流動(dòng)資產(chǎn)管理優(yōu)化方案-以文和友餐飲公司為例產(chǎn)品設(shè)計(jì)工藝設(shè)計(jì)方案設(shè)計(jì)√類摘要企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、存貨等的管理，其配置和管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。如果流動(dòng)資產(chǎn)過(guò)多，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而影響企業(yè)的盈利能力；相反，如果流動(dòng)資金不足，其資金周轉(zhuǎn)就會(huì)失效，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。本文就企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)某些項(xiàng)目管理出現(xiàn)的問(wèn)題及解決方案進(jìn)行了探討。關(guān)鍵詞：流動(dòng)資產(chǎn)；管理；對(duì)策

目錄106291.設(shè)計(jì)背景及意義 設(shè)計(jì)背景及意義1.1設(shè)計(jì)背景 本次畢業(yè)設(shè)計(jì)選題源自于我的畢業(yè)實(shí)習(xí)項(xiàng)目，本人自2019年11月實(shí)習(xí)以來(lái)，一直在湖南大宇聯(lián)合會(huì)計(jì)事務(wù)所擔(dān)任審計(jì)助理崗位，該公司主要的職責(zé)是：在接受文和友公司審計(jì)項(xiàng)目后負(fù)責(zé)完成年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì),然后出具審計(jì)報(bào)告，驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告，對(duì)其公司財(cái)務(wù)存在的問(wèn)題給出相應(yīng)審計(jì)建議，讓公司運(yùn)營(yíng)的更加穩(wěn)定。1.2設(shè)計(jì)意義在銷售渠道上，文和友建立和發(fā)展線上及自營(yíng)門店銷售渠道，到2019年12月31日，并具有1288自營(yíng)店鋪，覆蓋17個(gè)省及直轄市內(nèi)90個(gè)城市。線上覆蓋了22個(gè)國(guó)內(nèi)主要電商平臺(tái)，為了迎合主力消費(fèi)群體生活習(xí)慣的改變，文和友的產(chǎn)品于90個(gè)城市提供外賣服務(wù)。但是由于近幾年的生產(chǎn)要素成本大幅度提高，勞動(dòng)力成本上升、人民幣匯率升值、國(guó)民經(jīng)濟(jì)降速等政策調(diào)整問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)逐漸減少，市場(chǎng)的拓展日益艱難，導(dǎo)致市場(chǎng)萎縮，銷售受到影響。在調(diào)查文和友的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨著困境的原因時(shí)，我發(fā)現(xiàn)很大部分問(wèn)題出在流動(dòng)資產(chǎn)管理上。所以說(shuō)，怎樣科學(xué)有效的進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)管理，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)文和友及類似公司有很大的經(jīng)濟(jì)意義。2.設(shè)計(jì)思路首先，要大體分析所調(diào)查企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)際情況，找出當(dāng)前企業(yè)資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及其原因，找到合理有效的解決方案和管理策略。因此，我從流動(dòng)資產(chǎn)的一些財(cái)務(wù)指標(biāo)入手，分析并找出了流動(dòng)資產(chǎn)管理中存在的漏洞和原因，根據(jù)目前的現(xiàn)狀，提出了合理有效的解決方案。并根據(jù)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的總量和構(gòu)成，提出了相應(yīng)的管理策略，從而為企業(yè)改進(jìn)流動(dòng)資產(chǎn)管理，提高競(jìng)爭(zhēng)力提供參考。3.文和友餐飲管理有限公司2018年財(cái)務(wù)現(xiàn)狀文和友公司堅(jiān)持繼續(xù)以消費(fèi)者為核心的策略，繼續(xù)擴(kuò)大門店網(wǎng)絡(luò)和優(yōu)化產(chǎn)能，加快在新區(qū)域的市場(chǎng)布局。文和友尤其加大了華北地區(qū)的門店布局，新開(kāi)89間門店，進(jìn)一步提升區(qū)域滲透率。利潤(rùn)總額增長(zhǎng)及構(gòu)成湖南文和友餐飲有限公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入總額6083.41萬(wàn)元，較同期增加17.29%;實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)157.1萬(wàn)元，較同期增加466.56%。從凈利潤(rùn)的形成過(guò)程來(lái)看:營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為122.02萬(wàn)元，較同期增加874.6%;利潤(rùn)總額為204.27萬(wàn)元，較同期增加164.31%。文和友餐飲有限公司發(fā)生成本費(fèi)用累計(jì)5992.7萬(wàn)元，同期比增加14.8%，其中營(yíng)業(yè)成本111.9萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額的85.3%;銷售費(fèi)用為545.69萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額的9.1%;管理費(fèi)用為279.96萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額的4.67%;財(cái)務(wù)費(fèi)用為-6.32萬(wàn)元，占成本費(fèi)用總額的-0.11%。（來(lái)源于中國(guó)工商注冊(cè)網(wǎng)）公司流動(dòng)資產(chǎn)科目分析4.1貨幣資金表4.1（貨幣資金規(guī)模變化表）文和友20142015201620172018貨幣資金1,124,618.371,844,669.522,285,323.373,855,082.145,802,686.28流動(dòng)資產(chǎn)總額12,442,024.8117,326,204.8823,383,586.4231,657,627.4742,054,037.52比例0.090.110.100.120.14從表中我們可以看出文和友近5年貨幣資金逐漸增加，貨幣資金占流動(dòng)資產(chǎn)總額的逐年增加，近三年貨幣資金比例基本穩(wěn)定。在分析文和友2018年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)發(fā)現(xiàn)不存在凍結(jié)，或有潛在風(fēng)險(xiǎn)的款項(xiàng)。貨幣資金主要是銀行存款244011.8元,其余為銀行承兌匯票保證金存款,可收回性較高的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為4,670,133.7元，占貨幣資金的比重為80%，可信度較高。因此可以得出判斷：企業(yè)貨幣存量基本正常。4.2應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款反映了公司的賒銷情況，它不僅影響企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和營(yíng)利性，也會(huì)關(guān)聯(lián)到企業(yè)的短期償債能力，同時(shí)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)較高的因素。將文和友的流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)比起來(lái)作每年的趨勢(shì)分析，如表4.2所示。表4.2（應(yīng)收賬款趨勢(shì)分析表）文和友項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年2018年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次/年）1.842.211.10.770.68應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）0.91.01.22.93.5流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)整體資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力，是指一家公司通過(guò)出售資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)效率，衡量每一個(gè)單位的資產(chǎn)能創(chuàng)造多少營(yíng)業(yè)收入，代表一家公司的流動(dòng)資產(chǎn)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中的運(yùn)用是否有效率。文和友在2014-2015年流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率接近2，甚至大于2，達(dá)到了每年2.21次。說(shuō)明這段時(shí)間文和友的經(jīng)營(yíng)能力非常優(yōu)秀，而2016-2018年期間，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率不斷降低，并低于1的界限，在2018年僅為每年0.68次，這很可能是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題的警告信號(hào)，說(shuō)明文和友需要更多的資金投入或者確保企業(yè)的現(xiàn)金流通能力較強(qiáng)，而這一點(diǎn)可以從應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)上得到原因。文和友的2017-2018年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)在不斷增加，說(shuō)明文和友在這兩年的收賬款的收回速度較慢，也說(shuō)明文和友在這兩年為了擴(kuò)大規(guī)模采取的是寬松的信用政策，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的增加。4.3存貨圖4.1（存貨占流動(dòng)資產(chǎn)圖）存貨是企業(yè)必不可少的流動(dòng)資產(chǎn)，它的流動(dòng)性比較強(qiáng)，餐飲公司的存貨更加體現(xiàn)它的時(shí)效性。因此對(duì)存貨的有效管理，直接影響到生產(chǎn)成本和銷售。從圖4.1我們可以看出存貨隨著流動(dòng)資產(chǎn)增加比例也不斷增加，2014-2015年隨著隨著企業(yè)規(guī)模和銷售收入增長(zhǎng)，存貨成增長(zhǎng)狀態(tài)是正常的，但是2016-2017存貨量繼續(xù)增長(zhǎng)，盲目的追求供應(yīng)讓存貨占用了大量流動(dòng)資金。表4.3(存貨周轉(zhuǎn)數(shù)據(jù)表)文和友項(xiàng)目2014年2015年2016年2017年2018年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）27.835.060.163.880.6存貨周轉(zhuǎn)率（次/年）13.210.46.15.74.5再?gòu)拇尕浿苻D(zhuǎn)天數(shù)和周轉(zhuǎn)率看，文和友的存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)從2014-2018年不斷擴(kuò)大，在2018年達(dá)到了80.6天，而存貨周轉(zhuǎn)率卻逐年下降，僅為每年4.5次，這說(shuō)明了文和友公司存貨周轉(zhuǎn)速度減緩，存貨積壓的問(wèn)題越來(lái)越明顯，銷售情況也不是很樂(lè)觀，而且企業(yè)最終導(dǎo)致存貨管理效率越來(lái)越差。5.對(duì)文和友公司流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及原因5.1應(yīng)收賬款持續(xù)增長(zhǎng)，壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加在利用相關(guān)分析法對(duì)文和友餐飲有限公司的研究中發(fā)現(xiàn)，文和友在初期經(jīng)營(yíng)中由于當(dāng)時(shí)餐飲市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，但是企業(yè)想不斷擴(kuò)大商業(yè)規(guī)模，擴(kuò)大商業(yè)品牌的影響力，所以采取的一項(xiàng)重要措施便是向下游客戶提供商業(yè)信用。然而就是這樣的措施從而產(chǎn)生了企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加的情況。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)2017年文和友采用了只要是購(gòu)買方經(jīng)審查符合企業(yè)的信用資格要求，企業(yè)可以在購(gòu)買方不支付任何資金的情況下銷售貨物或提供勞務(wù)的賒銷策略，雖然這樣表面增加了企業(yè)的銷售收入，但是沒(méi)考慮企業(yè)在確定客戶時(shí)存在盲目性，相關(guān)部門的考核并不到位的問(wèn)題，長(zhǎng)期下去會(huì)導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)增加。5.2存貨管理效率低下,周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)從公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可以得出，文和友公司存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)不斷增加，2014年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)27.8增加到2018年80.6天；存貨周轉(zhuǎn)卻逐漸降低，從2014年的13.2降低到了2018年的4.5；這說(shuō)明市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)壓力增大和消費(fèi)市場(chǎng)的要求和需求越來(lái)越多樣化，同時(shí)也是企業(yè)管理層對(duì)于消費(fèi)市場(chǎng)情況過(guò)于樂(lè)觀，盲目的擴(kuò)大產(chǎn)能和存貨，同時(shí)企業(yè)產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力減弱和市場(chǎng)份額不斷縮小，企業(yè)內(nèi)部存貨管理效率低下，對(duì)于新產(chǎn)品研發(fā)投入不足，將進(jìn)一步的導(dǎo)致企業(yè)存貨積壓過(guò)多，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力不斷降低，從而影響了資金鏈和流動(dòng)資產(chǎn)份額，最終使存貨、資金周轉(zhuǎn)速度越來(lái)越低，存貨進(jìn)一步貶值，企業(yè)陷入惡性循環(huán)。針對(duì)文和友流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)策建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門，加強(qiáng)賬款回收文和友應(yīng)該加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要建立相對(duì)獨(dú)立的信用管理部門，同時(shí)配備有關(guān)的信用管理人員，專門負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。管理人員也要根據(jù)實(shí)際情況按照相關(guān)的信用政策嚴(yán)格認(rèn)真執(zhí)行，實(shí)施具體信用標(biāo)準(zhǔn)，定期檢查應(yīng)收賬款清欠情況，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)等。6.2優(yōu)化企業(yè)存貨管理模式6.2.1采用ABC控制方法減少庫(kù)存，加速資金周轉(zhuǎn)。根據(jù)庫(kù)存的重要性，日常庫(kù)存管理是3類：A類庫(kù)存庫(kù)存總額的10%-15%，資本金占庫(kù)存總額的80%，主要是原材料（食品和物料），是實(shí)施大型預(yù)備等關(guān)鍵管理。B類存貨是一般存貨總額占20%-30%，占庫(kù)存總額的15%左右，主要是一些庫(kù)存商品（煙酒飲料），對(duì)日常生產(chǎn)和耗損的物料等進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂坪腿粘９芾怼類庫(kù)存總額占20%-30%，占總額的15%左右，主要是一些低值易耗品（廚具餐具）。A類存貨種類雖然較少，但占用資金較多，應(yīng)集中主要精力，對(duì)其經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)行認(rèn)真規(guī)劃，實(shí)施嚴(yán)格控制；C類存貨雖然種類繁多，但占用資金很少，不必耗費(fèi)過(guò)多的精力去分別確定其經(jīng)濟(jì)批量，也難以實(shí)行分品種或分大類控制，可憑經(jīng)驗(yàn)確定進(jìn)貨量；B類存貨介于A類和C類之間，也應(yīng)給予相當(dāng)?shù)闹匾?，但不必像A類那樣進(jìn)行非常嚴(yán)格的規(guī)劃和控制，管理中根據(jù)實(shí)際情況采取靈活措施。6.2.2建立科學(xué)高效的存貨管理制度企業(yè)應(yīng)建立起科學(xué)高效的存貨管理制度，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。存貨的日常控制方法應(yīng)采用存貨歸口分級(jí)管理責(zé)任制。例如企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在制定原材料采購(gòu)時(shí)應(yīng)該與庫(kù)存人員和物流人員溝通，在科學(xué)確定庫(kù)存量和有效信息溝通后再進(jìn)行采購(gòu)。通過(guò)建立各部門責(zé)任分級(jí)制度來(lái)確定庫(kù)存是否滿足市場(chǎng)需求。也要結(jié)合本期實(shí)際情況，分解存貨資金計(jì)劃指標(biāo)給企業(yè)各有關(guān)職能部門進(jìn)行管理。7、結(jié)論7.1畢業(yè)設(shè)計(jì)成果特點(diǎn)本設(shè)計(jì)以真實(shí)的審計(jì)業(yè)務(wù)為依托，通過(guò)分析公司多個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析法對(duì)該企業(yè)2014-2018年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行深入分析，通過(guò)分析指標(biāo)數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)管理層在經(jīng)營(yíng)決策中的問(wèn)題，比較真實(shí)直觀的得出公司經(jīng)營(yíng)存在的弊端，進(jìn)而通過(guò)大數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)所導(dǎo)致的后果。同時(shí)針對(duì)所存在問(wèn)題提出專業(yè)的解決方案，具有很大的實(shí)用性。7.2設(shè)計(jì)成果的實(shí)用價(jià)值或應(yīng)用前景本設(shè)計(jì)通過(guò)財(cái)務(wù)指標(biāo)的內(nèi)部報(bào)告，系統(tǒng)、全面地分析了企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)。它有一個(gè)非常清晰的層次結(jié)構(gòu)，這是一種典型的利用財(cái)務(wù)指標(biāo)之間關(guān)系進(jìn)行公司財(cái)務(wù)分析，對(duì)不同行業(yè)其他公司也有應(yīng)用前景。7.3不足之處或遺留未予解決的問(wèn)題本設(shè)計(jì)僅僅從公司外部得出的明確數(shù)據(jù)提出問(wèn)題及建議。而在內(nèi)部看，管理水平與企業(yè)發(fā)展水平脫節(jié)，企業(yè)決策缺乏科學(xué)性和有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃。這些因素降低了企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展不平衡，擴(kuò)展速度降緩。參考文獻(xiàn)張玉華，南方交通產(chǎn)業(yè)公司應(yīng)收賬款管理改進(jìn)研究，[D]，蘭州大學(xué)，2017.[2].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì).

會(huì)計(jì).[M]

2018

北京

中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.[3]索宗文，論壞帳損失的核算與管理[J]，管理學(xué)家，2017（4）.[4]王瑞玲.論企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2018，(05).[5]中國(guó)信用體系建設(shè)課題組編著，企業(yè)賒銷及應(yīng)收賬款管理實(shí)用手冊(cè)[M]，清華大學(xué)出版社，2018.[6]李暉，談企業(yè)存貨管理[J]，金融經(jīng)濟(jì)，2019年第10期.[7]葉懷珍，現(xiàn)代物流學(xué)[M]高等教育出版社出版，2018.[8]王瑞玲.論企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界，2019，(05).致謝非常感謝在這三年時(shí)間教我知識(shí)和教導(dǎo)我的老師，正是有了他們的勤勤懇懇、兢兢業(yè)業(yè)，才有了我今天的成長(zhǎng)。各位老師教給我豐富的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論知識(shí)，讓我受益終身。在畢業(yè)設(shè)計(jì)指導(dǎo)方面，我要深深的感謝我的指導(dǎo)老師肖冰姝老師，肖老師孜孜以求的作風(fēng)和大膽創(chuàng)新的進(jìn)取精神對(duì)我產(chǎn)生重要影響。她淵博的知識(shí)和開(kāi)闊的視野以及思維敏銳給了我很深的啟示。同時(shí)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)過(guò)程中汲取借鑒了許多前人學(xué)者的研究成果，他們的調(diào)查研究給我提供了完成這次畢業(yè)設(shè)計(jì)不可或缺的資源，在此一并致謝。在日常的學(xué)