2025廣東稅務(wù)師考試模擬卷考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將相應(yīng)字母填涂在答題卡指定位置。）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.行政單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)B.保險(xiǎn)公司提供的保險(xiǎn)服務(wù)C.殯儀館提供的殯葬服務(wù)D.個(gè)人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的非機(jī)動(dòng)車(chē)2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年8月銷(xiāo)售化妝品取得含稅收入300萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的增值稅額為（）萬(wàn)元。（假定化妝品適用13%稅率）A.33.80B.34.78C.40.00D.41.183.下列關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理的表述，正確的是（）。A.企業(yè)使用已足額提取折舊的固定資產(chǎn)，其處置收入應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)固定資產(chǎn)的殘值率一經(jīng)確定，不得變更C.彌補(bǔ)虧損的年限由企業(yè)自行決定D.存貨的減值損失在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)可以全額扣除4.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入中，屬于“工資、薪金所得”的是（）。A.獨(dú)立從事個(gè)體勞務(wù)取得的收入B.企業(yè)為員工支付的商業(yè)健康保險(xiǎn)費(fèi)，該費(fèi)用已納入工資薪金總額C.個(gè)人因擔(dān)任董事職務(wù)取得的董事費(fèi)收入D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利權(quán)所得5.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入總額為80萬(wàn)元，成本費(fèi)用（除工資薪金和允許扣除的捐贈(zèng)支出外）為50萬(wàn)元，個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出10萬(wàn)元，允許扣除的捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為（）萬(wàn)元。A.6.8B.7.2C.10.8D.12.06.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的表述，正確的是（）。B.只有生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)才是消費(fèi)稅納稅人C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口者繳納消費(fèi)稅D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方作為消費(fèi)稅納稅人7.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列資源中，不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.鹽D.鐵礦石8.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，適用稅率為（）。A.0%B.3%C.6%D.13%9.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的表述，正確的是（）。A.銷(xiāo)售商品適用免稅規(guī)定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具時(shí)限由銷(xiāo)售方自行決定C.被取消資格的納稅人不得領(lǐng)用增值稅普通發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票需要繳納印花稅10.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，下列項(xiàng)目中，不屬于稅前扣除范圍的是（）。A.支付給員工的工資薪金B(yǎng).支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用C.存貨的日常損耗D.用于廣告宣傳的費(fèi)用11.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施不包括（）。A.查賬B.調(diào)查取證C.查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款金額的貨物D.無(wú)償劃撥納稅人的銀行存款12.某居民企業(yè)2024年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得為200萬(wàn)元，在境外取得稅后股息收入20萬(wàn)元，該股息收入已在境外繳納了10萬(wàn)元的所得稅。假定該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且無(wú)其他所得和虧損。該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為（）萬(wàn)元。A.50.00B.50.25C.52.50D.60.0013.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述，正確的是（）。A.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除只能由父母一方申報(bào)B.大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的醫(yī)藥費(fèi)用支出額需達(dá)到一定數(shù)額才能扣除C.住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)5年D.納稅人本人發(fā)生的符合規(guī)定的職業(yè)資格繼續(xù)教育費(fèi)用，不能享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除14.納稅人因不可抗力無(wú)法按期申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以（）。A.申請(qǐng)延期繳納稅款B.申請(qǐng)延期申報(bào)C.免除罰款D.免除稅款15.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)遵循的原則是（）。A.自愿設(shè)立原則B.強(qiáng)制設(shè)立原則C.審批設(shè)立原則D.審核設(shè)立原則16.根據(jù)發(fā)票法律制度的規(guī)定，發(fā)票的基本聯(lián)次不包括（）。A.聯(lián)次B.存根聯(lián)C.報(bào)銷(xiāo)聯(lián)D.發(fā)票聯(lián)17.企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出中，作為不征稅收入處理的是（）。A.財(cái)政撥款B.接受捐贈(zèng)的存貨C.國(guó)債利息收入D.符合條件的財(cái)政貼息18.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特別納稅調(diào)整的表述，正確的是（）。A.特別納稅調(diào)整只適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)B.只要企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)條件，就可以享受稅收優(yōu)惠，無(wú)需進(jìn)行特別納稅調(diào)整C.特別納稅調(diào)整的目的是防止企業(yè)避稅D.特別納稅調(diào)整適用于所有類(lèi)型的納稅人19.某納稅人因計(jì)算錯(cuò)誤，少繳納了增值稅5萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征期內(nèi)的追征稅款和滯納金的期限是（）。A.3年以內(nèi)，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起B(yǎng).5年以內(nèi)，自納稅人繳納稅款之日起C.5年以內(nèi)，自納稅義務(wù)發(fā)生之日起D.10年以內(nèi)，自納稅人繳納稅款之日起20.稅務(wù)師事務(wù)所從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則不包括（）。A.獨(dú)立、公正原則B.客觀、公正原則C.自立更生原則D.保密原則二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10題，每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將相應(yīng)字母填涂在答題卡指定位置。多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。）21.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說(shuō)法，正確的有（）。A.單位或個(gè)體工商戶向其他單位或個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，視同銷(xiāo)售行為B.未經(jīng)加工的天然原油，不屬于增值稅征稅范圍C.寄售商店代委托人銷(xiāo)售寄售物品的行為，屬于增值稅征稅范圍D.郵政部門(mén)銷(xiāo)售集郵品，屬于增值稅征稅范圍22.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于工資薪金支出的有（）。A.支付給員工的獎(jiǎng)金B(yǎng).支付給員工的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)C.支付給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金D.支付給員工的加班費(fèi)23.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有（）。A.納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的時(shí)候B.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的時(shí)候C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為提貨的時(shí)候D.納稅人零售應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到購(gòu)貨款的時(shí)候24.下列關(guān)于個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的說(shuō)法，正確的有（）。A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額B.對(duì)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查涉稅案件，提供線索經(jīng)查證屬實(shí)的，可以給予獎(jiǎng)金C.稅法規(guī)定的免稅所得，不并入應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人參加企業(yè)年度匯算清繳，其取得的退稅額，不屬于免稅收入25.下列關(guān)于資源稅納稅人的表述，正確的有（）。A.在我國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅納稅人B.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不是資源稅的納稅人C.資源稅納稅人包括開(kāi)采資源的單位和個(gè)人以及受托加工應(yīng)稅資源的單位D.資源稅的扣繳義務(wù)人是指收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位26.下列關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具要求的表述，正確的有（）。A.銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者普通發(fā)票B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)分別按順序填開(kāi)C.開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回或者開(kāi)票錯(cuò)誤，不得拆開(kāi)發(fā)票重新開(kāi)具D.所有納稅人都必須使用電子發(fā)票27.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)B.職工教育經(jīng)費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.納稅人用于公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)支出28.下列關(guān)于稅務(wù)檢查措施的表述，正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所檢查賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料B.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅情況C.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查封、扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，查詢納稅人在金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶29.下列關(guān)于涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的表述，正確的有（）。A.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立實(shí)行備案制B.涉稅服務(wù)人員從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由所在涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理委托C.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍由國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定D.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員從事業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得買(mǎi)賣(mài)、提供或者泄露涉稅信息30.下列關(guān)于稅收法律制度的表述，正確的有（）。A.稅收法律制度由稅收實(shí)體法和稅收程序法構(gòu)成B.稅收優(yōu)先于行政強(qiáng)制執(zhí)行C.納稅人超過(guò)應(yīng)納稅款額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還D.稅收征收管理法律制度是稅收法律制度體系的核心三、計(jì)算題（本題型共4題，每題5分，共20分。請(qǐng)列示計(jì)算步驟，每步驟得分?jǐn)?shù)值，計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。）31.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年9月銷(xiāo)售化妝品取得含稅收入450萬(wàn)元，收取包裝費(fèi)50萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)化妝品的原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元，稅額26萬(wàn)元；支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元，稅額1.3萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅額分別為多少萬(wàn)元？32.某個(gè)體工商戶2024年度經(jīng)營(yíng)所得收入總額為150萬(wàn)元，成本費(fèi)用（除工資薪金和允許扣除的捐贈(zèng)支出外）為80萬(wàn)元，個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出20萬(wàn)元，允許扣除的捐贈(zèng)支出（通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)）為8萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶業(yè)主2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額為多少萬(wàn)元？（假定個(gè)體工商戶業(yè)主適用5%的稅率）33.某企業(yè)2024年度境內(nèi)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，在A國(guó)取得稅后股息收入100萬(wàn)元，該股息收入在A國(guó)已繳納所得稅20萬(wàn)元（A國(guó)稅率為25%）。假定該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，且無(wú)其他所得和虧損。該企業(yè)2024年度應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額為多少萬(wàn)元？34.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年10月銷(xiāo)售商品取得含稅收入1000萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)商品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額800萬(wàn)元，稅額104萬(wàn)元；發(fā)生非正常損失（因火災(zāi)燒毀）商品，其成本為50萬(wàn)元。該商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為多少萬(wàn)元？四、綜合分析題（本題型共2題，每題10分，共20分。請(qǐng)結(jié)合題意，回答問(wèn)題，有計(jì)算要求的請(qǐng)列示計(jì)算步驟，計(jì)算結(jié)果小數(shù)點(diǎn)后保留兩位小數(shù)。）35.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售商品取得含稅收入200萬(wàn)元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（2）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（購(gòu)入時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票）取得含稅收入50萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)原值為40萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元。（4）將購(gòu)進(jìn)的原材料的一部分用于建造倉(cāng)庫(kù)，該部分原材料成本為30萬(wàn)元。假定上述收入和成本均準(zhǔn)確，甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為多少萬(wàn)元？36.乙企業(yè)為居民企業(yè)，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本500萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。該企業(yè)2024年度發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為120萬(wàn)元，上年度未發(fā)生虧損。假定該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的政策規(guī)定，且無(wú)其他需要調(diào)整的事項(xiàng)。該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額分別為多少萬(wàn)元？（假定企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率）---試卷答案一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：選項(xiàng)A屬于不征收增值稅的項(xiàng)目；選項(xiàng)C、D屬于免征增值稅的項(xiàng)目。2.A解析：銷(xiāo)售貨物及收取的包裝費(fèi)均需繳納增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(300+10)÷(1+13%)×13%=33.80(萬(wàn)元)。3.C解析：選項(xiàng)A，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)處置收入，不作為收入處理，但不得抵扣其已提取的折舊；選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)的殘值率一經(jīng)確定，不得變更的說(shuō)法錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，存貨的減值損失在發(fā)生時(shí)扣除，但以后期間如果價(jià)值回升，允許轉(zhuǎn)回。4.B解析：選項(xiàng)A屬于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；選項(xiàng)C屬于勞務(wù)報(bào)酬所得；選項(xiàng)D屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。5.A解析：應(yīng)納稅所得額=80-50-10-5=15(萬(wàn)元)。應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(15×20%-1.5)×2=6.8(萬(wàn)元)。（個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不允許稅前扣除，允許扣除的捐贈(zèng)支出以年度應(yīng)納稅所得額的30%為限）6.C解析：消費(fèi)稅的納稅人是生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。選項(xiàng)A、B、D的表述均不全面。7.D解析：鐵礦石屬于《資源稅稅目稅率表》中未列舉的黑色金屬礦原礦，不征收資源稅。8.B解析：根據(jù)財(cái)稅〔2009〕9號(hào)文規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。9.A解析：選項(xiàng)B，銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但可以開(kāi)具普通發(fā)票；選項(xiàng)C，被取消資格的納稅人不得領(lǐng)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但可以領(lǐng)用普通發(fā)票；選項(xiàng)D，電子普通發(fā)票不需要繳納印花稅。10.B解析：支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用，不符合獨(dú)立交易原則的，不得在稅前扣除。11.D解析：選項(xiàng)D屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的措施包括：檢查賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料（查賬）；到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所檢查（查場(chǎng)）；調(diào)查取證；查封、扣押納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)（查封扣押）。12.C解析：境外股息所得的稅收抵免限額=100×25%=25(萬(wàn)元)，實(shí)際已納稅額為10萬(wàn)元，低于抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2024年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(200+20)×25%-(10)=52.50(萬(wàn)元)。13.B解析：選項(xiàng)A，父母雙方可以按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%分別扣除；選項(xiàng)C，住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)3年；選項(xiàng)D，納稅人本人發(fā)生的符合規(guī)定的職業(yè)資格繼續(xù)教育費(fèi)用，可以享受專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。14.B解析：根據(jù)《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人因不可抗力無(wú)法按期申報(bào)納稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以申請(qǐng)延期申報(bào)。15.A解析：涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)立，應(yīng)當(dāng)遵循自愿設(shè)立原則。16.A解析：發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。根據(jù)需要可增加其他聯(lián)次。17.C解析：國(guó)債利息收入屬于免稅收入。財(cái)政撥款屬于不征稅收入，但用于支出時(shí)，對(duì)應(yīng)的支出不得扣除。接受捐贈(zèng)的存貨屬于應(yīng)稅收入。符合條件的財(cái)政貼息屬于不征稅收入。18.C解析：特別納稅調(diào)整的目的是防止企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易等手段避稅。選項(xiàng)A、B、D的表述均不正確。19.C解析：因計(jì)算錯(cuò)誤少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年追征期內(nèi)追征稅款、滯納金；在5年追征期外發(fā)現(xiàn)的，只追征稅款，不加收滯納金。20.C解析：涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、公正、客觀、保密的原則。二、多項(xiàng)選擇題21.ACD解析：選項(xiàng)B，未經(jīng)加工的天然原油屬于增值稅征稅范圍。22.ABD解析：選項(xiàng)C，支付給員工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，符合規(guī)定的部分可以在稅前扣除，但通常作為工資薪金支出處理。23.ABC解析：選項(xiàng)D，納稅人零售應(yīng)稅消費(fèi)品，為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天。24.ACD解析：選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查涉稅案件，提供線索經(jīng)查證屬實(shí)的，可以給予獎(jiǎng)金，該獎(jiǎng)金屬于免稅所得。25.AD解析：選項(xiàng)B，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)也是資源稅的納稅人；選項(xiàng)C，資源稅的扣繳義務(wù)人是指收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，而非受托加工應(yīng)稅資源的單位。26.AB解析：選項(xiàng)C，開(kāi)具發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回或者開(kāi)票錯(cuò)誤，可以按規(guī)定的程序開(kāi)具紅字發(fā)票，而不是拆開(kāi)發(fā)票重新開(kāi)具；選項(xiàng)D，納稅人可以根據(jù)自己的需要選擇使用紙質(zhì)發(fā)票或者電子發(fā)票。27.ABCD解析：上述四項(xiàng)支出均符合稅前扣除的規(guī)定。28.ABCD解析：上述四項(xiàng)均為稅務(wù)檢查的合法措施。29.ABD解析：選項(xiàng)C，涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍由國(guó)家稅務(wù)總局制定發(fā)布《涉稅服務(wù)行業(yè)業(yè)務(wù)范圍指南》予以明確，并非單獨(dú)規(guī)定。30.ABCD解析：上述四項(xiàng)表述均正確。三、計(jì)算題31.銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（450+50）÷（1+13%）×13%=60