項(xiàng)目一一、單項(xiàng)選擇題1.A2.C3.A4.C5.A6.B7.A二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.AC3.ABCD4.ACD5.ABC6.ABCD項(xiàng)目二一、單項(xiàng)選擇題1.B2.A3.D4.C5.B6.A7.C8.C9.A10.D11.D12.D13.A14.C15.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABD2.BCD3.ABC4.ACD5.AB6.AB7.ACD8.BD9.BCD10.ABD三、判斷題I.√2.x3.x4.x5.√6.x7.√8.x9.x10.√11.x12.√四、計(jì)算題五、綜合題1.(1)【正確答案】C【答案解析】采取預(yù)收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。(2)【正確答案】A【答案解析】銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，按照折扣后的金額計(jì)算增值稅。含稅售價(jià)需要做不含稅的換算。(3)【正確答案】D【答案解析】Y型空調(diào)用于獎(jiǎng)勵(lì)以及食堂領(lǐng)用，均應(yīng)視同銷售。含稅銷售額要做不含稅的換算。(4)【正確答案】ACD【答案解析】購進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得做進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2.(1)【正確答案】BC【答案解析】選項(xiàng)A，屬于生活服務(wù)--餐飲住宿服務(wù):選項(xiàng)B，屬于現(xiàn)代服務(wù)--租賃服務(wù):選項(xiàng)C，屬于現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù):選項(xiàng)D，屬于生活服務(wù)--餐飲住宿服務(wù)。(2)【正確答案】ABCD【答案解析】選項(xiàng)A，屬于購進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:選項(xiàng)B，屬于購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:選項(xiàng)C和D，屬于購進(jìn)貨物抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)【正確答案】ABCD【答案解析】車輛停放服務(wù)、房屋出租按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。餐飲設(shè)備出租屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃。餐飲、住宿收入屬于生活服務(wù)。(4)【正確答案】B【答案解析】火車票、飛機(jī)票支出可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。農(nóng)產(chǎn)品按照買價(jià)的9%作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。項(xiàng)目三一、單項(xiàng)選擇題1.B 2.B 3.D 4.B 5.B 6.C 7.C 8.B 9.C 10.C11.D12.B 二、多項(xiàng)選擇題1.ABC 2CD 3.AC4.BD 5.ABD 6.ABC 7.ABD 8.ABCD 9.BCD 三、判斷題I.√2.√3.x4.√5.√6.√7.x8.√9.x四、計(jì)算題五、綜合題(1)【正確答案】C【答案解析】月初庫存的外購煙絲80萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不屬于9月份的進(jìn)項(xiàng)稅額，銷貨運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，外購煙絲取得增值稅專用發(fā)票，允許全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(2)【正確答案】D【答案解析】增值稅普通發(fā)票上注明的金額為含稅金額，需要換算為不含稅金額，銷項(xiàng)稅額=(4407+50)÷(1+13%)x13%≈512.75萬元。(3)【正確答案】C【答案解析】外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙允許抵扣已繳納的消費(fèi)稅，卷煙廠9月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=不含稅銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率-允許抵扣的消費(fèi)稅=4407÷(1+13%)×56%+1500×0.015-400x30%-2086.5萬元。(4)【正確答案】AC【答案解析】外購已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，可以抵扣已納消費(fèi)稅;卷煙生產(chǎn)企業(yè)直接銷售外購已稅煙絲，不需要繳納消費(fèi)稅。項(xiàng)目四一、單項(xiàng)選擇題1.D2.C3.A4.D5.B6.A二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.CD3.BD4.ABCD項(xiàng)目五一、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.C4.D5.A二、多項(xiàng)選擇題1.CD2.ACD3.BD項(xiàng)目六一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.B4.B5.B6.A7.A8.D9.C10.B11.B12.B13.C14.A15.D16.B17.D18.D二、多項(xiàng)選擇題1.ABC2.AC3.AD4.BCD5.BC6.ABCD7.BD8.ABD9.BCD10.AB11.ABC三、判斷題1.x2.x3.x4.x5.x6.√7.√8.√9.x10.x11.x12.√13.x14.x15.√四、計(jì)算題1.(1)公益性捐贈(zèng)支出所得稅前扣除限額=100x12%=12萬元實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出18萬元，超過限額6萬元，應(yīng)調(diào)增所得額6萬元。研究開發(fā)費(fèi)用所得稅前扣除數(shù)額=20x175%=35萬元研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出20萬元，應(yīng)調(diào)減所得額15萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額=100+6-15+15+0.8=106.8萬元該企業(yè)2023年度應(yīng)納所得稅稅額=106.8x25%=26.7萬元(1)會(huì)計(jì)利潤總額=2500-1100-670-480-60+70-50=210萬元①廣告費(fèi)調(diào)增所得額=450-2500x15%=75萬元②業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額=15-15x60%=15-9=6萬元2500x5%=12.5萬元>9萬元③捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額=36.24-210x12%=11.04萬元④支付的稅收滯納金調(diào)增所得額=6萬元納稅調(diào)整增加額=75+6+11.04+6=98.04萬元(3)應(yīng)納稅所得額=210+98.04=308.04萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅額=308.04x25%=77.01萬元五、綜合題1.(1)【正確答案】ABCD【答案解析】企業(yè)收入總額包括:銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入。(2)【正確答案】A【答案解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=(8000+500)x15%=1275萬元，實(shí)際支出1500>1275，因此允許扣除的廣告費(fèi)支出為1275萬元。(3)【正確答案】CD【答案解析】贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不允許稅前扣除。(4)【正確答案】B【答案解析】國債利息收入免稅，需要調(diào)減;非廣告性贊助支出、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金不允許稅前扣除，需要調(diào)增;廣告費(fèi)允許扣除的限額為1275萬元，因此需要調(diào)增(1500-1275)萬元，因此企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額-900-50+(1500-1275)+80+8=1163萬元。2.(1)【正確答案】AC【答案解析】廣告費(fèi)支出以及職工教育經(jīng)費(fèi)不超過扣除限額的準(zhǔn)子扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。(2)【正確答案】D【答案解析】實(shí)際支付的工資72萬元，可據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72x2%=1.44萬元，上繳了0.72萬元，納稅調(diào)增=1.44-0.72=0.72萬元。職工福利費(fèi)扣除限額=72x14%=10.08萬元，納稅調(diào)增=15.16-10.08=5.08萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72x8%=5.76萬元，由于企業(yè)計(jì)提并使用1.08萬元，不需要納稅調(diào)整。工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=0.72+5.08=5.8萬元。(3)【正確答案】C【答案解析】銷售(營業(yè))收入=500萬元業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500x5%=2.5萬元<10x60%=6萬元，只能按2.5萬元扣除，納稅調(diào)增金額=10-2.5=7.5萬元。(4)【正確答案】AC【答案解析】匯兌損失可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營所得額=70-50(境外投資收益)+5.8(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)增)+7.5(業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增)=33.3萬元。該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=33.3x25%+[50÷(1-20%)]x(25%-20%)=11.45萬元。項(xiàng)目七一、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.B4.C5.D6.A7.D8.D9.A10.B11.C12.B13.C14.D15.D16.C二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ACD6.BCD7.ABCD8.ABD9.AD10.ABD三、判斷題1.x2.x3.√4.x5.x6.x7.x8.x9√10.√11.√四、計(jì)算題1.(1)出租臨街商鋪取得收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=6000x(1-20%)x20%=960元(2)書法作品拍賣所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅=(350000-200000)x20%=30000元(3)甲企業(yè)應(yīng)為張先生預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得=[30000x(1-20%)-5000]x20%-1410=2390元(4)發(fā)票中獎(jiǎng)收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅=1000x20%=200元2.全年減除費(fèi)用60000元。專項(xiàng)扣除=10000x(8%+2%+0.5%+12%)x12=27000元專項(xiàng)附加扣除:李某子女教育支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12000元:李某首套住房貸款利息支出實(shí)行定額扣除，每年扣除12000元:李某贍養(yǎng)老人支出實(shí)行定額扣除，每年扣除24000元。專項(xiàng)附加扣除合計(jì)=12000+12000+24000=48000元扣除項(xiàng)合計(jì)=60000+27000+48000=135000元應(yīng)納稅所得額=180000-135000=45000元應(yīng)納個(gè)人所得稅額=36000x3%+(45000-36000)x10%=1980元五、綜合題(1)【正確答案】B【答案解析】子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每年12000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人贍養(yǎng)60歲以上父母，且納稅人為獨(dú)生子女的，按照每年24000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，贍養(yǎng)2個(gè)以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。(2)【正確答案】A【答案解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額。(3)【正確答案】B【答案解析】專項(xiàng)扣除包括居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等?！菊_答案】BCD【答案解析】獲得保險(xiǎn)公司賠償免征個(gè)人所得稅。項(xiàng)目八一、單項(xiàng)選擇題1.D2.D3.D4.C5.D6.C7.C8.D9.D10.B11.A12.D13.B14.A15.A16.D17.C18.D19.C20.A21.C22.D23.D24.D25.B26.D27.A28.B29.B30.