預(yù)算員免費(fèi)培訓(xùn)課件第一章:預(yù)算管理基礎(chǔ)概述規(guī)劃功能預(yù)算是企業(yè)和行政單位未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的量化計(jì)劃,通過(guò)設(shè)定明確的財(cái)務(wù)目標(biāo),指導(dǎo)資源配置和業(yè)務(wù)決策協(xié)調(diào)功能預(yù)算協(xié)調(diào)各部門(mén)的目標(biāo)與資源,確保整體戰(zhàn)略的一致性,促進(jìn)部門(mén)間的溝通與合作監(jiān)控功能通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)跟蹤,及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差,采取糾正措施,保障目標(biāo)實(shí)現(xiàn)評(píng)估功能預(yù)算為績(jī)效考核提供標(biāo)準(zhǔn),通過(guò)預(yù)算與實(shí)際的對(duì)比分析,評(píng)價(jià)管理效率和經(jīng)營(yíng)成果預(yù)算的核心目標(biāo)與原則SMART原則01具體性(Specific)預(yù)算目標(biāo)必須明確具體,避免模糊表述02可量化(Measurable)設(shè)定可衡量的數(shù)量指標(biāo),便于跟蹤與評(píng)估03可實(shí)現(xiàn)(Achievable)目標(biāo)應(yīng)具有挑戰(zhàn)性但切合實(shí)際,可通過(guò)努力達(dá)成04相關(guān)性(Relevant)預(yù)算目標(biāo)與組織戰(zhàn)略目標(biāo)緊密關(guān)聯(lián)05時(shí)限性(Time-bound)明確預(yù)算執(zhí)行的時(shí)間框架和關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)戰(zhàn)略協(xié)同預(yù)算不是孤立的財(cái)務(wù)數(shù)字游戲,而是實(shí)現(xiàn)組織戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具。預(yù)算編制必須以戰(zhàn)略為導(dǎo)向,將長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)分解為年度可執(zhí)行的財(cái)務(wù)計(jì)劃。預(yù)算管理的常見(jiàn)誤區(qū)糾正誤區(qū)一:預(yù)算是財(cái)務(wù)部門(mén)的獨(dú)角戲糾正:預(yù)算管理是全員參與的系統(tǒng)工程。業(yè)務(wù)部門(mén)是預(yù)算編制的主體,財(cái)務(wù)部門(mén)起協(xié)調(diào)和技術(shù)支持作用。只有業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)深度協(xié)同,預(yù)算才能真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)需要。業(yè)務(wù)部門(mén)提供業(yè)務(wù)預(yù)測(cè)和資源需求財(cái)務(wù)部門(mén)提供方法指導(dǎo)和數(shù)據(jù)整合管理層負(fù)責(zé)戰(zhàn)略引導(dǎo)和最終決策誤區(qū)二:預(yù)算一旦確定就不能改變糾正:預(yù)算應(yīng)是動(dòng)態(tài)管理工具,而非僵化的約束。當(dāng)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí),應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算,保持預(yù)算與實(shí)際的相關(guān)性。建立預(yù)算調(diào)整機(jī)制和審批流程定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行分析和預(yù)測(cè)靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化和政策調(diào)整誤區(qū)三:預(yù)算考核重在懲罰糾正:預(yù)算考核的核心是激勵(lì)而非懲罰。過(guò)度強(qiáng)調(diào)懲罰會(huì)導(dǎo)致預(yù)算松弛或虛報(bào),應(yīng)建立科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制,鼓勵(lì)部門(mén)積極達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。設(shè)置合理的預(yù)算達(dá)成獎(jiǎng)勵(lì)關(guān)注過(guò)程改進(jìn)而非結(jié)果問(wèn)責(zé)第二章:預(yù)算編制方法詳解固定預(yù)算vs彈性預(yù)算固定預(yù)算:基于特定業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算,不隨實(shí)際業(yè)務(wù)量變動(dòng)而調(diào)整。適用于業(yè)務(wù)量相對(duì)穩(wěn)定的情況。編制簡(jiǎn)單,易于理解和執(zhí)行適合行政事業(yè)單位和業(yè)務(wù)穩(wěn)定的企業(yè)局限性:缺乏彈性,難以適應(yīng)變化彈性預(yù)算:根據(jù)業(yè)務(wù)量變動(dòng)自動(dòng)調(diào)整的預(yù)算,能更準(zhǔn)確地反映不同業(yè)務(wù)水平下的成本費(fèi)用。適應(yīng)性強(qiáng),便于預(yù)算控制和考核適合業(yè)務(wù)量波動(dòng)較大的企業(yè)需要準(zhǔn)確區(qū)分固定成本和變動(dòng)成本增量預(yù)算vs零基預(yù)算增量預(yù)算:以上期預(yù)算或?qū)嶋H數(shù)為基礎(chǔ),根據(jù)業(yè)務(wù)變化進(jìn)行增減調(diào)整。編制工作量小,操作簡(jiǎn)便容易導(dǎo)致預(yù)算剛性,難以壓縮不必要開(kāi)支適合業(yè)務(wù)模式成熟穩(wěn)定的組織零基預(yù)算:不考慮以往情況,從零開(kāi)始編制預(yù)算,對(duì)所有支出進(jìn)行成本效益分析。有助于優(yōu)化資源配置,壓縮冗余開(kāi)支工作量大,需要詳細(xì)的成本效益論證滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算滾動(dòng)預(yù)算特點(diǎn)按照固定期間持續(xù)滾動(dòng)編制,隨著時(shí)間推移不斷延伸和修訂預(yù)算期間,保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性靈活性?xún)?yōu)勢(shì)能夠及時(shí)反映最新信息和環(huán)境變化,使預(yù)算更貼近實(shí)際,提高預(yù)算的指導(dǎo)性和可操作性前瞻性規(guī)劃始終保持一定時(shí)間跨度的預(yù)算視野,避免短期行為,促進(jìn)管理層持續(xù)關(guān)注未來(lái)發(fā)展定期預(yù)算的特點(diǎn)定期預(yù)算是在固定的會(huì)計(jì)期間(通常為一年)內(nèi)編制和執(zhí)行的預(yù)算,具有明確的起止時(shí)間。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是與會(huì)計(jì)年度一致,便于會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告編制,預(yù)算期明確穩(wěn)定,易于管理和考核。作業(yè)預(yù)算簡(jiǎn)介作業(yè)預(yù)算(Activity-BasedBudgeting,ABB)是以作業(yè)為基礎(chǔ)編制的預(yù)算方法,它將組織的資源消耗與具體作業(yè)活動(dòng)聯(lián)系起來(lái),通過(guò)分析各項(xiàng)作業(yè)的成本動(dòng)因,合理配置資源,提高預(yù)算的精確性。識(shí)別作業(yè)分析業(yè)務(wù)流程,識(shí)別各項(xiàng)具體作業(yè)活動(dòng)確定成本動(dòng)因找出引起成本發(fā)生的關(guān)鍵因素分配資源根據(jù)作業(yè)需求合理配置人力、物力、財(cái)力優(yōu)化作業(yè)消除不增值作業(yè),提高資源使用效率作業(yè)預(yù)算在成本控制中發(fā)揮重要作用,特別適用于間接成本和管理費(fèi)用的控制。通過(guò)作業(yè)分析,可以清晰了解資源消耗路徑,找出成本節(jié)約機(jī)會(huì),提高預(yù)算管理的科學(xué)性和精細(xì)化水平。預(yù)算編制實(shí)務(wù)操作流程1戰(zhàn)略目標(biāo)分解將組織戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo),明確預(yù)算編制的總體方向和約束條件2下達(dá)預(yù)算指標(biāo)管理層確定預(yù)算假設(shè)和關(guān)鍵指標(biāo),向各責(zé)任中心下達(dá)預(yù)算編制任務(wù)和控制目標(biāo)3各部門(mén)編制預(yù)算業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制業(yè)務(wù)預(yù)算,職能部門(mén)編制費(fèi)用預(yù)算,財(cái)務(wù)部門(mén)匯總編制財(cái)務(wù)預(yù)算4預(yù)算協(xié)調(diào)與平衡召開(kāi)預(yù)算協(xié)調(diào)會(huì)議,解決部門(mén)間資源沖突,平衡收支,確保預(yù)算的整體合理性5預(yù)算審批與下達(dá)預(yù)算草案提交預(yù)算委員會(huì)或董事會(huì)審批,批準(zhǔn)后正式下達(dá)執(zhí)行,成為各部門(mén)的行動(dòng)指南資源沖突解決策略?xún)?yōu)先級(jí)排序根據(jù)戰(zhàn)略重要性和投資回報(bào)率,對(duì)各部門(mén)預(yù)算需求進(jìn)行優(yōu)先級(jí)排序,優(yōu)先保障核心業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略項(xiàng)目溝通協(xié)商組織跨部門(mén)溝通會(huì)議,充分聽(tīng)取各方意見(jiàn),尋求共識(shí)和妥協(xié)方案,實(shí)現(xiàn)利益平衡分階段實(shí)施案例分析:零基預(yù)算在企業(yè)間接費(fèi)用控制中的應(yīng)用某制造企業(yè)面臨間接費(fèi)用持續(xù)增長(zhǎng)、管理成本居高不下的困境。2023年,企業(yè)決定對(duì)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用等間接費(fèi)用采用零基預(yù)算方法,從根本上改變預(yù)算編制理念。實(shí)施步驟費(fèi)用項(xiàng)目分解將間接費(fèi)用細(xì)分為辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等30余個(gè)明細(xì)項(xiàng)目成本效益分析對(duì)每個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行成本效益論證,評(píng)估其必要性、合理性和預(yù)期效果資源分層配置將費(fèi)用項(xiàng)目分為必需、重要、一般三個(gè)層次,優(yōu)先保障必需項(xiàng)目,嚴(yán)格控制一般項(xiàng)目預(yù)算優(yōu)化調(diào)整取消低效費(fèi)用項(xiàng)目,壓縮非必要開(kāi)支,將節(jié)約的資源投向高價(jià)值活動(dòng)實(shí)施效果18%間接費(fèi)用降低年度間接費(fèi)用總額較上年下降18%12%利潤(rùn)率提升銷(xiāo)售利潤(rùn)率提高12個(gè)百分點(diǎn)第三章:預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié),決定著預(yù)算目標(biāo)能否真正實(shí)現(xiàn)。有效的預(yù)算控制需要建立完善的監(jiān)控機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差,確保預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。事前控制通過(guò)預(yù)算授權(quán)、審批流程等手段,在支出發(fā)生前進(jìn)行控制,從源頭防范預(yù)算超支事中監(jiān)控建立預(yù)算執(zhí)行跟蹤系統(tǒng),實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,及時(shí)預(yù)警潛在風(fēng)險(xiǎn)事后分析定期開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行分析,查找偏差原因,總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),持續(xù)改進(jìn)預(yù)算管理預(yù)算偏差分析方法差異分析:計(jì)算預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)的差額和差異率,判斷偏差的嚴(yán)重程度原因分析:區(qū)分價(jià)格差異、數(shù)量差異、效率差異等,找出偏差的根本原因責(zé)任歸屬:明確偏差的責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人,為考核和改進(jìn)提供依據(jù)預(yù)算考核與績(jī)效管理預(yù)算考核的目的評(píng)價(jià)各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行效果激勵(lì)員工積極完成預(yù)算目標(biāo)為薪酬分配和職位調(diào)整提供依據(jù)持續(xù)改進(jìn)預(yù)算管理水平預(yù)算考核原則目標(biāo)導(dǎo)向考核指標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)一致客觀公正基于真實(shí)數(shù)據(jù),避免主觀偏見(jiàn)可控性只考核責(zé)任人可控的因素及時(shí)反饋定期通報(bào)考核結(jié)果,指導(dǎo)改進(jìn)績(jī)效管理與預(yù)算融合預(yù)算管理與績(jī)效管理相輔相成,兩者的深度融合能顯著提升組織管理水平:目標(biāo)統(tǒng)一:將戰(zhàn)略目標(biāo)、預(yù)算目標(biāo)和績(jī)效目標(biāo)有機(jī)整合,確保方向一致過(guò)程協(xié)同:預(yù)算編制、執(zhí)行、考核各環(huán)節(jié)與績(jī)效計(jì)劃、監(jiān)控、評(píng)價(jià)相互配合結(jié)果聯(lián)動(dòng):預(yù)算完成情況作為績(jī)效考核的重要依據(jù),績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果反饋到下期預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行中的常見(jiàn)問(wèn)題及解決方案1問(wèn)題:預(yù)算執(zhí)行滯后表現(xiàn):年度過(guò)半預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不足50%,項(xiàng)目推進(jìn)緩慢原因分析:項(xiàng)目前期準(zhǔn)備不充分,啟動(dòng)延遲審批流程繁瑣,資金撥付不及時(shí)部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行重視不夠,缺乏緊迫感解決方案:建立預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度月報(bào)制度;簡(jiǎn)化審批流程,加快資金支付;實(shí)施預(yù)算執(zhí)行問(wèn)責(zé)機(jī)制2問(wèn)題:預(yù)算超支頻發(fā)表現(xiàn):多個(gè)部門(mén)或項(xiàng)目出現(xiàn)預(yù)算超支,需頻繁申請(qǐng)追加預(yù)算原因分析:預(yù)算編制不準(zhǔn)確,前期調(diào)研不充分市場(chǎng)價(jià)格上漲或業(yè)務(wù)量超預(yù)期增長(zhǎng)預(yù)算控制機(jī)制不健全,缺乏剛性約束解決方案:提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性,預(yù)留合理的彈性空間;嚴(yán)格預(yù)算審批,非特殊情況不予追加;加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程監(jiān)控問(wèn)題:預(yù)算調(diào)劑混亂表現(xiàn):預(yù)算科目間頻繁調(diào)劑,預(yù)算的指導(dǎo)作用弱化原因分析:預(yù)算編制過(guò)于細(xì)化,缺乏靈活性預(yù)算調(diào)劑制度不完善,隨意性大部門(mén)間協(xié)調(diào)不暢,各自為政第四章:全面預(yù)算績(jī)效管理全面預(yù)算績(jī)效管理是以結(jié)果為導(dǎo)向,將績(jī)效理念和方法深度融入預(yù)算管理全過(guò)程的系統(tǒng)性管理方式。它不僅關(guān)注資金花了多少,更關(guān)注花得值不值、效果好不好,是提升財(cái)政資金使用效益的重要手段。法律政策依據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績(jī)效管理的意見(jiàn)》《項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)管理辦法》《預(yù)算績(jī)效管理工作考核辦法》這些法律法規(guī)明確了預(yù)算績(jī)效管理的法律地位,要求各級(jí)政府和部門(mén)建立全方位、全過(guò)程、全覆蓋的預(yù)算績(jī)效管理體系,將績(jī)效理念和方法深度融入預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督全過(guò)程。1績(jī)效前評(píng)估預(yù)算編制前對(duì)項(xiàng)目必要性、可行性、合理性進(jìn)行論證2績(jī)效目標(biāo)管理設(shè)定明確的產(chǎn)出和效果指標(biāo),作為預(yù)算安排的重要依據(jù)3績(jī)效運(yùn)行跟蹤監(jiān)控績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)進(jìn)度,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正偏差4績(jī)效評(píng)價(jià)應(yīng)用對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià),評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排掛鉤績(jī)效管理實(shí)務(wù)案例分享地方預(yù)算績(jī)效管理經(jīng)驗(yàn)上海經(jīng)驗(yàn)建立"三全"預(yù)算績(jī)效管理體系:全方位覆蓋一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算;全過(guò)程嵌入預(yù)算管理各環(huán)節(jié);全覆蓋延伸到所有財(cái)政資金廣東經(jīng)驗(yàn)創(chuàng)新績(jī)效評(píng)價(jià)方法,引入第三方評(píng)價(jià)機(jī)制;建立績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算安排、政策調(diào)整掛鉤機(jī)制;推行績(jī)效信息公開(kāi),接受社會(huì)監(jiān)督江蘇經(jīng)驗(yàn)構(gòu)建"1+N"績(jī)效管理制度體系;開(kāi)發(fā)智能化績(jī)效管理信息系統(tǒng);強(qiáng)化績(jī)效管理培訓(xùn)和能力建設(shè);實(shí)施績(jī)效管理工作考核財(cái)政項(xiàng)目支出績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告編制要點(diǎn)01基本情況項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、實(shí)施主體、預(yù)算安排、資金使用等基礎(chǔ)信息02績(jī)效目標(biāo)項(xiàng)目設(shè)定的產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)和滿(mǎn)意度指標(biāo)03評(píng)價(jià)結(jié)論綜合評(píng)分、等級(jí)評(píng)定及總體評(píng)價(jià)意見(jiàn)04存在問(wèn)題項(xiàng)目實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的突出問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)05改進(jìn)建議針對(duì)性、可操作性的改進(jìn)措施和政策建議第五章:政府預(yù)算管理一體化(2.0版)解讀政府預(yù)算管理一體化是財(cái)政部推動(dòng)的重大改革,旨在通過(guò)信息化手段實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全流程一體化運(yùn)行,提高預(yù)算管理的規(guī)范性、透明度和效率。2.0版在1.0版基礎(chǔ)上進(jìn)一步拓展了管理范圍和功能。總體思路統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)建立全國(guó)統(tǒng)一的預(yù)算管理業(yè)務(wù)規(guī)范、數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)互聯(lián)互通實(shí)現(xiàn)中央與地方、財(cái)政與部門(mén)、部門(mén)與單位間的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通業(yè)務(wù)協(xié)同打通預(yù)算編制、執(zhí)行、決算、監(jiān)督各環(huán)節(jié),形成管理閉環(huán)工作機(jī)制編制管理預(yù)算編制全流程線(xiàn)上操作執(zhí)行管理預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控和動(dòng)態(tài)調(diào)整監(jiān)督管理預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程留痕可追溯決算管理決算數(shù)據(jù)自動(dòng)生成和匯總預(yù)算管理一體化業(yè)務(wù)拓展政府預(yù)算管理一體化2.0版的重要?jiǎng)?chuàng)新在于將績(jī)效管理、資產(chǎn)管理等深度納入預(yù)算管理體系,實(shí)現(xiàn)多維度協(xié)同管理,提升財(cái)政管理的整體效能。預(yù)算管理編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算全流程管理績(jī)效管理目標(biāo)設(shè)定、運(yùn)行監(jiān)控、評(píng)價(jià)應(yīng)用一體化資產(chǎn)管理資產(chǎn)配置、使用、處置與預(yù)算銜接采購(gòu)管理政府采購(gòu)計(jì)劃、執(zhí)行、驗(yàn)收全過(guò)程監(jiān)管對(duì)行政事業(yè)單位的影響業(yè)務(wù)層面預(yù)算編制更加規(guī)范精細(xì),需要更詳細(xì)的項(xiàng)目論證預(yù)算執(zhí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,支出行為更加透明可控預(yù)算、資產(chǎn)、采購(gòu)聯(lián)動(dòng)管理,提高資源配置效率績(jī)效目標(biāo)管理成為預(yù)算安排的重要依據(jù)管理層面財(cái)務(wù)管理信息化水平要求提高,需加強(qiáng)系統(tǒng)應(yīng)用能力內(nèi)部控制要求更嚴(yán),需完善制度流程數(shù)據(jù)質(zhì)量要求提升,需建立數(shù)據(jù)管理機(jī)制跨部門(mén)協(xié)作增多,需加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)第六章:政府會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)與事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則2019年1月1日起實(shí)施的政府會(huì)計(jì)改革,建立了"雙基礎(chǔ)、雙報(bào)告"的政府會(huì)計(jì)核算模式,這是我國(guó)政府會(huì)計(jì)領(lǐng)域的重大變革。新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》(2022年修訂)進(jìn)一步完善了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度體系。新《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》重點(diǎn)解讀1預(yù)算管理強(qiáng)化明確單位預(yù)算編制、執(zhí)行、決算的具體要求,強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算績(jī)效管理2資產(chǎn)管理優(yōu)化完善資產(chǎn)配置、使用、處置管理,強(qiáng)化資產(chǎn)與預(yù)算、財(cái)務(wù)的銜接3收支管理規(guī)范細(xì)化收入和支出管理規(guī)定,加強(qiáng)成本核算和管理4財(cái)務(wù)監(jiān)督加強(qiáng)健全內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息公開(kāi)政府會(huì)計(jì)改革核心要點(diǎn)雙基礎(chǔ):預(yù)算會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制,分別滿(mǎn)足預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理需要雙報(bào)告:編制決算報(bào)告反映預(yù)算執(zhí)行情況,編制財(cái)務(wù)報(bào)告反映財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)行情況平行記賬:預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離、相互銜接,對(duì)同一事項(xiàng)分別進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理統(tǒng)一核算:實(shí)行統(tǒng)一的政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度,提高會(huì)計(jì)信息可比性政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)務(wù)政府財(cái)務(wù)報(bào)告是全面反映政府財(cái)務(wù)狀況、運(yùn)行情況和財(cái)政中長(zhǎng)期可持續(xù)性的綜合性報(bào)告,是政府會(huì)計(jì)改革的重要成果。編制高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)于加強(qiáng)政府財(cái)務(wù)管理、提高財(cái)政透明度具有重要意義。數(shù)據(jù)收集整理收集各類(lèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),確保數(shù)據(jù)完整準(zhǔn)確報(bào)表編制按照準(zhǔn)則要求編制資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表等主表附注編寫(xiě)編寫(xiě)報(bào)表附注,披露重要會(huì)計(jì)政策和事項(xiàng)審核匯總進(jìn)行內(nèi)部審核,按要求上報(bào)匯總編制難點(diǎn)與應(yīng)對(duì)策略難點(diǎn):固定資產(chǎn)核算問(wèn)題:歷史資產(chǎn)底數(shù)不清,折舊計(jì)提復(fù)雜策略:開(kāi)展資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn),建立固定資產(chǎn)卡片;制定折舊計(jì)提政策,利用系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)提難點(diǎn):預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余問(wèn)題:預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算差異,結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余對(duì)應(yīng)關(guān)系復(fù)雜策略:建立預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)賬機(jī)制,定期核對(duì)差異;規(guī)范年末結(jié)轉(zhuǎn)處理流程難點(diǎn):報(bào)表附注編寫(xiě)問(wèn)題:附注內(nèi)容繁多,專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),編寫(xiě)困難策略:學(xué)習(xí)準(zhǔn)則制度和編報(bào)指南;參考同類(lèi)單位優(yōu)秀案例;建立附注模板庫(kù)第七章:行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)是國(guó)有資產(chǎn)的重要組成部分,是各級(jí)政府及其部門(mén)履行職能、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。加強(qiáng)資產(chǎn)管理,提高資產(chǎn)使用效益,對(duì)于保障公共服務(wù)供給、防止國(guó)有資產(chǎn)流失具有重要意義。政策法規(guī)體系1《行政事業(yè)性國(guó)有資產(chǎn)管理?xiàng)l例》國(guó)務(wù)院令第738號(hào),明確了資產(chǎn)管理的基本原則、管理體制和各方職責(zé)2《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》財(cái)政部令第36號(hào),規(guī)定了資產(chǎn)配置、使用、處置的具體要求3各省市資產(chǎn)管理實(shí)施細(xì)則地方財(cái)政部門(mén)根據(jù)上位法制定的具體實(shí)施規(guī)定資產(chǎn)核算難點(diǎn)賬實(shí)不符:部分單位資產(chǎn)賬面記錄與實(shí)際情況不一致,需定期清查盤(pán)點(diǎn)入賬不及時(shí):新增資產(chǎn)未及時(shí)入賬,導(dǎo)致賬面價(jià)值不真實(shí)處置不規(guī)范:資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥手續(xù)不完備,影響賬面記錄折舊計(jì)提:政府會(huì)計(jì)制度要求計(jì)提折舊,需建立折舊計(jì)算和核算機(jī)制無(wú)形資產(chǎn):軟件等無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)和攤銷(xiāo)存在困難公共基礎(chǔ)設(shè)施:基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)范圍界定、價(jià)值計(jì)量復(fù)雜國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)與信息化建設(shè)資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系建立科學(xué)的資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系,是提高資產(chǎn)使用效益的重要手段。評(píng)價(jià)應(yīng)從資產(chǎn)配置合理性、使用有效性、管理規(guī)范性等多維度展開(kāi)。配置績(jī)效資產(chǎn)配置是否符合單位職能需要,配置標(biāo)準(zhǔn)是否合理,配置程序是否規(guī)范使用績(jī)效資產(chǎn)使用率、完好率,資產(chǎn)使用是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo),是否發(fā)揮應(yīng)有效益管理績(jī)效資產(chǎn)管理制度是否健全,臺(tái)賬是否清晰,處置是否規(guī)范,安全管理是否到位產(chǎn)出效益資產(chǎn)對(duì)單位業(yè)務(wù)開(kāi)展的支撐作用,對(duì)社會(huì)公共服務(wù)的貢獻(xiàn)程度資產(chǎn)信息化管理案例某市資產(chǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)該市建設(shè)了全市統(tǒng)一的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)從申購(gòu)、驗(yàn)收、使用、維護(hù)到處置的全生命周期管理。系統(tǒng)功能:資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管和數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)電子化管理資產(chǎn)與預(yù)算、財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)聯(lián)通移動(dòng)端資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)和二維碼管理實(shí)施效果:100%資產(chǎn)入賬率實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全覆蓋管理30%工作效率提升盤(pán)點(diǎn)時(shí)間大幅縮短95%賬實(shí)相符率賬面與實(shí)物高度一致第八章:預(yù)算管理日常工作流程預(yù)算管理日常工作涉及預(yù)算申請(qǐng)、調(diào)劑、審核、支付等多個(gè)環(huán)節(jié),每個(gè)環(huán)節(jié)都有明確的流程和要求。規(guī)范操作流程、提高工作效率,是確保預(yù)算管理順暢運(yùn)行的關(guān)鍵。1預(yù)算申請(qǐng)各部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)需要提出預(yù)算需求,填寫(xiě)預(yù)算申請(qǐng)表,附必要的論證材料和測(cè)算依據(jù)2預(yù)算審核財(cái)務(wù)部門(mén)審核預(yù)算申請(qǐng)的合理性、完整性和準(zhǔn)確性,提出審核意見(jiàn)3預(yù)算批復(fù)單位領(lǐng)導(dǎo)或預(yù)算委員會(huì)審批預(yù)算申請(qǐng),下達(dá)預(yù)算指標(biāo)4用款計(jì)劃按月或按季編制用款計(jì)劃,經(jīng)審核后向財(cái)政部門(mén)申請(qǐng)預(yù)算資金5預(yù)算執(zhí)行按照批復(fù)的預(yù)算和用款計(jì)劃組織支出,嚴(yán)格履行審批程序6預(yù)算調(diào)劑因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的,按規(guī)定程序申請(qǐng)預(yù)算調(diào)劑智慧財(cái)政系統(tǒng)操作要點(diǎn)用款計(jì)劃編制登錄智慧財(cái)政系統(tǒng),選擇預(yù)算指標(biāo),按照實(shí)際需要填報(bào)月度或季度用款金額,上傳相關(guān)附件材料,提交審核。項(xiàng)目立項(xiàng)對(duì)于新增項(xiàng)目,需在系統(tǒng)中完成項(xiàng)目立項(xiàng),填寫(xiě)項(xiàng)目基本信息、實(shí)施方案、預(yù)算明細(xì)等,經(jīng)審核通過(guò)后方可執(zhí)行。預(yù)算管理中的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)算管理全流程存在多個(gè)關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn),識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并建立有效的防控機(jī)制,是保障預(yù)算規(guī)范執(zhí)行、防止資金浪費(fèi)和違規(guī)的重要保障。1事前申請(qǐng)審核支出事項(xiàng)必須先申請(qǐng)、后支出,嚴(yán)禁"先斬后奏"。審核重點(diǎn):是否有預(yù)算、是否符合規(guī)定、是否履行審批程序2采購(gòu)計(jì)劃審核政府采購(gòu)項(xiàng)目必須先編制采購(gòu)計(jì)劃,經(jīng)審核后納入采購(gòu)預(yù)算。審核重點(diǎn):采購(gòu)需求的必要性、采購(gòu)方式的合規(guī)性、預(yù)算金額的準(zhǔn)確性3合同審核重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂前必須經(jīng)過(guò)法律審核和財(cái)務(wù)審核。審核重點(diǎn):合同條款的合法性、資金來(lái)源的落實(shí)情況、價(jià)格的合理性4支付審核資金支付前需審核票據(jù)真實(shí)性、手續(xù)完備性、預(yù)算可用性。審核重點(diǎn):發(fā)票的合規(guī)性、審批程序的完整性、預(yù)算額度的充足性預(yù)算約束與資金安全預(yù)算約束機(jī)制建立預(yù)算剛性約束,無(wú)預(yù)算不支出實(shí)施預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控,及時(shí)預(yù)警超支風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整程序,防止隨意突破預(yù)算資金安全保障加強(qiáng)資金支付審核,防范支付風(fēng)險(xiǎn)規(guī)范資金賬戶(hù)管理,實(shí)行專(zhuān)戶(hù)管理完善內(nèi)部控制制度,強(qiáng)化崗位制約第九章:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位,運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法,對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的反映和監(jiān)督,為管理和決策提供信息支持的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基本概念會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)(所有者權(quán)益)、收入、費(fèi)用(成本)是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要素,反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)原則客觀性、相關(guān)性、可比性、一致性、及時(shí)性、清晰性、權(quán)責(zé)發(fā)生制等原則指導(dǎo)會(huì)計(jì)核算工作會(huì)計(jì)科目對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目,是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ),分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、凈資產(chǎn)類(lèi)、收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)區(qū)別出納崗位職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和相關(guān)印章辦理工資發(fā)放、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)等會(huì)計(jì)崗位職責(zé)審核原始憑證,編制記賬憑證登記各類(lèi)明細(xì)賬和總賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告參與預(yù)算編制和資產(chǎn)管理重要原則:出納與會(huì)計(jì)必須分設(shè),不得由一人兼任,這是內(nèi)部控制的基本要求,目的是相互監(jiān)督、防范風(fēng)險(xiǎn)。稅法相關(guān)知識(shí)與增值稅實(shí)務(wù)稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力,按照法律規(guī)定,對(duì)單位和個(gè)人無(wú)償征收實(shí)物或貨幣,以滿(mǎn)足國(guó)家公共需要的一種分配方式。了解稅法基本知識(shí),正確履行納稅義務(wù),是每個(gè)單位和公民的法定責(zé)任。稅收基本特征強(qiáng)制性稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征收的,納稅人必須依法納稅,否則將受到法律制裁無(wú)償性國(guó)家征稅后稅款歸國(guó)家所有,不需要向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)固定性稅收的征收標(biāo)準(zhǔn)是由法律事先規(guī)定的,具有相對(duì)穩(wěn)定性,非經(jīng)法定程序不得隨意改變?cè)鲋刀愑?jì)算實(shí)務(wù)增值稅是對(duì)商品和服務(wù)在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我國(guó)增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算,應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。案例:一般納稅人計(jì)算某企業(yè)為增值稅一般納稅人,適用13%稅率。本月銷(xiāo)售貨物取得含稅收入113萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款80萬(wàn)元、稅額10.4萬(wàn)元。計(jì)算:銷(xiāo)項(xiàng)稅額=113÷1.13×13%=13萬(wàn)元進(jìn)項(xiàng)稅額=10.4萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=13-10.4=2.6萬(wàn)元注意事項(xiàng):取得合法有效的扣稅憑證是抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的前提用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅及時(shí)認(rèn)證抵扣,避免超過(guò)認(rèn)證期限造成損失第十章:預(yù)算編制中的財(cái)務(wù)分析與決策支持財(cái)務(wù)分析是預(yù)算編制的重要依據(jù),通過(guò)對(duì)歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析,可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、總結(jié)規(guī)律、預(yù)測(cè)趨勢(shì),為預(yù)算決策提供科學(xué)支持。常用財(cái)務(wù)分析工具趨勢(shì)分析法通過(guò)連續(xù)多期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對(duì)比,分析各項(xiàng)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì),預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展方向比率分析法計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率,評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)效率,如成本收入比、資產(chǎn)負(fù)債率等比較分析法將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)、本期數(shù)與上期數(shù)、本單位與同類(lèi)單位數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析因素分析法分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)的各種因素,確定各因素的影響程度預(yù)算決策支持要點(diǎn)基于歷史數(shù)據(jù)分析,合理預(yù)測(cè)收入和支出規(guī)模識(shí)別成本控制重點(diǎn),提出壓縮非必要支出建議評(píng)估投資項(xiàng)目的財(cái)務(wù)可行性和風(fēng)險(xiǎn)分析資金平衡情況,提出融資或投資建議開(kāi)展敏感性分析,評(píng)估關(guān)鍵參數(shù)變化的影響提供多方案比較,輔助管理層決策預(yù)算編制實(shí)操練習(xí)理論學(xué)習(xí)需要與實(shí)踐相結(jié)合。通過(guò)案例演練,可以加深對(duì)預(yù)算編制方法和流程的理解,提升實(shí)際操作能力。案例背景某市屬事業(yè)單位,核定編制50人,主要職能是提供公共文化服務(wù)。2024年度預(yù)算編制工作即將啟動(dòng),請(qǐng)根據(jù)以下信息編制本單位2024年度收支預(yù)算?；A(chǔ)信息人員情況:在職人員48人,退休人員12人資產(chǎn)情況:辦公用房3000平方米,設(shè)備原值800萬(wàn)元業(yè)務(wù)情況:年接待觀眾20萬(wàn)人次,舉辦活動(dòng)50場(chǎng)收入來(lái)源:財(cái)政撥款、服務(wù)收費(fèi)、捐贈(zèng)收入編制要求編制基本支出預(yù)算(人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi))編制項(xiàng)目支出預(yù)算(業(yè)務(wù)活動(dòng)、基本建設(shè))預(yù)測(cè)非財(cái)政撥款收入編制績(jī)效目標(biāo)分組討論題討論題1如何合理確定人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算?在職人員和退休人員經(jīng)費(fèi)應(yīng)包括哪些項(xiàng)目?討論題2公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算應(yīng)考慮哪些因素?如何在保障運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下壓縮非必要支出?討論題3如何設(shè)定科學(xué)合理的項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)?產(chǎn)出指標(biāo)和效益指標(biāo)應(yīng)如何量化?培訓(xùn)總結(jié)與知識(shí)回顧通過(guò)本次系統(tǒng)培訓(xùn),我們?nèi)鎸W(xué)習(xí)了預(yù)算管理的理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作,涵蓋了預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、績(jī)效評(píng)價(jià)等全流程內(nèi)容。讓我們一起回顧本次培訓(xùn)的重點(diǎn)知識(shí)。預(yù)算管理基礎(chǔ)預(yù)算的定義、作用、原則與常見(jiàn)誤區(qū)預(yù)算編制方法固定、彈性、零基、滾動(dòng)等預(yù)算方法及應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行控制監(jiān)控機(jī)制、偏差分析、考核與績(jī)效管理全面預(yù)算績(jī)效績(jī)效管理體系、評(píng)價(jià)方法與實(shí)踐案例管理一體化政府預(yù)算管理一體化系統(tǒng)及業(yè)務(wù)拓展會(huì)計(jì)與稅務(wù)政府會(huì)計(jì)、事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則、稅法基礎(chǔ)重點(diǎn)難點(diǎn)強(qiáng)化重點(diǎn)知識(shí)預(yù)算編制的SMART原則與戰(zhàn)略協(xié)同零基預(yù)算在成本控制中的應(yīng)用預(yù)算執(zhí)行的事前、事中、事后控制預(yù)算績(jī)效管理全流程政府會(huì)計(jì)雙基礎(chǔ)雙報(bào)告模式難點(diǎn)突破預(yù)算與績(jī)效的深度融合機(jī)制預(yù)算管理一體化系統(tǒng)操作政府財(cái)務(wù)報(bào)告編制實(shí)務(wù)國(guó)有資產(chǎn)核算與管理預(yù)算調(diào)整與資金支付風(fēng)險(xiǎn)防控結(jié)業(yè)考核與證書(shū)頒發(fā)說(shuō)明考核形式與內(nèi)容01理論測(cè)試閉卷筆試,涵蓋預(yù)算管理基礎(chǔ)理論和政策法規(guī),占總分的60%02案例分析分析實(shí)際預(yù)算管理案例,提出問(wèn)題和解決方案,占總分的30%03實(shí)操演練完成預(yù)算編制或系統(tǒng)操作任務(wù),考查實(shí)際應(yīng)用能力,占總分的10%考核標(biāo)準(zhǔn)90優(yōu)秀90分及以上80良好80-89分60合格60-79分證書(shū)獲取流程參加考核按時(shí)參加結(jié)業(yè)考核