我國在科技創(chuàng)新關(guān)鍵領(lǐng)域的財稅政策分析目錄TOC\o"1-3"\h\u17188我國在科技創(chuàng)新關(guān)鍵領(lǐng)域的財稅政策分析 1173291.1促進科技成果轉(zhuǎn)化階段的財政政策 1125921.2產(chǎn)業(yè)化階段的財政政策 6131071.3市場化階段的財政政策 7178811.4促進企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策 9科技創(chuàng)新完整的產(chǎn)業(yè)鏈可以分為四個節(jié)點，分別為科研、研發(fā)、量產(chǎn)和市場環(huán)節(jié)。創(chuàng)新的源頭是科研環(huán)節(jié)，在這一環(huán)節(jié)中，高校、科研院所誕生了大量的學(xué)術(shù)成果，通過專利或技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式，將科研成果源源不斷地從學(xué)術(shù)界轉(zhuǎn)移至產(chǎn)業(yè)界；其次是研發(fā)環(huán)節(jié)，科技公司將高校的科研成果轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，通過一定的研發(fā)周期和研發(fā)投入將產(chǎn)品上市；在量產(chǎn)環(huán)節(jié)，產(chǎn)品被大規(guī)模地制造出來；最后是市場環(huán)節(jié)，大規(guī)模生產(chǎn)的產(chǎn)品抵達終端市場用戶進行消費,實現(xiàn)推廣與應(yīng)用，至此完成完整的創(chuàng)新鏈條全過程。四個節(jié)點共連接成三個不同的創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)鏈階段，本文促進創(chuàng)新財稅政策的研究將圍繞科技成果轉(zhuǎn)化階段、產(chǎn)業(yè)化階段和市場化階段這三個階段的財政政策以及不同稅種的稅收優(yōu)惠政策展開分析。1.1促進科技成果轉(zhuǎn)化階段的財政政策根據(jù)國科委在1994年發(fā)布的《科學(xué)技術(shù)成果鑒定辦法》，科技成果可以按其研究性質(zhì)分為基礎(chǔ)理論成果、應(yīng)用技術(shù)成果和軟科學(xué)成果三個類別。通過國家科技成果網(wǎng)的統(tǒng)計數(shù)據(jù)可知，2017年我國共登記科技成果55217項，其中應(yīng)用技術(shù)成果47567項，占比86.15%；基礎(chǔ)理論成果6235項,占比11.29%；軟科學(xué)成果1415項，占比2.56%，如圖4-8所示。我國在應(yīng)用技術(shù)和軟科學(xué)成果偏低，說明我國目前的學(xué)術(shù)科學(xué)研究離商業(yè)化的目的還有一定的差距，難以通過大批量的科技成果轉(zhuǎn)化獲得實用價值。我國在促進科技成果轉(zhuǎn)化方面起步較晚，促進科技成果轉(zhuǎn)化法的頒布與發(fā)展歷程見表4-2所示。數(shù)據(jù)來源：國家科技成果網(wǎng)（/）。圖4-82017年我國科技成果的構(gòu)成表4-2我國促進科技成果轉(zhuǎn)化法的發(fā)展歷程資料來源：中華人民共和國科學(xué)技術(shù)部網(wǎng)站（/）。在2013年，我國發(fā)改委委員經(jīng)調(diào)查表示長期以來我國的科技成果轉(zhuǎn)化率僅為10%，遠低于發(fā)達國家40%左右的科技成果轉(zhuǎn)化水平中國新聞網(wǎng).國家發(fā)改委官員：中國科技成果轉(zhuǎn)化率僅10%中國新聞網(wǎng).國家發(fā)改委官員：中國科技成果轉(zhuǎn)化率僅10%[EB/OL]./cj/2013/12-21/5647840.shtml,2013-12-21我國對科技成果轉(zhuǎn)化的財政資助主要通過科技計劃來實現(xiàn)，依據(jù)“十三五”國家科技計劃體系，目前國家主要科技計劃可以分為國家自然科學(xué)基金、國家科技重大專項、國家重點研發(fā)計劃、技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)專項(基金)以及基地和人才專項這五大類計劃，各項計劃的中央財政撥款情況見下表4-3。表4-3國家主要科技計劃撥款情況單位：億元項目20102011201220132014201520162017國家自然科學(xué)基金103.81140.43170.00161.62191.03258.43268.03298.67國家重大科學(xué)研究12.8211.0813.2212.2713.5516.6312.461.27國家重點研發(fā)計劃------103.54198.77科技支撐計劃50.0055.0061.2661.2665.1169.5027.675.56國家重點實驗室27.5929.6133.7828.9130.45111.8135.7922.71數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局：《中國科技統(tǒng)計年鑒》，中國統(tǒng)計出版社，2019年12月將高校的科研成果轉(zhuǎn)移至企業(yè)，需要在學(xué)術(shù)界和工業(yè)界之間形成一個良好的接口，一方面可以通過舉辦專場成果推介會、產(chǎn)學(xué)研合作大會，建立校友會人脈網(wǎng)絡(luò)等方式擴大企業(yè)和高校之間的接觸面；另一方面，通過成立專門中介機構(gòu)支持和鼓勵高校的成果轉(zhuǎn)化，例如建立國家技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)、科技中介機構(gòu)等。我國于2002年底第一次召開全國科技中介機構(gòu)會議，將2003年確立為“科技中介機構(gòu)建設(shè)年”，隨后科技部通過了發(fā)展科技中介機構(gòu)的相關(guān)意見，我國的科技中介經(jīng)過近三十年的發(fā)展，已初步建立起相對完善的服務(wù)體系。2006年和2011年，科技部、教育部分別研究制定了國家大學(xué)科技園“十一五”、“十二五”發(fā)展規(guī)劃，進一步推動我國大學(xué)科技園持續(xù)健康的發(fā)展；2007年，科技部研究制訂了《國家技術(shù)轉(zhuǎn)移示范機構(gòu)管理辦法》，清華大學(xué)國家技術(shù)轉(zhuǎn)移中心等76家機構(gòu)入選首批國家技術(shù)轉(zhuǎn)移示范機構(gòu)；2017年，國務(wù)院下發(fā)了關(guān)于國家技術(shù)轉(zhuǎn)移體系建設(shè)規(guī)劃的通知，加強技術(shù)供需對接，發(fā)揮技術(shù)轉(zhuǎn)移在增強科技創(chuàng)新能力的功能。發(fā)展科技中介機構(gòu)的有關(guān)政策見表4-4所示。表4-4發(fā)展科技中介機構(gòu)相關(guān)政策資料來源：中華人民共和國科學(xué)技術(shù)部網(wǎng)站（/）。從地方政府財政政策來看，2020年以來，各地政府響應(yīng)號召，召開專題成果推介會和產(chǎn)學(xué)研合作會，推動成果應(yīng)用場景的尋找，加快成果向產(chǎn)業(yè)技術(shù)和企業(yè)轉(zhuǎn)化?？萍疾炕鹁嬷行慕Y(jié)合2019年科技成果直通車工作實際開展情況和工作指南要求，確定中關(guān)村科學(xué)城管委員會等10家單位為2020年科技成果承擔(dān)單位。例如，北京中關(guān)村于2019年開始陸續(xù)舉辦一系列成果推介會，將產(chǎn)業(yè)經(jīng)驗與教育經(jīng)驗結(jié)合，邀請知名高校專家攜科技成果到現(xiàn)場與企業(yè)洽談，達成戰(zhàn)略協(xié)議，推介兩百余項優(yōu)質(zhì)科技成果和早期轉(zhuǎn)化項目，并在研發(fā)合作、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方面與大中型企業(yè)進行項目對接項目；廣東省依托東莞高新區(qū)科技成果轉(zhuǎn)化中心，建設(shè)了國家級技術(shù)轉(zhuǎn)移人才培養(yǎng)基地，為全省培養(yǎng)了超一千名各級技術(shù)轉(zhuǎn)移人才。除了國家技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)，我國的科技中介服務(wù)體系還包括大學(xué)科技園、科技孵化器、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、生產(chǎn)力促進中心等。根據(jù)《中國火炬統(tǒng)計年鑒2020》數(shù)據(jù)，截至2019年我國技術(shù)轉(zhuǎn)移機構(gòu)數(shù)量為432家，技術(shù)合同成交數(shù)達48.4萬項，成交金額22.4萬億元，國家級大學(xué)科技園區(qū)115個，科技孵化器數(shù)量達5206個，從表4-5和表4-6中可以看出2010-2019年來我國在搭建大學(xué)科技園、科技孵化器等科技中介機構(gòu)上取得的進步。表4-5大學(xué)科技園及其孵化企業(yè)情況年份大學(xué)科技園(個)在孵企業(yè)數(shù)(個)當(dāng)年新孵企業(yè)(個)在孵企業(yè)總收入(億元)在孵企業(yè)人數(shù)(萬人)20108666171858221.612.820118569231673170.513.120129473691787206.713.220139482042028262.111.7201411599722828361.216.32015115101182837277.211.6201611598612573289.513.22017115104482696340.013.72018115101272720325.012.8201911594832820325.712.3數(shù)據(jù)來源：科技部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心：《中國火炬統(tǒng)計年鑒2020》，中國統(tǒng)計出版社，2020年12月表4-6科技孵化器及其企業(yè)情況年份統(tǒng)計孵化器數(shù)量(個)在孵企業(yè)(個)在孵企業(yè)總收入(億元)在孵企業(yè)從業(yè)人員數(shù)(萬人)累計畢業(yè)企業(yè)(個)2010896563823329.5117.83648520111034609363800.6125.63956220121239702174147.1143.74516020131464776773308.8158.35214620141748789653696.4141.761944201525331021704810.4166.274853201632551332864792.7212.189694201740631775426335.7259.6110701201848492060248343.0290.2139396201952062168288219.9291.9160850數(shù)據(jù)來源：科技部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心：《中國火炬統(tǒng)計年鑒2020》，中國統(tǒng)計出版社，2020年12月從我國科技成果轉(zhuǎn)化階段的財稅政策發(fā)展來看，近些年中央與地方政府為搭建“產(chǎn)學(xué)研”合作平臺采取了各項措施，在一些城市的高校已試點推行了科技成果推介會、產(chǎn)學(xué)研合作大會等等。然而相比科技創(chuàng)新發(fā)達國家，我國發(fā)展科技中介機構(gòu)的起步較晚，目前還不夠成熟，數(shù)量也不夠龐大，民營科技中介機構(gòu)缺乏，仍然存在許多科研前端的技術(shù)發(fā)明成果無法被足夠多的科技企業(yè)家知道，被動等待企業(yè)家的選擇予以轉(zhuǎn)化。現(xiàn)階段我國促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)的財稅政策沒有很明確地規(guī)定高校向企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果的首期轉(zhuǎn)讓費用、產(chǎn)品銷售收入分成等條款，因此我國在該階段加強產(chǎn)學(xué)研政策導(dǎo)向、完善科技成果轉(zhuǎn)化財稅政策設(shè)計方面還存在較大的發(fā)展空間。1.2產(chǎn)業(yè)化階段的財政政策產(chǎn)業(yè)化階段發(fā)生于科技產(chǎn)品研發(fā)完成后，在這一階段，科技創(chuàng)新型企業(yè)面臨的最大挑戰(zhàn)是能否籌措到足夠的資金和資源以實現(xiàn)量產(chǎn)。我國在促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和優(yōu)化高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化環(huán)境等方面曾出臺了各類政策計劃，例如，在資金上給予科創(chuàng)企業(yè)政府補助與稅收優(yōu)惠，在資源上引導(dǎo)創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)集群的建設(shè)。我國先后出臺了“十一五”和“十二五”發(fā)展規(guī)劃，為科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化階段的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，并于2017年實行國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)“十三五”發(fā)展規(guī)劃，迎合當(dāng)今時代信息產(chǎn)業(yè)為主導(dǎo)的新經(jīng)濟發(fā)展時期，努力實現(xiàn)國家高新區(qū)創(chuàng)新發(fā)展。有關(guān)科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化階段的政策梳理如表4-7所示。表4-7促進科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)化階段相關(guān)政策發(fā)展歷程資料來源：中國政府網(wǎng)（/）、中華人民共和國科學(xué)技術(shù)部（/）等。在產(chǎn)業(yè)化階段，同樣需要先進科技對接制造。制造分為代工廠制造和自建廠房，需要大量的資本投入放大產(chǎn)能，成立適當(dāng)?shù)牧魉€提高效率和生產(chǎn)效能。我國制造業(yè)水平總量較高，幫助中國成為世界第二大經(jīng)濟體，但在某些領(lǐng)域相比于日本、德國等發(fā)達國家不夠精湛，呈現(xiàn)大而不強的劣態(tài)。我國的高端產(chǎn)品外包制造能力全球一流，且經(jīng)驗門檻較高，政府在引導(dǎo)中國產(chǎn)業(yè)與高科技對接、支持科技產(chǎn)品量產(chǎn)方面起到巨大推動作用。然而，雖然我國具備制造業(yè)產(chǎn)業(yè)集群的優(yōu)勢，但未來高科技產(chǎn)品在批量生產(chǎn)時對制造的智能化水平要求會逐漸提高，因此，我國仍應(yīng)在保持制造優(yōu)勢的同時發(fā)展智能化制造，提升科技創(chuàng)新水平，提高生產(chǎn)線彈性。1.3市場化階段的財政政策新產(chǎn)品是創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)鏈條最終成果的體現(xiàn)，科技創(chuàng)新的市場階段是將新產(chǎn)品推廣向市場，啟發(fā)消費者需求的過程。我國主要通過各項科技計劃對新產(chǎn)品推廣進行財政資助。根據(jù)《國家重點新產(chǎn)品計劃管理辦法》，我國最早于1988年啟動國家重點新產(chǎn)品計劃，旨在通過財政資助來引導(dǎo)民間資金支持。新產(chǎn)品計劃的財政政策包括撥款補助項目和貸款利息補貼項目，經(jīng)費由國家科委和財政部聯(lián)合下達，嚴格按照《國家級重點新產(chǎn)品補貼經(jīng)費管理辦法（試行）》規(guī)定管理，專款專用。根據(jù)表4-8的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2011-2018年我國新產(chǎn)品開發(fā)項目數(shù)、開發(fā)經(jīng)費支出和銷售收入都呈現(xiàn)遞增趨勢，截至2018年底，我國新產(chǎn)品開發(fā)項目數(shù)量達55.83萬個，經(jīng)費支出達1.5萬億元，銷售收入達19.71萬億元，是開發(fā)支出的13.15倍，由此可看出新產(chǎn)品計劃執(zhí)行效果良好。表4-8我國2011-2018年新產(chǎn)品財政資助發(fā)展情況20112012201320142015201620172018開發(fā)項目數(shù)（萬個）26.6232.3435.8332.6332.6339.1947.7955.83開發(fā)經(jīng)費支出（萬億元）0.680.800.921.011.031.181.351.50銷售收入（萬億元）10.0611.0512.8511.2915.0917.4619.1619.71數(shù)據(jù)來源：EPS數(shù)據(jù)平臺（/index.html#/Home）圖4-9我國2011-2018年新產(chǎn)品開發(fā)經(jīng)費支出圖4-10我國2011-2018年新產(chǎn)品銷售收入新產(chǎn)品在推廣過程中涉及的稅收優(yōu)惠政策主要涉及產(chǎn)品銷售時的增值稅，和銷售新產(chǎn)品的企業(yè)的所得稅。我國在1984年頒布的增值稅條例中就提及了新產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠制度，并在全國范圍內(nèi)試制，對新產(chǎn)品采取在一定期限內(nèi)的減免稅，在1996年以后各地方政府開始實行新產(chǎn)品先征后返的優(yōu)惠政策，我國新產(chǎn)品稅收優(yōu)惠制度的發(fā)展歷程可見表4-9。表4-9我國新產(chǎn)品稅收優(yōu)惠政策的發(fā)展歷程資料來源：稅屋網(wǎng)站（/）。此外，政府采購是創(chuàng)新產(chǎn)品巨大的消費者，政府采購不僅能促進銷售和拉動需求，而且能夠引導(dǎo)大眾消費的趨勢，從而激勵科技創(chuàng)新。與國外經(jīng)驗相比，我國政府采購制度起步較晚，1996年在上海首次實施，1998年在全國廣泛實施。本文選取了目前仍適用的我國政府采購制度的發(fā)展歷程，詳見表4-10。表4-10我國政府采購制度的發(fā)展歷程資料來源：國家稅務(wù)總局（/），中國政府采購網(wǎng)（/），稅屋網(wǎng)站（/）。為了保護企業(yè)的科技創(chuàng)新上的發(fā)明創(chuàng)造以及后續(xù)的推廣運用，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的積極性，國家應(yīng)相應(yīng)地出臺專利保護配套政策，對發(fā)明創(chuàng)造給予一定的法律保護，我國專利法的頒布與修改過程見表4-11。從中可以看出我國專利法的發(fā)展與完善正逐漸走向與國際條款接軌和更加符合自身發(fā)展的需求。表4-11我國專利法的發(fā)展歷程資料來源：全國人民代表大會官方網(wǎng)站（/）1.4促進企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策1.1.1企業(yè)所得稅我國促進科技創(chuàng)新的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策主要可分為稅率優(yōu)惠、稅基優(yōu)惠、納稅時間優(yōu)惠三類，具體見表4-12。表4-12企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策資料來源：國家稅務(wù)總局（/）、稅屋網(wǎng)站（/）。1.1.2個人所得稅國家促進科技創(chuàng)新在個人所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策，主要通過降低企業(yè)科技、研發(fā)人員的個人所得稅稅基，或分期遞延納稅等方式，使得企業(yè)科技人員享受到鼓勵和優(yōu)惠，相關(guān)政策見表4-13。在個人所得稅優(yōu)惠方面，科技人員及其稅收減免所得的范圍有限。陳遠燕等（2019）提出在我國的個人所得稅優(yōu)惠中，個人以股權(quán)形式取得的技術(shù)成果可以遞延納稅，但對享受該優(yōu)惠政策的個體范圍沒有做出詳細規(guī)定