會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)1/14記賬實(shí)操-民間非盈利組織（學(xué)校事業(yè)單位）賬務(wù)處理分錄實(shí)例SOP一、業(yè)務(wù)概述本SOP適用于民間非營(yíng)利性質(zhì)的學(xué)校，旨在規(guī)范其賬務(wù)處理流程。依據(jù)《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》，對(duì)學(xué)校日常經(jīng)營(yíng)中涉及的收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等業(yè)務(wù)，以分錄實(shí)例形式展示標(biāo)準(zhǔn)賬務(wù)處理方法，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、合規(guī)記錄，滿足內(nèi)部管理與外部監(jiān)管需求。二、賬務(wù)處理實(shí)例（一）收入類學(xué)費(fèi)收入場(chǎng)景：新學(xué)期開學(xué)，學(xué)校收取500名學(xué)生學(xué)費(fèi)，每人每學(xué)期學(xué)費(fèi)5000元，合計(jì)2500000元，款項(xiàng)已存入銀行。原始憑證：銀行收款回單、學(xué)費(fèi)收費(fèi)明細(xì)清單。賬務(wù)處理：借：銀行存款2,500,000貸：提供服務(wù)收入-學(xué)費(fèi)收入2,500,000住宿費(fèi)收入場(chǎng)景：學(xué)校收取住校學(xué)生本學(xué)期住宿費(fèi)，共300名學(xué)生，每人住宿費(fèi)1500元，總計(jì)450000元，已收到款項(xiàng)。原始憑證：銀行收款回單、住宿費(fèi)收費(fèi)明細(xì)。賬務(wù)處理：借：銀行存款450,000貸：其他收入-住宿費(fèi)收入450,000政府補(bǔ)助收入-非限定性場(chǎng)景：學(xué)校收到當(dāng)?shù)亟逃块T撥付的教育事業(yè)發(fā)展補(bǔ)助資金1000000元，未指定用途。原始憑證：銀行收款回單、政府補(bǔ)助文件。賬務(wù)處理：借：銀行存款1,000,000貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入1,000,000政府補(bǔ)助收入-限定性（用于教學(xué)設(shè)備購(gòu)置）場(chǎng)景：獲得政府專項(xiàng)補(bǔ)助500000元，明確規(guī)定用于采購(gòu)教學(xué)實(shí)驗(yàn)設(shè)備。原始憑證：銀行收款回單、補(bǔ)助資金使用說(shuō)明文件。賬務(wù)處理：借：銀行存款500,000貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入（教學(xué)設(shè)備購(gòu)置）500,000捐贈(zèng)收入-非限定性（校友捐贈(zèng)現(xiàn)金）場(chǎng)景：校友捐贈(zèng)現(xiàn)金80000元，未對(duì)資金用途作出限制。原始憑證：銀行收款回單、捐贈(zèng)聲明。賬務(wù)處理：借：銀行存款80,000貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入80,000捐贈(zèng)收入-限定性（企業(yè)捐贈(zèng)教學(xué)物資）場(chǎng)景：某企業(yè)捐贈(zèng)一批教學(xué)用電腦，經(jīng)評(píng)估價(jià)值150000元，指定用于計(jì)算機(jī)課程教學(xué)。原始憑證：捐贈(zèng)物資清單、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-電腦150,000貸：捐贈(zèng)收入-限定性收入（計(jì)算機(jī)課程教學(xué)）150,000非學(xué)歷培訓(xùn)收入場(chǎng)景：學(xué)校利用周末開展會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程，收取30名學(xué)員培訓(xùn)費(fèi)，每人2000元，共計(jì)60000元，已收款。原始憑證：銀行收款回單、培訓(xùn)收費(fèi)明細(xì)。賬務(wù)處理：借：銀行存款60,000貸：經(jīng)營(yíng)收入-非學(xué)歷培訓(xùn)收入60,000食堂經(jīng)營(yíng)收入場(chǎng)景：本月學(xué)校食堂經(jīng)營(yíng)收入合計(jì)180000元，款項(xiàng)存入食堂專用賬戶。原始憑證：食堂收款匯總表、銀行收款回單。賬務(wù)處理：借：銀行存款-食堂專用賬戶180,000貸：經(jīng)營(yíng)收入-食堂收入180,000場(chǎng)地出租收入場(chǎng)景：學(xué)校將閑置的體育館場(chǎng)地出租給企業(yè)舉辦活動(dòng)，收取租金20000元。原始憑證：租賃合同、銀行收款回單。賬務(wù)處理：借：銀行存款20,000貸：其他收入-場(chǎng)地出租收入20,000利息收入場(chǎng)景：學(xué)校銀行賬戶產(chǎn)生季度利息收入3000元。原始憑證：銀行利息清單。賬務(wù)處理：借：銀行存款3,000貸：其他收入-利息收入3,000（二）支出類支付教師工資場(chǎng)景：發(fā)放本月教師工資，工資總額350000元，其中代扣個(gè)人所得稅15000元，代扣社保公積金40000元，實(shí)發(fā)工資295000元。原始憑證：工資發(fā)放表、銀行付款回單。賬務(wù)處理：計(jì)提工資時(shí)：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-工資福利支出350,000貸：應(yīng)付職工薪酬350,000代扣款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬55,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅15,000應(yīng)付職工薪酬-社保公積金40,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬295,000貸：銀行存款295,000支付行政人員工資場(chǎng)景：支付行政部門人員本月工資200000元，代扣個(gè)稅8000元，代扣社保公積金25000元，實(shí)發(fā)167000元。原始憑證：工資發(fā)放表、銀行付款回單。賬務(wù)處理：計(jì)提工資時(shí)：借：管理費(fèi)用-工資福利支出200,000貸：應(yīng)付職工薪酬200,000代扣款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬33,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅8,000應(yīng)付職工薪酬-社保公積金25,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬167,000貸：銀行存款167,000教學(xué)設(shè)備采購(gòu)支出場(chǎng)景：采購(gòu)一批多媒體教學(xué)設(shè)備，合同金額80000元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，設(shè)備已驗(yàn)收投入使用。原始憑證：采購(gòu)合同、發(fā)票、設(shè)備驗(yàn)收單、銀行付款回單。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-多媒體教學(xué)設(shè)備80,000貸：銀行存款80,000教材采購(gòu)支出場(chǎng)景：采購(gòu)新學(xué)期教材，總價(jià)120000元，款項(xiàng)尚未支付，教材已驗(yàn)收入庫(kù)。原始憑證：采購(gòu)合同、教材入庫(kù)單、發(fā)票。賬務(wù)處理：借：存貨-教材120,000貸：應(yīng)付賬款120,000支付水電費(fèi)場(chǎng)景：支付本月學(xué)校水電費(fèi)共計(jì)25000元，取得水電費(fèi)發(fā)票，款項(xiàng)已支付。原始憑證：水電費(fèi)發(fā)票、銀行付款回單。賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-水電費(fèi)25,000貸：銀行存款25,000支付物業(yè)管理費(fèi)場(chǎng)景：支付給物業(yè)公司本季度物業(yè)管理費(fèi)30000元，已轉(zhuǎn)賬支付。原始憑證：物業(yè)管理合同、發(fā)票、銀行付款回單。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-物業(yè)管理費(fèi)30,000貸：銀行存款30,000差旅費(fèi)報(bào)銷場(chǎng)景：教師參加教學(xué)研討會(huì)，報(bào)銷差旅費(fèi)5000元，包括機(jī)票2500元、住宿費(fèi)1800元、市內(nèi)交通費(fèi)及補(bǔ)貼700元，款項(xiàng)以現(xiàn)金支付。原始憑證：差旅費(fèi)報(bào)銷單、機(jī)票、住宿發(fā)票、交通票據(jù)。賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-差旅費(fèi)5,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5,000會(huì)議費(fèi)支出場(chǎng)景：學(xué)校組織教學(xué)工作會(huì)議，發(fā)生會(huì)議費(fèi)8000元，包括場(chǎng)地租賃3000元、會(huì)議資料印刷2500元、餐飲及其他費(fèi)用2500元，款項(xiàng)已支付。原始憑證：會(huì)議通知、發(fā)票、費(fèi)用明細(xì)清單、銀行付款回單。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-會(huì)議費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000維修維護(hù)費(fèi)支出（教學(xué)樓修繕）場(chǎng)景：對(duì)教學(xué)樓進(jìn)行修繕，支付維修工程款50000元，已取得發(fā)票并付款。原始憑證：維修合同、發(fā)票、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銀行付款回單。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-維修維護(hù)費(fèi)50,000貸：銀行存款50,000培訓(xùn)教師費(fèi)用支出（外聘專家授課）場(chǎng)景：邀請(qǐng)校外專家為教師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，支付專家授課費(fèi)30000元，代扣個(gè)人所得稅6000元，實(shí)付24000元。原始憑證：培訓(xùn)合同、專家授課費(fèi)發(fā)票、個(gè)稅代扣代繳憑證、銀行付款回單。賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-培訓(xùn)費(fèi)用30,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅6,000銀行存款24,000科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出（購(gòu)買科研設(shè)備）場(chǎng)景：學(xué)校某科研項(xiàng)目使用專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買實(shí)驗(yàn)設(shè)備，價(jià)值40000元，款項(xiàng)已付。原始憑證：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用審批單、采購(gòu)合同、設(shè)備發(fā)票、銀行付款回單。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-科研設(shè)備40,000貸：銀行存款40,000科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出（科研材料采購(gòu)）場(chǎng)景：該科研項(xiàng)目采購(gòu)實(shí)驗(yàn)材料15000元，材料已入庫(kù)，款項(xiàng)未付。原始憑證：科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用審批單、采購(gòu)合同、材料入庫(kù)單、發(fā)票。賬務(wù)處理：借：存貨-科研材料15,000貸：應(yīng)付賬款15,000計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（教學(xué)設(shè)備）場(chǎng)景：本月應(yīng)計(jì)提教學(xué)設(shè)備折舊，該批設(shè)備原值1000000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，采用直線法折舊，月折舊額8333.33元。原始憑證：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表。賬務(wù)處理：借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)8,333.33貸：累計(jì)折舊-教學(xué)設(shè)備8,333.33計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（辦公設(shè)備）場(chǎng)景：本月計(jì)提辦公設(shè)備折舊，辦公設(shè)備原值300000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，月折舊額5000元。原始憑證：固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊費(fèi)5,000貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備5,000無(wú)形資產(chǎn)攤銷（土地使用權(quán)）場(chǎng)景：學(xué)校土地使用權(quán)原值5000000元，攤銷年限50年，本月攤銷額8333.33元。原始憑證：無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷8,333.33貸：無(wú)形資產(chǎn)-土地使用權(quán)累計(jì)攤銷8,333.33支付短期借款利息場(chǎng)景：學(xué)校向銀行借入短期借款200000元，月利率0.5%，本月支付利息1000元。原始憑證：銀行利息回單。賬務(wù)處理：借：籌資費(fèi)用-利息支出1,000貸：銀行存款1,000支付長(zhǎng)期借款利息（分期付息）場(chǎng)景：學(xué)校有一筆長(zhǎng)期借款500000元，年利率6%，按季度付息，本季度支付利息7500元。原始憑證：銀行利息回單。賬務(wù)處理：借：籌資費(fèi)用-利息支出7,500貸：銀行存款7,500償還短期借款本金場(chǎng)景：學(xué)校短期借款到期，償還本金200000元。原始憑證：銀行還款回單。賬務(wù)處理：借：短期借款200,000貸：銀行存款200,000償還長(zhǎng)期借款本金場(chǎng)景：長(zhǎng)期借款到期，償還本金500000元。原始憑證：銀行還款回單。賬務(wù)處理：借：長(zhǎng)期借款500,000貸：銀行存款500,000支付應(yīng)付賬款（教材供應(yīng)商）場(chǎng)景：支付之前采購(gòu)教材所欠供應(yīng)商款項(xiàng)120000元。原始憑證：銀行付款回單、供應(yīng)商收款確認(rèn)。賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款120,000貸：銀行存款120,000支付其他應(yīng)付款（代收學(xué)生費(fèi)用退還）場(chǎng)景：退還代收學(xué)生的教材費(fèi)余額3000元。原始憑證：學(xué)生退費(fèi)清單、銀行付款回單。賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款-代收教材費(fèi)3,000貸：銀行存款3,000支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)（按工資總額2%計(jì)提并繳納）場(chǎng)景：本月工資總額550000元，計(jì)提并繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)11000元。原始憑證：工會(huì)經(jīng)費(fèi)計(jì)算表、銀行付款回單、工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù)。賬務(wù)處理：計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)11,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)11,000繳納時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工會(huì)經(jīng)費(fèi)11,000貸：銀行存款11,000支付職工教育經(jīng)費(fèi)（按工資總額8%計(jì)提并使用部分）場(chǎng)景：本月工資總額550000元，計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)44000元，本月使用職工教育經(jīng)費(fèi)開展培訓(xùn)支出20000元。原始憑證：職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)算表、培訓(xùn)費(fèi)用發(fā)票、銀行付款回單。賬務(wù)處理：計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用-職工教育經(jīng)費(fèi)44,000貸：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)44,000使用時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)20,000貸：銀行存款20,000捐贈(zèng)支出（學(xué)校向貧困地區(qū)捐贈(zèng)物資）場(chǎng)景：學(xué)校將價(jià)值250