2025年測(cè)試題(中級(jí)會(huì)計(jì))及答案一、單項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。）1.甲公司2024年12月31日庫存A材料的賬面成本為800萬元，市場(chǎng)售價(jià)為750萬元。A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，將A材料加工成B產(chǎn)品尚需投入加工成本200萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品的相關(guān)稅費(fèi)為50萬元。B產(chǎn)品2024年末的市場(chǎng)售價(jià)為1000萬元。不考慮其他因素，2024年末A材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.750B.700C.800D.10002.2025年1月1日，乙公司購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款600萬元，增值稅78萬元；安裝過程中領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元，市場(chǎng)售價(jià)60萬元（不含稅）；支付安裝工人工資30萬元。設(shè)備于2025年3月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2025年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬元。A.160B.144C.180D.1203.丙公司2025年1月1日將自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。轉(zhuǎn)換日，該辦公樓賬面原價(jià)1500萬元，累計(jì)折舊500萬元，公允價(jià)值1200萬元。2025年12月31日，該投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為1300萬元。不考慮其他因素，丙公司2025年因該投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益為（）萬元。A.100B.200C.300D.04.丁公司2025年3月與客戶簽訂一項(xiàng)設(shè)備銷售及安裝合同，總價(jià)款500萬元（不含稅）。設(shè)備單獨(dú)售價(jià)450萬元，安裝服務(wù)單獨(dú)售價(jià)50萬元。設(shè)備于3月10日交付客戶，安裝服務(wù)于4月20日完成。合同約定，設(shè)備交付時(shí)客戶支付400萬元，安裝完成后支付剩余100萬元。丁公司2025年3月應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.500B.450C.400D.05.戊公司2025年1月1日購入一項(xiàng)5年期債券，面值1000萬元，票面利率5%，每年末付息，實(shí)際支付價(jià)款1030萬元（含交易費(fèi)用5萬元）。戊公司管理該債券的業(yè)務(wù)模式為收取合同現(xiàn)金流量并適時(shí)出售，合同現(xiàn)金流量特征僅為本金和利息。該債券的實(shí)際利率為4%。2025年末，該債券公允價(jià)值為1020萬元。不考慮其他因素，2025年末戊公司應(yīng)確認(rèn)的“其他綜合收益”金額為（）萬元。A.-10B.-16.2C.-6.2D.106.己公司2025年利潤總額為2000萬元，當(dāng)年發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）國債利息收入50萬元；（2）稅收滯納金10萬元；（3）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊150萬元，稅法允許折舊120萬元；（4）當(dāng)期計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用30萬元（實(shí)際支付20萬元）。己公司適用所得稅稅率25%，遞延所得稅期初余額為0。2025年己公司應(yīng)交所得稅為（）萬元。A.500B.510C.520D.4907.庚公司持有辛公司80%股權(quán)，2025年辛公司向庚公司銷售商品，售價(jià)300萬元（成本200萬元），庚公司當(dāng)年未對(duì)外出售。年末該商品可變現(xiàn)凈值250萬元。合并報(bào)表中應(yīng)抵消的“存貨”金額為（）萬元。A.100B.50C.80D.208.某項(xiàng)目初始投資1000萬元，壽命期5年，預(yù)計(jì)每年現(xiàn)金凈流量300萬元（第1-4年），第5年現(xiàn)金凈流量400萬元。資本成本10%，（P/A,10%,4）=3.1699，（P/F,10%,5）=0.6209。該項(xiàng)目凈現(xiàn)值為（）萬元。A.150.2B.186.5C.210.3D.120.89.某公司采用存貨模型確定最佳現(xiàn)金持有量，已知全年現(xiàn)金需求總量400萬元，每次轉(zhuǎn)換成本200元，有價(jià)證券年利率5%。最佳現(xiàn)金持有量為（）萬元。A.4B.8C.12D.1610.甲公司向乙公司簽發(fā)一張支票，乙公司背書轉(zhuǎn)讓給丙公司時(shí)注明“僅轉(zhuǎn)讓50%票據(jù)權(quán)利”。根據(jù)票據(jù)法律制度，該背書的效力為（）。A.有效，丙公司取得50%票據(jù)權(quán)利B.無效，背書不得部分轉(zhuǎn)讓C.效力待定，需甲公司追認(rèn)D.有效，背書所附條件無效二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。）1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購過程中發(fā)生的合理損耗B.入庫前的挑選整理費(fèi)用C.一般納稅人購入存貨支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉儲(chǔ)費(fèi)用2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有（）。A.符合資本化條件的更新改造支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本B.日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.更換固定資產(chǎn)部件時(shí)，被替換部件的賬面價(jià)值應(yīng)從原成本中扣除D.改良支出導(dǎo)致固定資產(chǎn)使用年限延長的，應(yīng)調(diào)整折舊年限3.投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.按變更日公允價(jià)值計(jì)量B.公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益C.變更日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額調(diào)整期初留存收益D.應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理4.根據(jù)收入準(zhǔn)則，下列屬于“在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)”的情形有（）。A.客戶在企業(yè)履約的同時(shí)即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟(jì)利益B.客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品C.企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且企業(yè)在整個(gè)合同期間內(nèi)有權(quán)就累計(jì)至今已完成的履約部分收取款項(xiàng)D.商品交付客戶后，客戶才能開始使用5.下列金融資產(chǎn)中，分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的有（）。A.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為收取合同現(xiàn)金流量并出售B.合同現(xiàn)金流量特征僅為本金和利息C.企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為僅收取合同現(xiàn)金流量D.合同現(xiàn)金流量包含與基本借貸安排無關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)敞口6.下列各項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)7.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要抵消的內(nèi)部交易包括（）。A.母公司向子公司銷售商品形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益B.子公司向母公司銷售固定資產(chǎn)形成的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益C.母公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù)D.子公司提取的盈余公積8.下列因素中，會(huì)影響資本成本的有（）。A.總體經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化導(dǎo)致無風(fēng)險(xiǎn)利率上升B.資本市場(chǎng)流動(dòng)性增強(qiáng)C.企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加D.企業(yè)融資規(guī)模擴(kuò)大9.下列關(guān)于營運(yùn)資金管理的表述中，正確的有（）。A.營運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債B.加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)可以減少營運(yùn)資金需求C.提高存貨周轉(zhuǎn)效率有助于降低營運(yùn)資金占用D.營運(yùn)資金管理應(yīng)兼顧收益性和流動(dòng)性10.根據(jù)合同法律制度，下列情形中，合同無效的有（）。A.違反法律、行政法規(guī)的強(qiáng)制性規(guī)定（該規(guī)定不導(dǎo)致合同無效的除外）B.違背公序良俗C.一方以欺詐手段使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下訂立合同D.惡意串通，損害他人合法權(quán)益三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。）1.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)借入的專門借款，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出應(yīng)全部資本化。（）2.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間不需要攤銷，但需至少每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。（）3.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，處置時(shí)應(yīng)將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本。（）4.企業(yè)銷售商品時(shí)給予客戶的商業(yè)折扣，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）5.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額應(yīng)計(jì)入其他綜合收益。（）6.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。（）7.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額仍應(yīng)沖減少數(shù)股東權(quán)益。（）8.內(nèi)含報(bào)酬率是使投資項(xiàng)目凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率，不受資本成本影響。（）9.采用ABC分析法管理存貨時(shí)，A類存貨數(shù)量占比高但價(jià)值占比低，應(yīng)重點(diǎn)管理。（）10.票據(jù)的保證不得附有條件，附有條件的，保證無效。（）四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題10分，共20分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.甲公司2023年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法上采用直線法計(jì)提折舊。2024年末，該設(shè)備可收回金額為600萬元；2025年6月30日，甲公司將該設(shè)備出售，取得價(jià)款500萬元（不含稅），增值稅稅額65萬元，支付清理費(fèi)用10萬元。甲公司適用所得稅稅率25%，遞延所得稅期初余額為0。要求：（1）計(jì)算2024年會(huì)計(jì)折舊額和稅法折舊額；（2）計(jì)算2024年末設(shè)備的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)；（3）計(jì)算2024年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅；（4）編制2025年出售設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。2.乙公司2025年1月1日與客戶簽訂一項(xiàng)大型設(shè)備建造合同，合同總價(jià)款1200萬元（不含稅），預(yù)計(jì)總成本800萬元。合同約定，客戶于合同簽訂時(shí)支付30%預(yù)付款，工程進(jìn)度達(dá)到50%時(shí)支付40%，完工驗(yàn)收時(shí)支付30%。2025年乙公司實(shí)際發(fā)提供本300萬元（均為人工費(fèi)用），預(yù)計(jì)還將發(fā)提供本500萬元。經(jīng)專業(yè)測(cè)量，2025年末工程完工進(jìn)度為35%。要求：（1）判斷乙公司該合同的履約義務(wù)類型；（2）計(jì)算2025年應(yīng)確認(rèn)的收入和成本；（3）編制2025年實(shí)際發(fā)提供本、確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題17.5分，第2小題17.5分，共35分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。）1.2025年1月1日，丙公司以銀行存款3500萬元取得丁公司70%股權(quán)，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4800萬元（賬面價(jià)值4500萬元，差異為一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)評(píng)估增值300萬元，剩余使用年限10年，直線法折舊）。丙公司與丁公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2025年丁公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元；丁公司其他綜合收益增加50萬元（可轉(zhuǎn)損益）。要求：（1）判斷企業(yè)合并類型并說明理由；（2）計(jì)算合并商譽(yù)；（3）編制購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表的抵消分錄；（4）編制2025年末合并利潤表和合并資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整抵消分錄（包括固定資產(chǎn)折舊調(diào)整、長期股權(quán)投資權(quán)益法調(diào)整、投資收益抵消等）。2.戊公司2025年計(jì)劃投資一個(gè)新項(xiàng)目，相關(guān)資料如下：（1）初始投資1500萬元，其中固定資產(chǎn)投資1200萬元，墊支營運(yùn)資金300萬元，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用5年，殘值200萬元，直線法折舊；（2）項(xiàng)目投產(chǎn)后，每年?duì)I業(yè)收入800萬元，付現(xiàn)成本300萬元，所得稅稅率25%；（3）項(xiàng)目資本成本10%，（P/A,10%,5）=3.7908，（P/F,10%,5）=0.6209；（4）為籌集資金，戊公司擬發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，每年付息，發(fā)行價(jià)1020萬元，籌資費(fèi)用率2%。要求：（1）計(jì)算項(xiàng)目各年現(xiàn)金凈流量；（2）計(jì)算項(xiàng)目凈現(xiàn)值并判斷是否可行；（3）計(jì)算債券的資本成本（考慮時(shí)間價(jià)值）；（4）若項(xiàng)目投產(chǎn)后，供應(yīng)商未按合同約定時(shí)間交付原材料，導(dǎo)致戊公司損失50萬元，分析戊公司能否解除合同及供應(yīng)商的違約責(zé)任。答案一、單項(xiàng)選擇題1.B2.B3.A4.B5.C6.B7.D8.A9.B10.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.ABC3.ACD4.ABC5.AB6.AD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.ABD三、判斷題1.×2.√3.√4.×5.×6.√7.√8.√9.×10.×四、計(jì)算分析題1.（1）2024年會(huì)計(jì)折舊額=1000×2/5=400（萬元）；稅法折舊額=1000/5=200（萬元）。（2）2024年末賬面價(jià)值=1000-400=600（萬元）（可收回金額600萬元，未減值）；計(jì)稅基礎(chǔ)=1000-200=800（萬元）。（3）可抵扣暫時(shí)性差異=800-600=200（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用-50萬元。（4）2025年會(huì)計(jì)折舊（1-6月）=（600×2/5）×6/12=120（萬元）；賬面價(jià)值=600-120=480（萬元）。出售分錄：借：固定資產(chǎn)清理480累計(jì)折舊520（400+120）貸：固定資產(chǎn)1000借：銀行存款565（500+65）貸：固定資產(chǎn)清理500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：固定資產(chǎn)清理10貸：銀行存款10借：資產(chǎn)處置損益（480+10-500）=-10（或?qū)?0）貸：固定資產(chǎn)清理10（注：此處應(yīng)為500-480-10=10，資產(chǎn)處置損益10萬元）2.（1）屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)（客戶能夠控制在建工程）。（2）2025年確認(rèn)收入=1200×35%=420（萬元）；確認(rèn)成本=800×35%=280（萬元）。（3）分錄：借：合同履約成本300貸：應(yīng)付職工薪酬300借：合同資產(chǎn)420貸：主營業(yè)務(wù)收入420借：主營業(yè)務(wù)成本280貸：合同履約成本280五、綜合題1.（1）非同一控制下企業(yè)合并（丙公司與丁公司無關(guān)聯(lián)方關(guān)系）。（2）合并商譽(yù)=3500-4800×70%=3500-3360=140（萬元）。（3）購買日抵消分錄：借：固定資產(chǎn)300貸：資本公積300借：股本/實(shí)收資本等（丁公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值）4500資本公積300商譽(yù)140貸：長期股權(quán)投資3500少數(shù)股東權(quán)益（4800×30%）=1440（4）調(diào)整固定資產(chǎn)折舊：借：管理費(fèi)用30（300/10）貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊30調(diào)整后丁公司凈利潤=1000-30=970（萬元）。權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資（970×70%）=679貸：投資收益679借：長期股權(quán)投資（50×70%）=35貸：其他綜合收益35借：投資收益（200×70%）=140貸：長期股權(quán)投資140抵消長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益：丁公司年末所有者權(quán)益=4800+970-200+50=5620（萬元）借：股本等4500資本公積300盈余公積100（原+100）未分配利潤（原未分配利潤+970-100-200