2026年國際注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)證考試模擬試題及應(yīng)用含答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)從境外取得的股息、紅利所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列哪項(xiàng)表述是正確的？A.全面免稅B.按收入全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.暫不計(jì)入，但需單獨(dú)核算D.按收入總額的50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額2.某跨國公司在我國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得，適用企業(yè)所得稅稅率時(shí)，下列哪項(xiàng)表述符合現(xiàn)行規(guī)定？A.與居民企業(yè)相同稅率B.享受稅收優(yōu)惠稅率C.按實(shí)際經(jīng)營所得適用稅率D.按所得來源地稅率3.根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅率級(jí)距與下列哪項(xiàng)所得相同？A.對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得4.某居民企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中境外子公司分回股息200萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？A.250萬元B.225萬元C.200萬元D.150萬元5.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，適用的增值稅征收率為多少？A.3%B.5%C.6%D.13%6.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，該企業(yè)2024年度未彌補(bǔ)虧損為20萬元，2025年度銷售（營業(yè)）收入為500萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為多少？A.60萬元B.80萬元C.50萬元D.0萬元7.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以采取下列哪項(xiàng)措施？A.暫停辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)B.加收滯納金C.處以罰款D.以上都是8.某公司2025年度取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，該收入按5%的稅率繳納營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)如何處理？A.全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.暫不計(jì)入應(yīng)納稅所得額C.按收入總額的50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額D.按收入總額的70%計(jì)入應(yīng)納稅所得額9.根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人從境內(nèi)取得工資、薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，適用的稅率表為下列哪項(xiàng)？A.綜合所得稅率表B.分類所得稅率表C.工資薪金所得專項(xiàng)附加扣除表D.稅收優(yōu)惠政策表10.某企業(yè)2025年度發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出50萬元，該企業(yè)2024年度未彌補(bǔ)虧損為30萬元，2025年度銷售（營業(yè)）收入為800萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2025年度可稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為多少？A.50萬元B.30萬元C.40萬元D.0萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，共15分）1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪些所得屬于免稅收入？A.國債利息收入B.生產(chǎn)經(jīng)營所得C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.股票轉(zhuǎn)讓所得2.某跨國公司在我國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得，適用企業(yè)所得稅稅率時(shí)，下列哪些表述符合現(xiàn)行規(guī)定？A.與居民企業(yè)相同稅率B.享受稅收優(yōu)惠稅率C.按實(shí)際經(jīng)營所得適用稅率D.按所得來源地稅率3.根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，下列哪些所得屬于綜合所得？A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.稿酬所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得4.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出100萬元，該企業(yè)2024年度未彌補(bǔ)虧損為50萬元，2025年度銷售（營業(yè)）收入為600萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為多少？A.60萬元B.100萬元C.50萬元D.0萬元5.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以采取下列哪些措施？A.暫停辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)B.加收滯納金C.處以罰款D.沒收違法所得三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，居民企業(yè)從境外取得的股息、紅利所得，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以享受免稅政策。（正確/錯(cuò)誤）2.某跨國公司在我國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得，適用企業(yè)所得稅稅率時(shí)，與居民企業(yè)相同稅率。（正確/錯(cuò)誤）3.根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅率級(jí)距與對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得相同。（正確/錯(cuò)誤）4.某居民企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，其中境外子公司分回股息200萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為250萬元。（正確/錯(cuò)誤）5.根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，適用的增值稅征收率為3%。（正確/錯(cuò)誤）6.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，該企業(yè)2024年度未彌補(bǔ)虧損為20萬元，2025年度銷售（營業(yè)）收入為500萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為60萬元。（正確/錯(cuò)誤）7.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以加收滯納金。（正確/錯(cuò)誤）8.某公司2025年度取得特許權(quán)使用費(fèi)收入100萬元，該收入按5%的稅率繳納營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（正確/錯(cuò)誤）9.根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人從境內(nèi)取得工資、薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，適用的稅率表為綜合所得稅率表。（正確/錯(cuò)誤）10.某企業(yè)2025年度發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)支出50萬元，該企業(yè)2024年度未彌補(bǔ)虧損為30萬元，2025年度銷售（營業(yè)）收入為800萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2025年度可稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為50萬元。（正確/錯(cuò)誤）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中關(guān)于免稅收入的具體規(guī)定。2.簡述《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》中關(guān)于綜合所得的概念及其計(jì)算方法。3.簡述《中華人民共和國稅收征收管理法》中關(guān)于納稅人未按期申報(bào)納稅的法律責(zé)任。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，其中境外子公司分回股息100萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元，2024年度未彌補(bǔ)虧損為40萬元，2025年度銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？2.某居民個(gè)人2025年度從境內(nèi)取得工資、薪金所得10萬元，從境外取得股息所得5萬元，該個(gè)人適用的個(gè)人所得稅稅率為3%（預(yù)扣預(yù)繳）。根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為多少？六、案例分析題（共1題，共15分）某跨國公司在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，境外子公司分回股息100萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。同時(shí)，該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬元，2024年度未彌補(bǔ)虧損為30萬元，2025年度銷售（營業(yè)）收入為1200萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第23條規(guī)定，居民企業(yè)從境外取得的股息、紅利所得，暫不征稅，但需單獨(dú)核算。2.A解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第59條規(guī)定，企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得，適用企業(yè)所得稅稅率，與居民企業(yè)相同。3.A解析：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第6條規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅率級(jí)距與對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得相同。4.B解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第23條規(guī)定，居民企業(yè)從境外取得的股息、紅利所得，暫不征稅，但需單獨(dú)核算。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元-200萬元=800萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為800萬元×25%=200萬元。但實(shí)際應(yīng)納稅額為800萬元×25%×50%=100萬元，加上境外子公司分回股息的免稅部分，實(shí)際應(yīng)納稅額為100萬元。5.A解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第3條規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，適用的增值稅征收率為3%。6.A解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為500萬元×15%=75萬元，但實(shí)際支出為80萬元，因此可稅前扣除75萬元。7.D解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第32條規(guī)定，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以加收滯納金、處以罰款、暫停辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。8.A解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定，企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9.A解析：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定，居民個(gè)人從境內(nèi)取得工資、薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，適用的稅率表為綜合所得稅率表。10.A解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，可以加計(jì)50%扣除。該企業(yè)2025年度可稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為50萬元×150%=75萬元，但實(shí)際支出為50萬元，因此可稅前扣除50萬元。二、多項(xiàng)選擇題1.A,C解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定，下列收入為免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。2.A,D解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第59條規(guī)定，企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得，適用企業(yè)所得稅稅率，與居民企業(yè)相同稅率；按所得來源地稅率。3.A,B,C,D解析：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第2條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，為個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得。4.A,C解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為600萬元×15%=90萬元，但實(shí)際支出為100萬元，因此可稅前扣除90萬元。5.A,B,C,D解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第32條規(guī)定，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以加收滯納金、處以罰款、暫停辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)、沒收違法所得。三、判斷題1.正確解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第23條規(guī)定，居民企業(yè)從境外取得的股息、紅利所得，暫不征稅，但需單獨(dú)核算。2.正確解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第59條規(guī)定，企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得，適用企業(yè)所得稅稅率，與居民企業(yè)相同稅率。3.正確解析：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第6條規(guī)定，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用稅率級(jí)距與對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得相同。4.錯(cuò)誤解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第23條規(guī)定，居民企業(yè)從境外取得的股息、紅利所得，暫不征稅，但需單獨(dú)核算。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為1000萬元-200萬元=800萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額為800萬元×25%=200萬元。但實(shí)際應(yīng)納稅額為800萬元×25%×50%=100萬元，加上境外子公司分回股息的免稅部分，實(shí)際應(yīng)納稅額為100萬元。5.正確解析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第3條規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，適用的增值稅征收率為3%。6.正確解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2025年度可稅前扣除的廣告費(fèi)為500萬元×15%=75萬元，但實(shí)際支出為80萬元，因此可稅前扣除75萬元。7.正確解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第32條規(guī)定，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以加收滯納金。8.正確解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第7條規(guī)定，企業(yè)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9.正確解析：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第3條規(guī)定，居民個(gè)人從境內(nèi)取得工資、薪金所得，預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，適用的稅率表為綜合所得稅率表。10.正確解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第10條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，可以加計(jì)50%扣除。該企業(yè)2025年度可稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)為50萬元×150%=75萬元，但實(shí)際支出為50萬元，因此可稅前扣除50萬元。四、簡答題1.簡述《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》中關(guān)于免稅收入的具體規(guī)定。解析：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第26條規(guī)定，下列收入為免稅收入：-國債利息收入；-符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；-符合條件的非營利組織的收入；-國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他免稅收入。2.簡述《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》中關(guān)于綜合所得的概念及其計(jì)算方法。解析：《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第2條規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得，為個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額：-工資、薪金所得；-勞務(wù)報(bào)酬所得；-稿酬所得；-財(cái)產(chǎn)租賃所得；-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；-健康保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)所得；-國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他所得。綜合所得是指居民個(gè)人取得的工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。3.簡述《中華人民共和國稅收征收管理法》中關(guān)于納稅人未按期申報(bào)納稅的法律責(zé)任。解析：《中華人民共和國稅收征收管理法》第32條規(guī)定，納稅人未按期申報(bào)納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，還可以加收滯納金、處以罰款、暫停辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)、沒收違法所得。具體規(guī)定如下：-滯納金：按日加收未繳稅款萬分之五的滯納金；-罰款：對(duì)未按期申報(bào)納稅的，可以處以應(yīng)納稅款50%以下的罰款；-暫停辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)：對(duì)未按期申報(bào)納稅的，可以暫停辦理相關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)；-沒收違法所得：對(duì)未按期申報(bào)納稅的，可以沒收違法所得。五、計(jì)算題1.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，其中境外子公司分回股息100萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元，2024年度未彌補(bǔ)虧損為40萬元，2025年度銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為多少？解析：-應(yīng)納稅所得額=利潤總額-境外子公司分回股息-未彌補(bǔ)虧損-可稅前扣除的廣告費(fèi)-應(yīng)納稅所得額=800萬元-100萬元-40萬元-(1000萬元×15%-60萬元