會(huì)計(jì)實(shí)操文庫1/15記賬實(shí)操-氫能公司會(huì)計(jì)賬務(wù)處理分錄一、原材料及制氫設(shè)備采購類（1-15）1.現(xiàn)款采購電解槽（制氫核心設(shè)備，固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—制氫設(shè)備（電解槽）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款2.賒購氫氣儲(chǔ)罐（儲(chǔ)氫設(shè)備，未收票）借：固定資產(chǎn)—儲(chǔ)氫設(shè)備（儲(chǔ)罐）貸：應(yīng)付賬款—XX儲(chǔ)罐廠商3.預(yù)付加氫機(jī)采購款（加氫站專用設(shè)備）借：預(yù)付賬款—XX加氫設(shè)備廠商貸：銀行存款4.收到加氫機(jī)并取得發(fā)票，核銷預(yù)付款借：固定資產(chǎn)—加氫設(shè)備（加氫機(jī)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款—XX加氫設(shè)備廠商5.采購制氫催化劑（電解水用，原材料）借：原材料—制氫輔料（催化劑）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款6.采購化石燃料（天然氣，制氫原料）借：原材料—制氫主料（天然氣）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX燃?xì)夤?.采購純水（電解水制氫原料，運(yùn)費(fèi)計(jì)入成本）借：原材料—制氫主料（純水）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款8.采購氫能運(yùn)輸車（儲(chǔ)氫運(yùn)輸設(shè)備，固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn)—運(yùn)輸設(shè)備（氫能運(yùn)輸車）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款9.采購加氫站安防設(shè)備（報(bào)警器，低值易耗品）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（安防設(shè)備）貸：庫存現(xiàn)金10.設(shè)備運(yùn)輸合理損耗（儲(chǔ)罐漆面輕微劃痕）借：固定資產(chǎn)—儲(chǔ)氫設(shè)備（儲(chǔ)罐）貸：在途物資—儲(chǔ)罐11.原料非正常損耗（天然氣泄漏，待查明）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料—制氫主料（天然氣）12.非正常損耗由運(yùn)輸公司賠償借：其他應(yīng)收款—XX運(yùn)輸公司貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢13.損耗無法追責(zé)，計(jì)入管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用—存貨損耗貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢14.收到設(shè)備供應(yīng)商采購返利（沖減成本）借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)—制氫設(shè)備（電解槽）（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）15.催化劑驗(yàn)收不合格（活性不足），退貨退款借：銀行存款貸：原材料—制氫輔料（催化劑）二、制氫生產(chǎn)類（16-30）16.電解水制氫，領(lǐng)用純水、催化劑借：生產(chǎn)成本—制氫（電解水）—直接材料貸：原材料—制氫主料（純水）原材料—制氫輔料（催化劑）17.計(jì)提制氫車間工人工資（計(jì)件薪酬）借：生產(chǎn)成本—制氫（電解水）—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資18.支付電解水制氫電費(fèi)（動(dòng)力費(fèi)，核心成本）借：生產(chǎn)成本—制氫（電解水）—?jiǎng)恿M(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款19.計(jì)提電解槽折舊（年限平均法，10年折舊）借：制造費(fèi)用—折舊費(fèi)（制氫設(shè)備）貸：累計(jì)折舊—制氫設(shè)備20.制氫車間設(shè)備日常維修，支付維修費(fèi)借：制造費(fèi)用—設(shè)備維修費(fèi)貸：銀行存款21.領(lǐng)用勞保用品（防護(hù)服/手套）給制氫工人借：制造費(fèi)用—低值易耗品攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（勞保用品）22.月末分配制造費(fèi)用至電解水制氫成本借：生產(chǎn)成本—制氫（電解水）—制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用—各明細(xì)23.氫氣充裝入庫（氣態(tài)氫，計(jì)入庫存商品）借：庫存商品—?dú)淠墚a(chǎn)品（氣態(tài)氫）貸：生產(chǎn)成本—制氫（電解水）24.天然氣制氫，歸集原料及加工成本借：生產(chǎn)成本—制氫（天然氣）—直接材料貸：原材料—制氫主料（天然氣）25.天然氣制氫產(chǎn)出副產(chǎn)品二氧化碳，出售收款借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—副產(chǎn)品收入（二氧化碳）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26.結(jié)轉(zhuǎn)副產(chǎn)品成本借：其他業(yè)務(wù)成本—副產(chǎn)品成本貸：生產(chǎn)成本—制氫（天然氣）27.生物質(zhì)制氫，領(lǐng)用秸稈等原料借：生產(chǎn)成本—制氫（生物質(zhì)）—直接材料貸：原材料—制氫主料（秸稈）28.制氫過程中氫氣輕微泄漏（正常損耗）借：生產(chǎn)成本—制氫（電解水）—廢品損失貸：生產(chǎn)成本—制氫（電解水）—直接材料29.委托外部提純氫氣（提高純度），支付加工費(fèi)借：委托加工物資—高純氫貸：銀行存款30.高純氫加工完成，驗(yàn)收入庫借：庫存商品—?dú)淠墚a(chǎn)品（高純氫）貸：委托加工物資—高純氫三、儲(chǔ)氫與運(yùn)輸類（31-40）31.計(jì)提氫氣儲(chǔ)罐折舊（工作量法，按儲(chǔ)氫量）借：主營業(yè)務(wù)成本—儲(chǔ)氫成本貸：累計(jì)折舊—儲(chǔ)氫設(shè)備32.氫能運(yùn)輸車運(yùn)輸氫氣，支付司機(jī)工資借：主營業(yè)務(wù)成本—運(yùn)輸成本貸：應(yīng)付職工薪酬—工資33.支付氫能運(yùn)輸車油費(fèi)（或電費(fèi)，電動(dòng)運(yùn)輸車）借：主營業(yè)務(wù)成本—運(yùn)輸成本貸：銀行存款34.運(yùn)輸途中氫氣合理揮發(fā)損耗借：主營業(yè)務(wù)成本—運(yùn)輸損耗貸：庫存商品—?dú)淠墚a(chǎn)品（氣態(tài)氫）35.運(yùn)輸車輛日常維修，支付維修費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—運(yùn)輸成本貸：銀行存款36.租賃第三方儲(chǔ)氫設(shè)備，支付租賃費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—儲(chǔ)氫租賃費(fèi)貸：銀行存款37.自有儲(chǔ)氫設(shè)備大修（資本化，增加原值）借：在建工程—儲(chǔ)罐大修貸：銀行存款38.儲(chǔ)罐大修完成，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—儲(chǔ)氫設(shè)備（儲(chǔ)罐）貸：在建工程—儲(chǔ)罐大修39.氫氣存儲(chǔ)檢測(cè)，支付檢測(cè)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—檢測(cè)費(fèi)貸：銀行存款40.儲(chǔ)氫設(shè)備報(bào)廢（老化失效），轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊—儲(chǔ)氫設(shè)備貸：固定資產(chǎn)—儲(chǔ)氫設(shè)備（儲(chǔ)罐）四、加氫站運(yùn)營類（41-50）41.加氫站客戶加氫，現(xiàn)金收款（小規(guī)模納稅人）借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入—加氫服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅42.客戶掃碼加氫（一般納稅人）借：其他貨幣資金—微信/支付寶財(cái)務(wù)費(fèi)用—手續(xù)費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入—加氫服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）43.企業(yè)車隊(duì)預(yù)付加氫款借：銀行存款貸：合同負(fù)債—預(yù)收加氫款44.企業(yè)車隊(duì)加氫，核銷預(yù)付款并確認(rèn)收入借：合同負(fù)債—預(yù)收加氫款貸：主營業(yè)務(wù)收入—加氫服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）45.計(jì)提加氫機(jī)折舊借：主營業(yè)務(wù)成本—加氫設(shè)備折舊貸：累計(jì)折舊—加氫設(shè)備46.支付加氫站水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)借：主營業(yè)務(wù)成本—加氫運(yùn)營成本貸：銀行存款47.加氫站免費(fèi)提供加氫咨詢服務(wù)，領(lǐng)用宣傳物料借：銷售費(fèi)用—推廣費(fèi)貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（宣傳物料）48.客戶加氫設(shè)備故障，免費(fèi)維修領(lǐng)用配件借：銷售費(fèi)用—售后服務(wù)費(fèi)貸：庫存商品—加氫配件49.加氫站會(huì)員充值儲(chǔ)值卡借：銀行存款貸：合同負(fù)債—加氫會(huì)員卡儲(chǔ)值50.會(huì)員刷卡加氫消費(fèi)借：合同負(fù)債—加氫會(huì)員卡儲(chǔ)值貸：主營業(yè)務(wù)收入—加氫服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）五、氫能產(chǎn)品及部件銷售類（51-58）51.批發(fā)高純氫給燃料電池車企（賒銷）借：應(yīng)收賬款—XX車企貸：主營業(yè)務(wù)收入—?dú)淠墚a(chǎn)品收入（高純氫）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）52.結(jié)轉(zhuǎn)高純氫銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—?dú)淠墚a(chǎn)品成本（高純氫）貸：庫存商品—?dú)淠墚a(chǎn)品（高純氫）53.銷售氫燃料電池膜電極（核心部件）借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入—燃料電池部件收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）54.結(jié)轉(zhuǎn)膜電極銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本—燃料電池部件成本貸：庫存商品—燃料電池部件（膜電極）55.線上平臺(tái)銷售加氫設(shè)備配件借：銀行存款銷售費(fèi)用—平臺(tái)傭金貸：主營業(yè)務(wù)收入—配件銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.客戶退貨（膜電極型號(hào)不符）借：主營業(yè)務(wù)收入—燃料電池部件收入（紅字）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（紅字）貸：銀行存款借：庫存商品—燃料電池部件（膜電極）貸：主營業(yè)務(wù)成本—燃料電池部件成本（紅字）57.銷售氫能設(shè)備提供安裝服務(wù)，單獨(dú)收費(fèi)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—安裝服務(wù)費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）58.支付安裝師傅勞務(wù)費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本—安裝成本貸：銀行存款六、氫能技術(shù)研發(fā)類（59-65）59.研發(fā)高效電解水制氫技術(shù)（費(fèi)用化階段），領(lǐng)用材料借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（材料費(fèi)用）貸：原材料—制氫輔料（催化劑）60.計(jì)提研發(fā)人員工資（費(fèi)用化階段）借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（人員薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬—工資61.月末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化研發(fā)支出至管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用—研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出（各明細(xì)）62.研發(fā)儲(chǔ)氫新材料技術(shù)（資本化階段），支付專利費(fèi)借：研發(fā)支出—資本化支出（專利費(fèi)）貸：銀行存款63.儲(chǔ)氫新材料技術(shù)研發(fā)成功，結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—專有技術(shù)（儲(chǔ)氫材料）貸：研發(fā)支出—資本化支出（各明細(xì)）64.專有技術(shù)按月攤銷（攤銷期15年）借：管理費(fèi)用—無形資產(chǎn)攤銷貸：累計(jì)攤銷—專有技術(shù)65.研發(fā)項(xiàng)目失敗，結(jié)轉(zhuǎn)已發(fā)生支出借：管理費(fèi)用—研發(fā)失敗損失貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出七、政府補(bǔ)貼與稅費(fèi)類（66-73）66.收到氫能產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)補(bǔ)貼（與收益相關(guān)）借：銀行存款貸：其他收益—?dú)淠苎a(bǔ)貼收入67.收到加氫站建設(shè)補(bǔ)貼（與資產(chǎn)相關(guān)）借：銀行存款貸：遞延收益—加氫站建設(shè)補(bǔ)貼68.按加氫設(shè)備折舊年限分?jǐn)傔f延收益借：遞延收益—加氫站建設(shè)補(bǔ)貼貸：其他收益—政府補(bǔ)貼收入69.收到增值稅即征即退款（新能源優(yōu)惠）借：銀行存款貸：其他收益—增值稅退稅70.一般納稅人結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅71.計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加借：稅金及附加—城建稅稅金及附加—教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加72.計(jì)提季度企業(yè)所得稅（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后）借：所得稅費(fèi)用—當(dāng)期所得稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅73.計(jì)提印花稅（購銷合同/設(shè)備租賃合同）借：稅金及附加—印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交印花稅八、日常運(yùn)營管理類（74-80）74.計(jì)提公司管理人員工資借：管理費(fèi)用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資75.計(jì)提銷售人員工資及提成借：銷售費(fèi)用—工資及提成貸：應(yīng)付職工薪酬—工資76.發(fā)放員工工資（代扣個(gè)稅/社保個(gè)人部分）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅其他應(yīng)付款—個(gè)人社保77.支付公司辦公房租、水電費(fèi)借：管理費(fèi)用—房租管理費(fèi)用—水電費(fèi)貸：銀行存款78.支付氫能行業(yè)展會(huì)參展費(fèi)借：銷售費(fèi)用—參展費(fèi)貸：銀行存款79.計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備（車企欠款逾期）借：信用減值損失—壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備80.核銷無法收回的車企欠款借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款—XX車企九、投融資與期末結(jié)轉(zhuǎn)類（81-88）81.股東投入資本金（擴(kuò)建制氫基地）借：銀行存款貸：實(shí)收資本—XX股東資本公積—資本溢價(jià)82.取得氫能項(xiàng)目專項(xiàng)貸款（5年期）借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款—?dú)淠軐ｍ?xiàng)貸款83.計(jì)提專項(xiàng)貸款利息（建設(shè)期資本化）借：在建工程—制氫基地?cái)U(kuò)建—利息貸：應(yīng)付利息—XX銀行84.計(jì)提專項(xiàng)貸款利息（運(yùn)營期費(fèi)用化）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息支出貸：應(yīng)付利息—XX銀行85.月末結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入借