2025年稅務(wù)師考試練習題及答案解析（一）單項選擇題1.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向農(nóng)業(yè)合作社收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價100萬元，當月全部用于生產(chǎn)13%稅率的食品；（2）銷售自產(chǎn)食品取得不含稅收入300萬元，支付運輸公司（一般納稅人）運費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元；（3）進口一批生產(chǎn)設(shè)備，海關(guān)審定關(guān)稅完稅價格50萬元，關(guān)稅稅率10%，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。已知農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進項稅額的扣除率為10%，則甲公司當月應(yīng)納增值稅為（）萬元。答案：計算過程如下：（1）收購農(nóng)產(chǎn)品可抵扣進項稅額=100×10%=10萬元（用于13%稅率貨物生產(chǎn)，按10%扣除率計算）；（2）銷售食品銷項稅額=300×13%=39萬元；（3）運費可抵扣進項稅額=10×9%=0.9萬元；（4）進口設(shè)備進項稅額=（50+50×10%）×13%=55×13%=7.15萬元；應(yīng)納增值稅=39-（10+0.9+7.15）=39-18.05=20.95萬元。（二）多項選擇題2.下列關(guān)于消費稅征稅范圍的表述中，正確的有（）。A.高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于消費稅征稅范圍B.體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不征收消費稅C.未經(jīng)涂飾的素板不屬于實木地板稅目征稅范圍D.企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)的衛(wèi)星通信車征收消費稅E.銷售價格（不含增值稅）每只在1萬元（含）以上的各類手表征收消費稅答案：ABE解析：選項C錯誤，未經(jīng)涂飾的素板屬于實木地板稅目征稅范圍；選項D錯誤，企業(yè)購進貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通信車等專用汽車不屬于消費稅征稅范圍（貨車本身不征消費稅，改裝后未改變“貨車”本質(zhì)的仍不征）。（三）計算題3.乙企業(yè)為白酒生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)白酒10噸，開具增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，另收取品牌使用費5.65萬元（含稅）、包裝物押金2.26萬元（約定3個月后退還）；（2）將自產(chǎn)白酒2噸用于職工福利，同類白酒不含稅售價為20萬元/噸；（3）委托丙企業(yè)加工散裝藥酒（已代收代繳消費稅），收回后將其中60%直接對外銷售，取得不含稅收入30萬元，剩余40%繼續(xù)加工成瓶裝藥酒銷售，取得不含稅收入50萬元。已知白酒消費稅比例稅率20%，定額稅率0.5元/500克；藥酒消費稅稅率10%。要求：計算乙企業(yè)當月應(yīng)納消費稅。答案：（1）銷售白酒應(yīng)納消費稅：①銷售額=200+（5.65+2.26）÷（1+13%）=200+7.91÷1.13=200+7=207萬元；②從量稅=10×2000×0.5÷10000=1萬元（1噸=2000斤，每斤0.5元）；③應(yīng)納消費稅=207×20%+1=41.4+1=42.4萬元。（2）用于職工福利的白酒應(yīng)納消費稅：①銷售額=2×20=40萬元；②從量稅=2×2000×0.5÷10000=0.2萬元；③應(yīng)納消費稅=40×20%+0.2=8+0.2=8.2萬元。（3）藥酒部分：①委托加工收回后直接銷售的60%藥酒，因受托方已代收代繳消費稅，且售價不高于受托方計稅價格時不再繳納消費稅（題目未提及加價，默認不繳）；②繼續(xù)加工成瓶裝藥酒銷售的40%部分，需按最終銷售價格繳納消費稅=50×10%=5萬元；③委托加工環(huán)節(jié)丙企業(yè)代收代繳的藥酒消費稅=（材料成本+加工費）÷（1-10%）×10%（題目未提供材料成本和加工費，不影響本題計算，因直接銷售部分不重復(fù)征稅，僅加工后銷售部分需繳）。當月應(yīng)納消費稅合計=42.4+8.2+5=55.6萬元。二、《稅法（二）》部分（一）單項選擇題4.某居民企業(yè)2024年度會計利潤為800萬元，其中：（1）取得國債利息收入20萬元；（2）發(fā)生稅收滯納金10萬元；（3）研發(fā)費用支出150萬元（未形成無形資產(chǎn)）；（4）通過公益性社會組織向鄉(xiāng)村振興重點幫扶縣捐贈現(xiàn)金80萬元。已知企業(yè)所得稅稅率25%，研發(fā)費用加計扣除比例100%，則該企業(yè)2024年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。答案：（1）國債利息收入20萬元免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；（2）稅收滯納金10萬元不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（3）研發(fā)費用加計扣除=150×100%=150萬元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額；（4）公益性捐贈扣除限額=800×12%=96萬元，實際捐贈80萬元≤96萬元，無需調(diào)整；應(yīng)納稅所得額=800-20+10-150=640萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅=640×25%=160萬元。（二）多項選擇題5.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的有（）。A.納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除B.子女教育扣除可選擇由父母一方全額扣除或雙方各扣50%C.住房貸款利息扣除期限最長不超過240個月D.大病醫(yī)療扣除需在年度匯算清繳時辦理，可扣除本人、配偶及未成年子女的醫(yī)藥費用支出E.納稅人在主要工作城市無自有住房而發(fā)生的住房租金支出，直轄市扣除標準為每月1800元答案：ABCDE解析：選項A正確，贍養(yǎng)老人扣除標準統(tǒng)一為每月2000元，不按人數(shù)加倍；選項B正確，子女教育可由父母協(xié)商分攤；選項C正確，住房貸款利息扣除期限最長240個月；選項D正確，大病醫(yī)療需在匯算清繳時扣除，范圍包括本人、配偶及未成年子女；選項E正確，直轄市住房租金扣除標準為每月1800元（2025年政策延續(xù)）。（三）綜合題6.中國居民張某為某科技公司高管，2024年取得以下收入：（1）每月工資薪金收入3萬元（已扣除“三險一金”），公司按規(guī)定代扣“三險一金”5000元/月；（2）3月取得全年一次性獎金18萬元（選擇單獨計稅）；（3）5月轉(zhuǎn)讓持有滿3年的上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓所得20萬元；（4）7月出版專著取得稿酬收入8萬元；（5）10月取得國債利息收入1萬元；（6）12月取得兼職授課勞務(wù)報酬收入3萬元。張某有一個讀小學的女兒（由張某全額扣除子女教育），父母均年滿60歲（張某為獨生子女），首套住房貸款利息支出每月1500元（選擇由張某扣除）。要求：計算張某2024年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅及全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。答案：（一）綜合所得應(yīng)納稅額計算：1.收入額計算：①工資薪金收入額=3×12=36萬元；②稿酬收入額=8×（1-20%）×70%=4.48萬元；③勞務(wù)報酬收入額=3×（1-20%）=2.4萬元；④股票轉(zhuǎn)讓所得、國債利息收入不納入綜合所得。2.減除費用及專項附加扣除：①減除費用=6萬元；②專項附加扣除=子女教育1.2萬元（1000元/月×12）+贍養(yǎng)老人2.4萬元（2000元/月×12）+住房貸款利息1.8萬元（1500元/月×12）=5.4萬元；3.應(yīng)納稅所得額=（36+4.48+2.4）-6-5.4=31.48萬元；4.綜合所得應(yīng)納稅額=314800×25%-31920=78700-31920=46780元（適用稅率25%，速算扣除數(shù)31920）。（二）全年一次性獎金應(yīng)納稅額：18萬元單獨計稅，適用稅率：180000÷12=15000元，對應(yīng)稅率20%，速算扣除數(shù)1410；應(yīng)納稅額=180000×20%-1410=36000-1410=34590元。三、《涉稅服務(wù)實務(wù)》部分（一）簡答題7.某企業(yè)2024年12月增值稅納稅申報時，發(fā)現(xiàn)11月存在以下錯誤：（1）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，成本價80萬元（同類貨物不含稅售價100萬元），未計提銷項稅額；（2）購進用于集體福利的貨物取得增值稅專用發(fā)票，稅額5萬元，已認證抵扣；（3）因管理不善導致外購原材料被盜，成本20萬元（購進時已抵扣進項稅額2.6萬元），未作進項稅額轉(zhuǎn)出。要求：說明企業(yè)應(yīng)如何調(diào)整11月增值稅申報表，并計算需補繳的增值稅。答案：（1）自產(chǎn)貨物用于職工福利，應(yīng)視同銷售計提銷項稅額=100×13%=13萬元；（2）購進用于集體福利的貨物已抵扣的進項稅額5萬元需轉(zhuǎn)出；（3）因管理不善被盜的原材料，已抵扣的進項稅額2.6萬元需轉(zhuǎn)出；應(yīng)補繳增值稅=13+5+2.6=20.6萬元。調(diào)整申報時，企業(yè)需在11月增值稅申報表“銷項稅額”欄調(diào)增13萬元，在“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄調(diào)增5+2.6=7.6萬元，最終應(yīng)納稅額調(diào)增20.6萬元，需補繳稅款并按規(guī)定繳納滯納金。四、《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》部分（一）單項選擇題8.根據(jù)《稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。A.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議B.對稅務(wù)所（分局）的具體行政行為不服的，只能向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對兩個以上稅務(wù)機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議D.對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務(wù)機關(guān)申請行政復(fù)議答案：C解析：選項A錯誤，對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議（國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）；選項B錯誤，對稅務(wù)所（分局）的具體行政行為不服的，可向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議，也可向該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議（選擇管轄）；選項D錯誤，對稅務(wù)機關(guān)與其他行政機關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機關(guān)申請行政復(fù)議。五、《財務(wù)與會計》部分（一）計算題9.甲公司2024年初購入乙公司30%的股權(quán)，支付價款6000萬元（取得時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為20000萬元），對乙公司具有重大影響。2024年乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元（其中1-3月實現(xiàn)凈利潤500萬元，甲公司于4月1日取得股權(quán)），宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元（股權(quán)登記日為12月31日），其他綜合收益增加400萬元（可轉(zhuǎn)損益）。要求：計算甲公司2024年末長期股權(quán)投資的賬面價值。答案：（1）初始投資成本6000萬元，取得時應(yīng)享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額=20000×30%=6000萬元，無需調(diào)整初始投資