2026年稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)試題及合理避稅指引含答案一、單選題（共10題，每題2分，計(jì)20分）1.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則？（）A.合法性原則B.效益性原則C.風(fēng)險(xiǎn)性原則D.實(shí)際操作性原則2.某小型微利企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為80萬元，其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）A.9.6萬元B.12萬元C.15萬元D.24萬元3.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)應(yīng)納稅所得額為30萬元時(shí)，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為（）A.25%B.30%C.35%D.20%4.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？（）A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)安置殘疾人員的，按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除5.某企業(yè)2025年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)500萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用占80%，符合條件的，可享受的稅收優(yōu)惠為（）A.減半征收企業(yè)所得稅B.免征企業(yè)所得稅C.按實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除D.按實(shí)際發(fā)生額的100%加計(jì)扣除6.下列哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目？（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.股票轉(zhuǎn)讓所得7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，下列哪項(xiàng)不得稅前扣除？（）A.工資薪金支出B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出C.資產(chǎn)租賃費(fèi)支出D.股票買賣的差價(jià)損失8.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的應(yīng)稅行為？（）A.銷售貨物B.提供加工服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.出租固定資產(chǎn)9.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該規(guī)定適用于（）A.所有企業(yè)B.一般企業(yè)C.金融企業(yè)D.生產(chǎn)企業(yè)10.下列哪項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的前期費(fèi)用扣除規(guī)定？（）A.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出B.職工福利費(fèi)支出C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出D.股票期權(quán)費(fèi)用支出二、多選題（共10題，每題3分，計(jì)30分）1.企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則包括（）A.合法性原則B.效益性原則C.風(fēng)險(xiǎn)性原則D.實(shí)際操作性原則E.社會(huì)責(zé)任原則2.下列哪些屬于個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目？（）A.居民個(gè)人按國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.居民個(gè)人按國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.居民個(gè)人按國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本失業(yè)保險(xiǎn)D.子女教育E.股票轉(zhuǎn)讓所得3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括（）A.工資薪金支出B.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出C.資產(chǎn)租賃費(fèi)支出D.股票買賣的差價(jià)損失E.廣告費(fèi)支出4.增值稅的應(yīng)稅行為包括（）A.銷售貨物B.提供加工服務(wù)C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)D.出租固定資產(chǎn)E.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該規(guī)定適用于（）A.一般企業(yè)B.金融企業(yè)C.生產(chǎn)企業(yè)D.商業(yè)企業(yè)E.服務(wù)業(yè)企業(yè)6.企業(yè)所得稅的前期費(fèi)用扣除規(guī)定包括（）A.與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出B.職工福利費(fèi)支出C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出D.股票期權(quán)費(fèi)用支出E.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出7.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息E.股票轉(zhuǎn)讓所得8.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？（）A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅C.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)安置殘疾人員的，按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除E.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%9.增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括（）A.小規(guī)模納稅人免征增值稅B.一般納稅人按13%的稅率征收增值稅C.一般納稅人按9%的稅率征收增值稅D.出口貨物適用零稅率E.進(jìn)口貨物適用13%的稅率10.企業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法包括（）A.選擇有利的組織形式B.合理安排收入和支出C.利用稅收優(yōu)惠政策D.優(yōu)化供應(yīng)鏈管理E.調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)三、判斷題（共10題，每題1分，計(jì)10分）1.企業(yè)稅務(wù)籌劃是違法的。（×）2.小型微利企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為100萬元，其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為10萬元。（√）3.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)應(yīng)納稅所得額為50萬元時(shí)，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為25%。（×）4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出、資產(chǎn)租賃費(fèi)支出等，均可稅前扣除。（√）5.增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。（√）6.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（√）7.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等。（√）8.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅等。（√）9.增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括小規(guī)模納稅人免征增值稅、一般納稅人按13%的稅率征收增值稅、出口貨物適用零稅率等。（√）10.企業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法包括選擇有利的組織形式、合理安排收入和支出、利用稅收優(yōu)惠政策等。（√）四、簡答題（共5題，每題5分，計(jì)25分）1.簡述企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則。2.簡述個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。3.簡述企業(yè)所得稅的前期費(fèi)用扣除規(guī)定。4.簡述增值稅的應(yīng)稅行為。5.簡述企業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法。五、計(jì)算題（共5題，每題10分，計(jì)50分）1.某小型微利企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為120萬元，計(jì)算其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某個(gè)體工商戶2025年應(yīng)納稅所得額為60萬元，計(jì)算其2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。3.某企業(yè)2025年發(fā)生技術(shù)開發(fā)費(fèi)800萬元，其中研究開發(fā)費(fèi)用占90%，計(jì)算其可享受的稅收優(yōu)惠金額。4.某企業(yè)2025年銷售（營業(yè)）收入為5000萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為800萬元，計(jì)算其可稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出金額。5.某企業(yè)2025年發(fā)生工資薪金支出1000萬元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出200萬元，職工福利費(fèi)支出150萬元，計(jì)算其可稅前扣除的金額。答案及解析一、單選題答案及解析1.答案：C解析：企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性原則、效益性原則、實(shí)際操作性原則和風(fēng)險(xiǎn)性原則，但不包括社會(huì)責(zé)任原則。2.答案：A解析：小型微利企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為100萬元以下的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，應(yīng)納稅所得額為80萬元的部分，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為80萬元×12.5%×20%=9.6萬元。3.答案：C解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)應(yīng)納稅所得額為30萬元時(shí)，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為35%。4.答案：D解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅等，但不包括企業(yè)安置殘疾人員的，按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。5.答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，可享受的稅收優(yōu)惠為按實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除。6.答案：D解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，但不包括股票轉(zhuǎn)讓所得。7.答案：D解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出、資產(chǎn)租賃費(fèi)支出等，均可稅前扣除，但股票買賣的差價(jià)損失不得稅前扣除。8.答案：D解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等，但不包括出租固定資產(chǎn)。9.答案：B解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該規(guī)定適用于一般企業(yè)。10.答案：D解析：企業(yè)所得稅的前期費(fèi)用扣除規(guī)定包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出、職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等，但不包括股票期權(quán)費(fèi)用支出。二、多選題答案及解析1.答案：A、B、C、D解析：企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性原則、效益性原則、風(fēng)險(xiǎn)性原則和實(shí)際操作性原則。2.答案：A、B、C解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)扣除項(xiàng)目包括居民個(gè)人按國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)和基本失業(yè)保險(xiǎn)。3.答案：A、B、C、E解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出、資產(chǎn)租賃費(fèi)支出、廣告費(fèi)支出等，均可稅前扣除，但不包括股票買賣的差價(jià)損失。4.答案：A、B、C、E解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等。5.答案：A、C、D、E解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該規(guī)定適用于一般企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)和服務(wù)業(yè)企業(yè)。6.答案：A、B、C、E解析：企業(yè)所得稅的前期費(fèi)用扣除規(guī)定包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出、職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等。7.答案：A、B、C、D解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。8.答案：A、B、C、D、E解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅、企業(yè)安置殘疾人員的，按實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除100%。9.答案：A、C、D解析：增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括小規(guī)模納稅人免征增值稅、出口貨物適用零稅率、進(jìn)口貨物適用13%的稅率。10.答案：A、B、C解析：企業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法包括選擇有利的組織形式、合理安排收入和支出、利用稅收優(yōu)惠政策等。三、判斷題答案及解析1.答案：×解析：企業(yè)稅務(wù)籌劃是合法的，但需遵守稅法規(guī)定。2.答案：√解析：小型微利企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為100萬元以下的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，應(yīng)納稅所得額為100萬元的部分，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為100萬元×12.5%×20%=2.5萬元。3.答案：×解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%-35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率，當(dāng)應(yīng)納稅所得額為50萬元時(shí)，其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅率為30%。4.答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出、資產(chǎn)租賃費(fèi)支出等，均可稅前扣除。5.答案：√解析：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等。6.答案：√解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。7.答案：√解析：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。8.答案：√解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、小型微利企業(yè)減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅等。9.答案：√解析：增值稅的稅收優(yōu)惠政策包括小規(guī)模納稅人免征增值稅、一般納稅人按13%的稅率征收增值稅、出口貨物適用零稅率等。10.答案：√解析：企業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法包括選擇有利的組織形式、合理安排收入和支出、利用稅收優(yōu)惠政策等。四、簡答題答案及解析1.簡述企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則。答案：企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則包括合法性原則、效益性原則、風(fēng)險(xiǎn)性原則和實(shí)際操作性原則。合法性原則要求稅務(wù)籌劃必須在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行；效益性原則要求稅務(wù)籌劃能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來稅收利益；風(fēng)險(xiǎn)性原則要求稅務(wù)籌劃要充分考慮稅收政策變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)際操作性原則要求稅務(wù)籌劃方案要具有可操作性。2.簡述個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。答案：個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。這些項(xiàng)目是居民個(gè)人按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的相關(guān)支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除。3.簡述企業(yè)所得稅的前期費(fèi)用扣除規(guī)定。答案：企業(yè)所得稅的前期費(fèi)用扣除規(guī)定包括與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出、職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理支出，包括工資薪金支出、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出、資產(chǎn)租賃費(fèi)支出等，均可稅前扣除。4.簡述增值稅的應(yīng)稅行為。答案：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等。這些行為是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，需要繳納增值稅的應(yīng)稅行為。5.簡述企業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法。答案：企業(yè)稅務(wù)籌劃的常用方法包括選擇有利的組織形式、合理安排收入和支出、利用稅收優(yōu)惠政策等。選擇有利的組織形式可以降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；合理安排收入和支出可以優(yōu)化企業(yè)的稅收籌劃；利用稅收優(yōu)惠政策可以享受更多的稅收減免。五、計(jì)算題答案及解析1.某小型微利企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為120萬元，計(jì)算其2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：小型微利企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額為120萬元，其中100萬元以下的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，應(yīng)納稅所得額為120萬元的部分，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為100萬元×12.5%×