PAGE無形資產(chǎn)攤銷內(nèi)控制度一、總則（一）制定目的為了加強(qiáng)公司無形資產(chǎn)攤銷的內(nèi)部控制，規(guī)范無形資產(chǎn)攤銷行為，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)部各部門涉及無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則：無形資產(chǎn)攤銷應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，確保會(huì)計(jì)處理合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確確定無形資產(chǎn)的攤銷范圍、攤銷方法、攤銷年限等，保證攤銷金額的計(jì)算準(zhǔn)確無誤。3.及時(shí)性原則：按照規(guī)定的時(shí)間及時(shí)進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理，不得拖延。4.保密性原則：涉及無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)信息應(yīng)嚴(yán)格保密，防止信息泄露。二、無形資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量（一）無形資產(chǎn)的定義與范圍1.無形資產(chǎn)，是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。2.本公司無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。（二）無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件1.與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。2.該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。（三）無形資產(chǎn)的初始計(jì)量1.外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。2.自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。3.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。（四）無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量1.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量；無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。3.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間進(jìn)行減值測(cè)試。三、無形資產(chǎn)攤銷的管理職責(zé)（一）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)政策和核算方法，并確保其符合國(guó)家法律法規(guī)及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。2.準(zhǔn)確核算無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值、攤銷期限、攤銷方法等，及時(shí)進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理，編制相關(guān)會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表。3.定期對(duì)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行核對(duì)和分析，檢查攤銷政策的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)提出改進(jìn)建議。4.配合內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)等相關(guān)部門對(duì)無形資產(chǎn)攤銷情況進(jìn)行審計(jì)和檢查，提供必要的資料和解釋。（二）資產(chǎn)管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的日常管理，包括無形資產(chǎn)的登記、保管、維護(hù)等工作，確保無形資產(chǎn)的安全與完整。2.定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)無形資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)等情況，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告并處理。3.協(xié)助財(cái)務(wù)部門確定無形資產(chǎn)的攤銷期限、攤銷方法等，提供相關(guān)技術(shù)資料和使用情況說明。4.負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的評(píng)估、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等相關(guān)工作，并及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（三）使用部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門所使用無形資產(chǎn)的日常維護(hù)和合理使用，提高無形資產(chǎn)的使用效益。2.及時(shí)向資產(chǎn)管理部門反饋無形資產(chǎn)的使用情況、技術(shù)更新等信息，協(xié)助資產(chǎn)管理部門做好無形資產(chǎn)的管理工作。3.根據(jù)公司規(guī)定，配合財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門做好無形資產(chǎn)攤銷的相關(guān)工作。（四）內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)1.對(duì)無形資產(chǎn)攤銷內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性。發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷及時(shí)提出改進(jìn)建議，并跟蹤整改情況。2.對(duì)無形資產(chǎn)攤銷業(yè)務(wù)進(jìn)行定期或不定期的審計(jì)，審查無形資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、攤銷等會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)，有無重大差錯(cuò)或舞弊行為。3.對(duì)無形資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作進(jìn)行監(jiān)督，檢查盤點(diǎn)結(jié)果的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。四、無形資產(chǎn)攤銷的流程（一）無形資產(chǎn)入賬1.當(dāng)公司取得無形資產(chǎn)時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)及時(shí)將無形資產(chǎn)的相關(guān)資料提交給財(cái)務(wù)部門。資料包括但不限于購買合同、產(chǎn)權(quán)證書、評(píng)估報(bào)告、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件等。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)取得的資料，按照無形資產(chǎn)的初始計(jì)量原則，準(zhǔn)確確定無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。同時(shí)，在無形資產(chǎn)臺(tái)賬中進(jìn)行詳細(xì)登記，記錄無形資產(chǎn)的名稱、取得日期、入賬價(jià)值來源、攤銷期限等信息。（二）攤銷期限確定1.對(duì)于使用壽命有限的無形資產(chǎn)，資產(chǎn)管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù)部門、使用部門等相關(guān)人員，根據(jù)無形資產(chǎn)的法律規(guī)定、合同約定以及公司實(shí)際使用情況等因素，合理估計(jì)無形資產(chǎn)的使用壽命。2.對(duì)于有明確法律保護(hù)期限或合同約定使用期限的無形資產(chǎn)，按照法律保護(hù)期限或合同約定使用期限確定攤銷期限。3.對(duì)于沒有明確法律保護(hù)期限和合同約定使用期限的無形資產(chǎn)，如非專利技術(shù)等，應(yīng)綜合考慮技術(shù)更新速度、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、公司預(yù)計(jì)使用情況等因素，合理確定攤銷期限，但最長(zhǎng)不超過10年。4.確定后的無形資產(chǎn)攤銷期限應(yīng)在公司內(nèi)部進(jìn)行備案，并保持相對(duì)穩(wěn)定。如因特殊原因需要變更攤銷期限，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。（三）攤銷方法選擇1.根據(jù)無形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，財(cái)務(wù)部門會(huì)同相關(guān)部門確定無形資產(chǎn)的攤銷方法。2.對(duì)于與生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)等直接相關(guān)的無形資產(chǎn)，如專利權(quán)、非專利技術(shù)等，通常采用產(chǎn)量法或直線法進(jìn)行攤銷。產(chǎn)量法是根據(jù)無形資產(chǎn)在生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中的實(shí)際產(chǎn)量來計(jì)算攤銷額；直線法是將無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額在預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)偂?.對(duì)于與企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的無形資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等，一般采用直線法進(jìn)行攤銷。4.確定后的無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)在公司內(nèi)部進(jìn)行備案，并在各會(huì)計(jì)期間保持一致。如因特殊原因需要變更攤銷方法，應(yīng)按照規(guī)定的審批程序進(jìn)行審批。（四）攤銷計(jì)算與賬務(wù)處理1.財(cái)務(wù)部門根據(jù)確定的無形資產(chǎn)攤銷期限和攤銷方法，每月末計(jì)算無形資產(chǎn)的攤銷金額。攤銷金額計(jì)算公式為：月攤銷額=無形資產(chǎn)原值÷攤銷期限÷12（采用直線法時(shí)）；或月攤銷額=當(dāng)月產(chǎn)量×單位產(chǎn)量攤銷額（采用產(chǎn)量法時(shí)）。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)計(jì)算結(jié)果，編制無形資產(chǎn)攤銷記賬憑證，借記相關(guān)成本費(fèi)用科目，貸記累計(jì)攤銷科目。同時(shí)，在無形資產(chǎn)臺(tái)賬中更新無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷金額和賬面價(jià)值。3.財(cái)務(wù)部門定期對(duì)無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理進(jìn)行核對(duì)和檢查，確保攤銷金額計(jì)算準(zhǔn)確、賬務(wù)記錄完整。（五）無形資產(chǎn)處置1.當(dāng)無形資產(chǎn)需要進(jìn)行處置時(shí)，如轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢等，資產(chǎn)管理部門應(yīng)提出申請(qǐng)，并提交相關(guān)資料，包括處置原因、評(píng)估報(bào)告、處置方案等。2.財(cái)務(wù)部門根據(jù)資產(chǎn)管理部門提交的資料，對(duì)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行核對(duì)，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批。3.經(jīng)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)處置結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。如轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，按照實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓收入借記銀行存款等科目，按照無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值貸記無形資產(chǎn)科目，按照差額貸記或借記資產(chǎn)處置損益科目；如報(bào)廢無形資產(chǎn)，按照無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值借記營(yíng)業(yè)外支出科目，貸記無形資產(chǎn)科目。同時(shí)，在無形資產(chǎn)臺(tái)賬中注銷該無形資產(chǎn)的相關(guān)記錄。五、無形資產(chǎn)攤銷的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理進(jìn)行自查，檢查攤銷金額計(jì)算是否準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)憑證編制是否規(guī)范、賬務(wù)記錄是否完整等。2.資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)無形資產(chǎn)的實(shí)際情況與臺(tái)賬記錄是否一致，檢查無形資產(chǎn)的保管、使用等情況是否正常。3.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期或不定期對(duì)無形資產(chǎn)攤銷內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查各部門在無形資產(chǎn)確認(rèn)、計(jì)量、攤銷等環(huán)節(jié)的工作是否符合規(guī)定，有無違規(guī)操作或內(nèi)部控制缺陷。（二）外部審計(jì)1.公司應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求，聘請(qǐng)具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其中包括對(duì)無形資產(chǎn)攤銷情況的審計(jì)。2.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定，對(duì)公司無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)處理、內(nèi)部控制等進(jìn)行審查，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出審計(jì)意見和建議。（三）問題整改1.對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的無形資產(chǎn)攤銷相關(guān)問題，公司應(yīng)及時(shí)組織相關(guān)部門進(jìn)行分析和研究，制定整改措施。2.整改責(zé)任部門應(yīng)按照整改措施要求，限期完成整改任務(wù)，并將整改情