會計實操文庫11/11做賬實操-文創(chuàng)消費領(lǐng)域會計分錄示例一、收入核算環(huán)節(jié)需按業(yè)務(wù)類型區(qū)分收入，涵蓋文創(chuàng)產(chǎn)品銷售收入、IP授權(quán)收入、定制文創(chuàng)收入、體驗服務(wù)收入，同時處理預(yù)售、電商結(jié)算等特殊場景。1.文創(chuàng)產(chǎn)品銷售收入（線上+線下）線下門店現(xiàn)銷（一般納稅人13%稅率）借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—文創(chuàng)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）線上電商銷售（平臺結(jié)算）借：其他貨幣資金—電商平臺賬戶銷售費用—平臺傭金/推廣費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（傭金專票）貸：主營業(yè)務(wù)收入—文創(chuàng)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）預(yù)收文創(chuàng)產(chǎn)品定金（如限量款預(yù)售）借：銀行存款貸：合同負債—XX客戶（預(yù)售定金）發(fā)出預(yù)售商品，確認收入借：合同負債—XX客戶（預(yù)售定金）應(yīng)收賬款—XX客戶（尾款）貸：主營業(yè)務(wù)收入—文創(chuàng)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.IP授權(quán)收入（核心增值業(yè)務(wù)）收取IP授權(quán)費（如文創(chuàng)IP授權(quán)給廠商生產(chǎn)周邊）借：銀行存款/應(yīng)收賬款—XX授權(quán)方貸：主營業(yè)務(wù)收入—IP授權(quán)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（6%稅率）按比例收取IP分成收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—IP分成收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.定制文創(chuàng)收入（企業(yè)定制禮品、文創(chuàng)衍生品）收取定制預(yù)付款（一般收30%50%）借：銀行存款貸：合同負債—XX定制客戶定制產(chǎn)品完工交付，確認收入借：合同負債—XX定制客戶銀行存款（尾款）貸：主營業(yè)務(wù)收入—定制文創(chuàng)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4.文創(chuàng)體驗服務(wù)收入（工坊手工課、文創(chuàng)展覽）收取體驗課費用借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—文創(chuàng)體驗收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（6%稅率）收取展覽門票收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—文創(chuàng)展覽收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）二、主營業(yè)務(wù)成本歸集環(huán)節(jié)核心成本分為文創(chuàng)產(chǎn)品成本、IP成本、體驗服務(wù)成本三大類，需精準匹配對應(yīng)收入。1.文創(chuàng)產(chǎn)品成本核算（外購+自研生產(chǎn)）外購文創(chuàng)產(chǎn)品入庫（如采購文創(chuàng)盲盒、文具）借：庫存商品—XX文創(chuàng)產(chǎn)品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商銷售后結(jié)轉(zhuǎn)成本借：主營業(yè)務(wù)成本—文創(chuàng)產(chǎn)品成本貸：庫存商品—XX文創(chuàng)產(chǎn)品自研自產(chǎn)文創(chuàng)產(chǎn)品（如原創(chuàng)文創(chuàng)擺件）領(lǐng)用原材料（樹脂、顏料等）借：生產(chǎn)成本—文創(chuàng)產(chǎn)品（直接材料）貸：原材料—樹脂/顏料計提生產(chǎn)工人工資借：生產(chǎn)成本—文創(chuàng)產(chǎn)品（直接人工）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資分攤制造費用（設(shè)備折舊、車間水電費）借：生產(chǎn)成本—文創(chuàng)產(chǎn)品（制造費用）貸：制造費用—折舊費/水電費產(chǎn)品完工入庫借：庫存商品—原創(chuàng)文創(chuàng)擺件貸：生產(chǎn)成本—文創(chuàng)產(chǎn)品2.IP成本核算（外購IP+自研IP攤銷）外購IP版權(quán)（如購買知名動漫IP使用權(quán)）借：無形資產(chǎn)—XXIP版權(quán)應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款I(lǐng)P攤銷計入成本（按授權(quán)期限分攤）借：主營業(yè)務(wù)成本—IP攤銷成本貸：累計攤銷支付IP分成款（按銷售收入比例支付）借：主營業(yè)務(wù)成本—IP分成成本應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.文創(chuàng)體驗服務(wù)成本核算領(lǐng)用體驗課耗材（手工材料、工具）借：主營業(yè)務(wù)成本—文創(chuàng)體驗成本（耗材費）貸：原材料—體驗耗材計提體驗課講師工資借：主營業(yè)務(wù)成本—文創(chuàng)體驗成本（人工費）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資支付展覽場地租賃費、布展費借：主營業(yè)務(wù)成本—文創(chuàng)展覽成本（租賃費/布展費）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款三、資產(chǎn)與研發(fā)支出核算環(huán)節(jié)文創(chuàng)行業(yè)核心資產(chǎn)為無形資產(chǎn)（自研IP）、固定資產(chǎn)（文創(chuàng)設(shè)備）、庫存商品（文創(chuàng)產(chǎn)品），研發(fā)支出需區(qū)分資本化與費用化。1.自研IP研發(fā)支出處理研究階段（IP創(chuàng)意調(diào)研、市場分析）—費用化借：管理費用—研發(fā)費用應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（如有）貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬開發(fā)階段（IP設(shè)計、原型制作，符合資本化條件）借：研發(fā)支出—資本化支出貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬IP研發(fā)完成，結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—自研XXIP貸：研發(fā)支出—資本化支出2.固定資產(chǎn)核算（文創(chuàng)生產(chǎn)設(shè)備、門店設(shè)備）購入文創(chuàng)生產(chǎn)設(shè)備（3D打印機、雕刻機）借：固定資產(chǎn)—文創(chuàng)生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款購入門店展示柜、體驗課設(shè)備借：固定資產(chǎn)—門店設(shè)備/體驗設(shè)備應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款計提固定資產(chǎn)折舊（按用途分配）借：生產(chǎn)成本—文創(chuàng)產(chǎn)品（折舊費）/主營業(yè)務(wù)成本—文創(chuàng)體驗成本（折舊費）/管理費用—折舊費貸：累計折舊四、期間費用核算環(huán)節(jié)1.銷售費用（文創(chuàng)推廣、門店運營支出）支付電商直播推廣費、文創(chuàng)展會展位費借：銷售費用—推廣費/展會費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款計提銷售人員、門店店員工資借：銷售費用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資支付門店租金、水電費借：銷售費用—門店租金/水電費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款2.管理費用（行政、IP管理支出）支付IP版權(quán)登記費、法律咨詢費借：管理費用—IP管理費/咨詢費貸：銀行存款計提行政人員、研發(fā)管理人員工資借：管理費用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資支付辦公費、物業(yè)費借：管理費用—辦公費/物業(yè)費應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.財務(wù)費用（利息收支、手續(xù)費）支付銀行轉(zhuǎn)賬手續(xù)費、研發(fā)貸款利息借：財務(wù)費用—手續(xù)費/利息支出貸：銀行存款收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務(wù)費用—利息收入五、特殊業(yè)務(wù)處理1.文創(chuàng)產(chǎn)品退換貨處理客戶退貨（未損壞，可二次銷售）借：主營業(yè)務(wù)收入—文創(chuàng)產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款同時收回商品：借：庫存商品—XX文創(chuàng)產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)成本—文創(chuàng)產(chǎn)品成本定制文創(chuàng)退貨（無法二次銷售）借：主營業(yè)務(wù)收入—定制文創(chuàng)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：銀行存款同時結(jié)轉(zhuǎn)損失：借：營業(yè)外支出—退貨損失貸：主營業(yè)務(wù)成本—定制文創(chuàng)成本2.文創(chuàng)產(chǎn)品非正常損耗（易碎、霉變）發(fā)現(xiàn)損耗時借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存商品—XX文創(chuàng)產(chǎn)品應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）經(jīng)批準后結(jié)轉(zhuǎn)借：營業(yè)外支出—非常損失（企業(yè)承擔）其他應(yīng)收款—XX責任人（員工賠償）貸：待處理財產(chǎn)損溢3.政府文創(chuàng)產(chǎn)業(yè)補貼收到與收益相關(guān)的補貼（文創(chuàng)研發(fā)獎勵）借：銀行存款貸：其他收益—政府補貼收到與資產(chǎn)相關(guān)的補貼（文創(chuàng)設(shè)備購置補貼）借：銀行存款貸：遞延收益資產(chǎn)折舊時結(jié)轉(zhuǎn)補貼借：遞延收益貸：其他收益—政府補貼4.文創(chuàng)產(chǎn)品捐贈（公益活動）借：營業(yè)外支出—捐