn)生遞延所得稅。5.答案：ACD解析：A項(xiàng)銷(xiāo)售折讓減少收入，影響毛利率；B項(xiàng)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回增加利潤(rùn)，但不直接影響毛利率；C項(xiàng)以舊換新銷(xiāo)售，售價(jià)與成本差異影響毛利率；D項(xiàng)銷(xiāo)售退回減少收入和成本，影響毛利率；E項(xiàng)原材料價(jià)格上漲影響成本，但不直接影響毛利率（若未在當(dāng)期結(jié)轉(zhuǎn)）。三、判斷題答案及解析1.答案：正確解析：間接法下，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~＝凈利潤(rùn)＋非現(xiàn)金費(fèi)用（如折舊、攤銷(xiāo)）－非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（如處置固定資產(chǎn)收益）。2.答案：正確解析：固定資產(chǎn)減值損失屬于永久性減值，一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。3.答案：錯(cuò)誤解析：遞延所得稅負(fù)債應(yīng)在未來(lái)轉(zhuǎn)回時(shí)增加所得稅費(fèi)用，而非抵減。4.答案：正確解析：期末材料成本差異需分配計(jì)入材料成本或當(dāng)期損益。5.答案：錯(cuò)誤解析：宣告發(fā)放股票股利需借記“利潤(rùn)分配”，貸記“股本”等。四、簡(jiǎn)答題答案及解析1.答案：優(yōu)點(diǎn)：-反映資產(chǎn)真實(shí)價(jià)值；-提供更相關(guān)信息；-減少后續(xù)減值處理。缺點(diǎn)：-公允價(jià)值波動(dòng)大，影響利潤(rùn)穩(wěn)定性；-估值復(fù)雜，需專(zhuān)業(yè)判斷。2.答案：適用范圍：-投資方能控制被投資方；-投資比例＞20%且具有重大影響。特點(diǎn)：-以成本計(jì)量長(zhǎng)期股權(quán)投資；-轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)投資收益；-不確認(rèn)損益變動(dòng)。3.答案：流程：1.核對(duì)內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)；2.編制核銷(xiāo)清單；3.批準(zhǔn)后做賬務(wù)處理（如借記“其他應(yīng)收款”，貸記“銀行存款”）；4.跟蹤核銷(xiāo)結(jié)果。五、計(jì)算題答案及解析1.答案：應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備＝預(yù)計(jì)損失－現(xiàn)有準(zhǔn)備＝8－5＝3（萬(wàn)元）；對(duì)利潤(rùn)影響＝-3（萬(wàn)元）。2.答案：EBIT＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＝2000－1200－200－300－100＝400（萬(wàn)元）。六、綜合題答案及解析（1）凈利潤(rùn)計(jì)算：利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－銷(xiāo)售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益－資產(chǎn)減值損失＝2000－1200－200－300－100＋50－（20＋30）＝420（萬(wàn)元）；所得稅費(fèi)用＝（420×25%）＝105（萬(wàn)元）；凈利潤(rùn)＝420－105＝315（萬(wàn)元）。（2）未分配利潤(rùn)余額：年末余額＝年初500＋315－100