2026年國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)崗位面試指南含答案一、單選題（共5題，每題2分）1.在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在重大缺陷，首先應(yīng)采取的措施是？A.直接出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B.將發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題告知被審計(jì)單位的治理層C.立即中止審計(jì)工作D.自行記錄并調(diào)整審計(jì)程序2.根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則（ISA），審計(jì)師執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要目的是？A.獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持審計(jì)意見(jiàn)B.確定被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效C.評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)D.預(yù)測(cè)被審計(jì)單位的未來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)3.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在異常波動(dòng)，進(jìn)一步調(diào)查后發(fā)現(xiàn)是由于季節(jié)性因素導(dǎo)致的，此時(shí)審計(jì)師應(yīng)？A.直接將波動(dòng)記錄為錯(cuò)報(bào)B.調(diào)整分析程序的關(guān)鍵假設(shè)C.停止執(zhí)行分析程序D.要求被審計(jì)單位管理層解釋波動(dòng)原因4.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不得參與被審計(jì)單位的以下哪項(xiàng)活動(dòng)？A.提供審計(jì)相關(guān)的咨詢服務(wù)B.參與被審計(jì)單位的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)C.評(píng)估被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.協(xié)助被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表5.在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未披露一項(xiàng)重要的關(guān)聯(lián)方交易，根據(jù)國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)師應(yīng)？A.僅在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段B.直接出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C.將未披露的交易告知被審計(jì)單位的治理層D.自行忽略該問(wèn)題答案與解析1.B（解析：根據(jù)ISA315，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)首先將問(wèn)題告知治理層，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響。）2.C（解析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的核心目的是識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。）3.B（解析：實(shí)質(zhì)性分析程序需要考慮季節(jié)性因素等非財(cái)務(wù)因素，審計(jì)師應(yīng)調(diào)整假設(shè)以獲得更準(zhǔn)確的結(jié)論。）4.A（解析：職業(yè)道德守則禁止審計(jì)師提供可能影響?yīng)毩⑿缘淖稍兎?wù)。）5.C（解析：關(guān)聯(lián)方交易屬于強(qiáng)制披露內(nèi)容，審計(jì)師應(yīng)告知治理層并考慮是否調(diào)整審計(jì)報(bào)告。）二、多選題（共5題，每題3分）1.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，審計(jì)師可能采取的措施包括哪些？A.親自盤(pán)點(diǎn)存貨B.觀察被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)過(guò)程C.抽查存貨的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性D.確認(rèn)存貨的物理存在2.根據(jù)國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則（IFRS），被審計(jì)單位的以下哪些信息屬于強(qiáng)制披露內(nèi)容？A.關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)和條款B.管理層的薪酬政策C.重大會(huì)計(jì)政策的變更D.金融工具的風(fēng)險(xiǎn)敞口3.在評(píng)估被審計(jì)單位的收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，審計(jì)師通常關(guān)注哪些跡象？A.收入確認(rèn)政策存在重大變更B.銷售合同條款復(fù)雜C.客戶集中度較高D.存在大量未達(dá)賬項(xiàng)4.根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不得有哪些行為？A.收取被審計(jì)單位的回扣B.利用自己的影響力推薦被審計(jì)單位的審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)C.獲取被審計(jì)單位的商業(yè)秘密D.參與被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)決策5.在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)存在減值跡象，可能采取的措施包括哪些？A.測(cè)試固定資產(chǎn)的折舊政策B.評(píng)估固定資產(chǎn)的公允價(jià)值C.調(diào)查固定資產(chǎn)的減值測(cè)試程序D.確認(rèn)固定資產(chǎn)的抵押情況答案與解析1.B、C、D（解析：審計(jì)師通常觀察盤(pán)點(diǎn)過(guò)程、抽查存貨計(jì)價(jià)、確認(rèn)存貨存在，但親自盤(pán)點(diǎn)不屬于其職責(zé)。）2.A、C、D（解析：IFRS要求披露關(guān)聯(lián)方交易、會(huì)計(jì)政策變更、金融工具風(fēng)險(xiǎn)，但管理層薪酬政策通常屬于自愿披露。）3.A、B、C（解析：收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)通常與政策變更、合同復(fù)雜性、客戶集中度有關(guān)，未達(dá)賬項(xiàng)與收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)性較低。）4.A、B、C（解析：回扣、商業(yè)秘密、影響力推薦均違反職業(yè)道德守則，參與財(cái)務(wù)決策可能影響?yīng)毩⑿?。?.A、B、C（解析：審計(jì)師需測(cè)試折舊政策、評(píng)估公允價(jià)值、調(diào)查減值測(cè)試程序，抵押情況通常與固定資產(chǎn)減值關(guān)聯(lián)性較弱。）三、簡(jiǎn)答題（共5題，每題4分）1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，如何識(shí)別被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？2.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，如何評(píng)估被審計(jì)單位的內(nèi)部控制有效性？3.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，如何應(yīng)對(duì)存貨存在毀損或被盜的情況？4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，如何處理與被審計(jì)單位治理層的溝通？5.簡(jiǎn)述審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)，如何應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的不合作行為？答案與解析1.審計(jì)師通過(guò)以下方式識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：-了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)模式、行業(yè)環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)等；-識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，如收入確認(rèn)、資產(chǎn)減值等；-考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)，特別是管理層的動(dòng)機(jī)和壓力；-評(píng)估外部因素，如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、監(jiān)管要求等。2.評(píng)估內(nèi)部控制有效性的方法：-通過(guò)測(cè)試控制活動(dòng)，如授權(quán)審批、資產(chǎn)保護(hù)等；-評(píng)估控制設(shè)計(jì)的合理性，如職責(zé)分離、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等；-考慮控制執(zhí)行的持續(xù)性，如管理層對(duì)控制的監(jiān)督；-結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間。3.應(yīng)對(duì)存貨毀損或被盜的措施：-立即記錄發(fā)現(xiàn)的情況，并通知治理層；-調(diào)查毀損或被盜的原因，如管理不善、舞弊等；-確認(rèn)存貨的減值準(zhǔn)備是否充分；-調(diào)整審計(jì)程序，如增加存貨監(jiān)盤(pán)頻率或范圍。4.與治理層溝通的方法：-定期召開(kāi)溝通會(huì)議，討論審計(jì)進(jìn)展、重大發(fā)現(xiàn)等；-書(shū)面記錄溝通內(nèi)容，特別是管理層解釋和承諾；-對(duì)于未解決的問(wèn)題，及時(shí)跟進(jìn)并記錄；-確保溝通內(nèi)容符合職業(yè)道德守則，避免利益沖突。5.應(yīng)對(duì)不合作行為的措施：-了解不合作的原因，如管理層抵觸或信息不透明；-書(shū)面記錄不合作的情況，并評(píng)估其對(duì)審計(jì)的影響；-考慮增加審計(jì)程序，如依賴替代證據(jù)；-如問(wèn)題嚴(yán)重，可能需要考慮中止審計(jì)或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的報(bào)告。四、案例分析題（共2題，每題10分）1.某上市公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，其應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率遠(yuǎn)低于行業(yè)平均水平，且存在大量逾期賬款。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位將部分逾期賬款重新分類為“預(yù)付款項(xiàng)”，并解釋這是由于客戶臨時(shí)調(diào)整付款計(jì)劃所致。審計(jì)師應(yīng)如何處理？2.某外資企業(yè)在中國(guó)設(shè)立子公司，其財(cái)務(wù)報(bào)表采用IFRS編制。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，子公司未披露一項(xiàng)重大的關(guān)聯(lián)方交易，且治理層拒絕提供相關(guān)信息。審計(jì)師應(yīng)如何處理？答案與解析1.審計(jì)師應(yīng)采取以下措施：-確認(rèn)“預(yù)付款項(xiàng)”的合理性，檢查相關(guān)合同和憑證；-評(píng)估被審計(jì)單位重新分類的影響，如是否違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；-調(diào)查逾期賬款的真實(shí)性，如聯(lián)系客戶確認(rèn)付款計(jì)劃；-如問(wèn)題嚴(yán)重，可能需要增加審計(jì)程序或調(diào)整審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)。2.審計(jì)師應(yīng)采取以下措施：-書(shū)面