2025年注冊會計師考試（CPA）《稅法》備考練習(xí)題庫（含答案）單項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車制造公司在生產(chǎn)銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務(wù)C.塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機答案：C。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。選項C塑鋼門窗銷售商店在銷售產(chǎn)品的同時又為客戶提供安裝服務(wù)，屬于一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，是混合銷售行為。選項A銷售建材和提供裝飾服務(wù)是兩項不同的銷售行為；選項B生產(chǎn)銷售汽車和提供修理服務(wù)都屬于銷售貨物或提供加工修理修配勞務(wù)，并非一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)；選項D電信局提供電話安裝服務(wù)和銷售電話機，不是一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務(wù)，不屬于混合銷售。2.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是（）。A.調(diào)味料酒B.電動汽車C.高爾夫球桿D.體育用鞭炮藥引線答案：C。調(diào)味料酒、電動汽車、體育用鞭炮藥引線均不屬于消費稅的征稅范圍，而高爾夫球桿屬于消費稅稅目“高爾夫球及球具”的征稅范圍，應(yīng)征收消費稅。3.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)，在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國稅率為20%；在B國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國稅率為30%。該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個分支機構(gòu)在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業(yè)所得稅，則該企業(yè)2024年在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.52.5C.55D.57.5答案：B。首先計算該企業(yè)境內(nèi)外所得的應(yīng)納稅總額=（200+50+30）×25%=70（萬元）。A國扣除限額=70×[50÷（200+50+30）]=12.5（萬元），在A國已納稅10萬元，可全額扣除；B國扣除限額=70×[30÷（200+50+30）]=7.5（萬元），在B國已納稅9萬元，只能扣除7.5萬元。該企業(yè)在我國實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=70-10-7.5=52.5（萬元）。4.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述中，正確的是（）。A.同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過12個月B.住房貸款利息專項附加扣除的扣除標準是每月1500元C.贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除主體是負有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女D.大病醫(yī)療專項附加扣除可以在預(yù)扣預(yù)繳時扣除答案：C。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月，選項A錯誤；住房貸款利息專項附加扣除的扣除標準是每月1000元，選項B錯誤；大病醫(yī)療專項附加扣除在綜合所得匯算清繳時扣除，不在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，選項D錯誤；贍養(yǎng)老人專項附加扣除的扣除主體是負有贍養(yǎng)義務(wù)的所有子女，C選項正確。5.下列關(guān)于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、進口和自用B.從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額C.對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征20%D.資源稅的納稅期限一律為1個月答案：B。資源稅進口不征，選項A錯誤；對從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%，選項C錯誤；資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定，可以按次納稅，選項D錯誤；從價計征資源稅的計稅依據(jù)為應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額，選項B正確。多項選擇題1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD。將自產(chǎn)貨物用于集體福利、將自產(chǎn)貨物無償贈送他人、將外購貨物分配給股東均屬于增值稅視同銷售行為。而將外購貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為。2.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予據(jù)實扣除的有（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.金融企業(yè)的各項存款利息支出C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出D.企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出答案：ABD。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除，選項C不符合要求；非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予據(jù)實扣除。3.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.工商營業(yè)執(zhí)照B.土地使用權(quán)出讓合同C.法律咨詢合同D.商品房銷售合同答案：ABD。法律咨詢合同不屬于印花稅征稅范圍；工商營業(yè)執(zhí)照屬于權(quán)利、許可證照，應(yīng)征收印花稅；土地使用權(quán)出讓合同和商品房銷售合同都屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，屬于印花稅征稅范圍。4.下列關(guān)于城市維護建設(shè)稅的說法中，正確的有（）。A.城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅C.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，應(yīng)同時代征城市維護建設(shè)稅D.納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅稅率為5%答案：ABD。海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設(shè)稅，選項C錯誤；城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅，納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，城市維護建設(shè)稅稅率為5%，選項A、B、D正確。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)余值或租金收入C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD。房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。計算分析題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物租金11.3萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（3）將自產(chǎn)貨物一批用于職工福利，該批貨物成本為30萬元，同類貨物不含稅售價為40萬元。（4）銷售使用過的固定資產(chǎn)一臺，取得含稅銷售額2.26萬元，該固定資產(chǎn)于2018年購入，購入時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額。要求：計算該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額。解：（1）銷售自產(chǎn)貨物的銷項稅額：銷售貨物的銷項稅額=200×13%=26（萬元）收取的包裝物租金屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額，包裝物租金的銷項稅額=11.3÷（1+13%）×13%=1.3（萬元）（2）將自產(chǎn)貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=40×13%=5.2（萬元）（3）銷售使用過的固定資產(chǎn)，由于該固定資產(chǎn)購入時已抵扣進項稅額，所以按照適用稅率計算銷項稅額，銷項稅額=2.26÷（1+13%）×13%=0.26（萬元）（4）購進原材料可抵扣的進項稅額為13萬元。（5）該企業(yè)2024年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額=26+1.3+5.2+0.26-13=19.76（萬元）綜合題某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入8000萬元，債券利息收入240萬元（其中國債利息收入30萬元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬元，繳納增值稅600萬元、城市維護建設(shè)稅及教育費附加60萬元。（2）發(fā)生銷售費用1400萬元（其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1250萬元）；發(fā)生財務(wù)費用200萬元。（3）發(fā)生管理費用800萬元（其中新技術(shù)研究開發(fā)費用300萬元）。（4）營業(yè)外支出160萬元（其中通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款120萬元，直接捐贈10萬元）。要求：根據(jù)上述資料，計算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。解：（1）會計利潤的計算會計利潤=8000+240-5100-60-1400-200-800-160=520（萬元）（2）各項扣除項目的調(diào)整①國債利息收入30萬元屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額30萬元。②廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額=8000×15%=1200（萬元），實際發(fā)生1250萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1250-1200=50（萬元）。③新技術(shù)研究開發(fā)費用可加計扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300×75%=225（萬元）。④公益性捐贈扣除限額=520×1