會計實操文庫1/19記賬實操-中餐廳公司會計賬務(wù)處理分錄一、食材與庫存商品采購核算（15個）（一）生鮮食材采購（一般納稅人）1.采購新鮮蔬菜20,000元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，按9%抵扣進項稅借：原材料—生鮮蔬菜18,200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,800貸：銀行存款20,0002.采購冷凍肉類（豬肉、牛肉）含稅56,500元（稅率13%），貨款未付借：原材料—冷凍肉類50,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6,500貸：應(yīng)付賬款—XX肉聯(lián)廠56,5003.采購海鮮（魚蝦蟹）含稅33,900元（稅率13%），預(yù)付定金10,000元借：原材料—海鮮食材30,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,900貸：預(yù)付賬款—XX水產(chǎn)市場10,000應(yīng)付賬款—XX水產(chǎn)市場23,9004.采購糧油調(diào)料含稅22,600元（稅率13%），運費含稅1,090元（稅率9%），運費計入成本借：原材料—糧油調(diào)料21,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,690貸：銀行存款23,6905.采購干貨食材（木耳、香菇）含稅11,300元（稅率13%），驗收入庫借：原材料—干貨食材10,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：庫存現(xiàn)金11,300（二）酒水飲料與餐具采購6.采購白酒、啤酒含稅67,800元（稅率13%），計入庫存商品借：庫存商品—酒水飲料60,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）7,800貸：銀行存款67,8007.采購一次性餐具含稅5,650元（稅率13%），計入低值易耗品借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品5,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）650貸：應(yīng)付賬款—XX餐具供應(yīng)商5,6508.采購餐桌餐椅10套，含稅22,600元（稅率13%），計入固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)—餐桌餐椅20,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）2,600貸：銀行存款22,600（三）小規(guī)模納稅人采購核算9.小規(guī)模納稅人采購蔬菜10,000元，無進項抵扣借：原材料—生鮮蔬菜10,000貸：庫存現(xiàn)金10,00010.小規(guī)模納稅人采購酒水含稅30,900元（征收率3%）借：庫存商品—酒水飲料30,900貸：銀行存款30,90011.小規(guī)模納稅人采購廚房設(shè)備（爐灶）含稅20,600元借：固定資產(chǎn)—廚房爐灶20,600貸：應(yīng)付賬款—XX廚具廠20,600（四）采購異常處理12.蔬菜運輸途中腐爛變質(zhì)，成本1,000元，進項稅額轉(zhuǎn)出90元借：營業(yè)外支出—存貨報廢1,090貸：原材料—生鮮蔬菜1,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）9013.退回不合格調(diào)料，成本500元，進項稅額65元沖減借：應(yīng)付賬款—XX調(diào)料廠565貸：原材料—糧油調(diào)料500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6514.生鮮食材合理損耗200元，計入成本借：原材料—生鮮蔬菜200貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢20015.低值易耗品（餐具）領(lǐng)用，成本1,000元，一次攤銷借：主營業(yè)務(wù)成本—低值易耗品攤銷1,000貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品1,000二、廚房成本歸集與核算（15個）（一）食材領(lǐng)用16.廚房領(lǐng)用蔬菜5,000元、肉類8,000元，用于家常菜加工借：生產(chǎn)成本—菜品成本13,000貸：原材料—生鮮蔬菜5,000原材料—冷凍肉類8,00017.領(lǐng)用海鮮10,000元，用于高端菜品制作借：生產(chǎn)成本—高端菜品成本10,000貸：原材料—海鮮食材10,00018.領(lǐng)用糧油調(diào)料2,000元，分?jǐn)傊粮鞑似方瑁荷a(chǎn)成本—調(diào)料成本2,000貸：原材料—糧油調(diào)料2,000（二）人工與制造費用歸集19.計提廚師團隊月度工資30,000元借：生產(chǎn)成本—直接人工30,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資30,00020.計提廚房設(shè)備折舊（爐灶、冰柜），月折舊額1,500元借：制造費用—設(shè)備折舊1,500貸：累計折舊—廚房設(shè)備1,50021.支付廚房水電費含稅1,130元（稅率13%）借：制造費用—水電費1,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）130貸：銀行存款1,13022.支付廚房燃氣費含稅2,180元（稅率9%）借：制造費用—燃氣費2,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）180貸：銀行存款2,18023.支付廚房清潔費含稅1,060元（稅率6%）借：制造費用—清潔費1,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1,060（三）成本結(jié)轉(zhuǎn)與盤點24.月末結(jié)轉(zhuǎn)制造費用6,500元至菜品成本借：生產(chǎn)成本—制造費用分?jǐn)?,500貸：制造費用—結(jié)轉(zhuǎn)6,50025.月末菜品加工完成，結(jié)轉(zhuǎn)總成本61,500元至主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本—菜品成本61,500貸：生產(chǎn)成本—菜品成本/高端菜品成本等61,50026.月末食材盤點，盤盈300元借：原材料—生鮮蔬菜300貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢300借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢300貸：管理費用—存貨盤盈30027.月末食材盤點，盤虧500元（管理不善導(dǎo)致）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢545貸：原材料—冷凍肉類500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）45借：管理費用—存貨盤虧545貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢545三、收入確認核算（15個）（一）堂食收入（一般納稅人）28.當(dāng)日堂食收入含稅106,000元（稅率6%），現(xiàn)金+微信收款借：庫存現(xiàn)金20,000其他貨幣資金—微信收款86,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—堂食收入100,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6,00029.銷售酒水含稅22,600元（稅率13%），計入零售收入借：庫存現(xiàn)金22,600貸：主營業(yè)務(wù)收入—酒水零售20,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,60030.客戶消費后使用優(yōu)惠券抵扣500元，實際收款含稅1,017元（原價含稅1,060元）借：銀行存款1,017銷售費用—優(yōu)惠券折扣43貸：主營業(yè)務(wù)收入—堂食收入957應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）103（二）外賣收入31.外賣平臺銷售含稅53,000元（稅率6%），平臺扣傭10%（含稅5,300元，稅率6%）借：應(yīng)收賬款—XX外賣平臺47,700銷售費用—平臺傭金5,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）300貸：主營業(yè)務(wù)收入—外賣收入50,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3,00032.收到外賣平臺回款47,700元借：銀行存款47,700貸：應(yīng)收賬款—XX外賣平臺47,70033.外賣配送費由客戶承擔(dān)，收取含稅配送費212元（稅率6%）借：其他貨幣資金—支付寶收款212貸：主營業(yè)務(wù)收入—配送費收入200應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）12（三）宴會與預(yù)付定金收入34.簽訂婚宴合同，收取定金含稅10,600元（稅率6%）借：銀行存款10,600貸：合同負債—宴會定金10,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）60035.婚宴舉辦完成，確認總收入含稅106,000元，扣除定金后收款95,400元借：銀行存款95,400合同負債—宴會定金10,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—宴會收入100,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5,40036.宴會贈送酒水，成本2,000元，視同銷售借：銷售費用—贈品成本2,260貸：庫存商品—酒水飲料2,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）260（四）小規(guī)模納稅人收入核算37.小規(guī)模納稅人當(dāng)日收入含稅30,900元（征收率3%）借：庫存現(xiàn)金30,900貸：主營業(yè)務(wù)收入—堂食收入30,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅90038.小規(guī)模納稅人季度銷售額未超30萬，減免增值稅1,500元借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅1,500貸：其他收益—增值稅減免1,500四、固定資產(chǎn)與期間費用核算（15個）（一）固定資產(chǎn)購置與折舊39.采購中央空調(diào)1臺，含稅33,900元（稅率13%）借：固定資產(chǎn)—中央空調(diào)30,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3,900貸：銀行存款33,90040.中央空調(diào)按10年計提折舊，無殘值，月折舊額250元借：管理費用—設(shè)備折舊250貸：累計折舊—中央空調(diào)25041.采購收銀系統(tǒng)含稅6,780元（稅率6%），計入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)—收銀系統(tǒng)6,400應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）380貸：銀行存款6,78042.收銀系統(tǒng)按3年攤銷，月攤銷額177.78元借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷177.78貸：累計攤銷—收銀系統(tǒng)177.7843.處置舊餐桌，原值5,000元，累計折舊4,000元，變賣收入565元（稅率13%）借：固定資產(chǎn)清理1,000累計折舊—餐桌餐椅4,000貸：固定資產(chǎn)—餐桌餐椅5,000借：銀行存款565貸：固定資產(chǎn)清理500應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65借：營業(yè)外支出—固定資產(chǎn)處置損失500貸：固定資產(chǎn)清理500（二）管理費用核算44.計提管理人員工資15,000元借：管理費用—工資15,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資15,00045.支付餐廳房租含稅54,500元（稅率9%，季度租金）借：預(yù)付賬款—房租50,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）4,500貸：銀行存款54,50046.攤銷當(dāng)月房租16,666.67元借：管理費用—房租16,666.67貸：預(yù)付賬款—房租16,666.6747.支付辦公費含稅678元（稅率6%）借：管理費用—辦公費640應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）38貸：庫存現(xiàn)金67848.支付法律咨詢費含稅10,600元（稅率6%）借：管理費用—咨詢費10,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款10,600（三）銷售費用核算49.計提服務(wù)員工資20,000元借：銷售費用—工資20,000貸：應(yīng)付職工薪酬—工資20,00050.支付菜品宣傳費含稅21,200元（稅率6%）借：銷售費用—宣傳費20,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,200貸：銀行存款21,20051.支付客戶停車費500元借：銷售費用—停車費500貸：庫存現(xiàn)金50052.計提會員卡積分兌換成本1,000元借：銷售費用—積分兌換1,000貸：預(yù)計負債—積分兌換1,000（四）財務(wù)費用核算53.支付銀行貸款利息2,000元借：財務(wù)費用—利息支出2,000貸：銀行存款2,00054.收到銀行存款利息300元借：銀行存款300貸：財務(wù)費用—利息收入30055.支付POS機手續(xù)費800元借：財務(wù)費用—手續(xù)費800貸：銀行存款800五、其他業(yè)務(wù)與稅務(wù)處理核算（15個）（一）其他業(yè)務(wù)收入56.出租餐廳閑置場地用于會議，收取租金含稅10,900元（稅率9%）借：銀行存款10,900貸：其他業(yè)務(wù)收入—場地租賃10,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）90057.銷售廚房剩余食材，收入含稅1,130元（稅率13%）借：庫存現(xiàn)金1,130貸：其他業(yè)務(wù)收入—食材銷售1,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13058.承接企業(yè)團餐配送，收入含稅31,800元（稅率6%）借：銀行存款31,800貸：其他業(yè)務(wù)收入—團餐收入30,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1,800（二）增值稅結(jié)轉(zhuǎn)與繳納59.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（進項稅額20,000元，銷項稅額25,000元）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5,000貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅5,00060.繳納未交增值稅5,000元借：應(yīng)交稅費—未交增值稅5,000貸：銀行存款5,00061.購入稅控盤含稅480元，全額抵減增值稅借：管理費用—辦公費480貸：銀行存款480借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（減免稅款）480貸：管理費用—辦公費480（三）附加稅費與企業(yè)所得稅62.計提城建稅（增值稅額5,000元×7%）350元借：稅金及附加350貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅35063.計提教育費附加（3%）150元、地方教育附加（2%）100元借：稅金及附加250貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加150應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加10064.繳納附加稅費合計700元借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅/教育費附加等700貸：銀行存款70065.計提季度企業(yè)所得稅（應(yīng)納稅所得額50,000元，小微企業(yè)稅率5%）2,500元借：所得稅費用2,500貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅2,50066.繳納企業(yè)所得稅2,500元借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅2,500貸：銀行存款2,500（四）壞賬準(zhǔn)備與政府補助67.計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備1,000元借：信用減值損失1,000貸：壞賬準(zhǔn)備1,00068.核銷無法收回的客戶欠款500元借：壞賬準(zhǔn)備500貸：應(yīng)收賬款—XX客戶50069.收到小微企業(yè)穩(wěn)崗補貼10,000元借：銀行存款10,000貸：其他收益—政府補貼10,000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)與利潤分配核算（13個）（一）損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)70.結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)收入（堂食150,000元+外賣50,000元+宴會100,000元+酒水20,000元）借：主營業(yè)務(wù)收入320,000貸：本年利潤320,00071.結(jié)轉(zhuǎn)本月其他業(yè)務(wù)收入（租賃10,000元+團餐30,000元+食材銷售1,000元）借：其他業(yè)務(wù)收入41,000貸：本年利潤41,00072.結(jié)轉(zhuǎn)本月其他收益（增值稅減免1,500元+政府補貼10,000元）借：其他收益11,500貸：本年利潤11,50073.結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)成本（菜品成本61,500元+低值易耗品1,000元+贈品成本2,260元）借：本年利潤64,760貸：主營業(yè)務(wù)成本64,76074.結(jié)轉(zhuǎn)本月其他業(yè)務(wù)成本（團餐食材成本15,000元）借：本年利潤15,000貸：其他業(yè)務(wù)成本15,00075.結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售費用（平臺傭金5,000元+宣傳費20,000元+工資20,000元等）借：本年利潤45,500貸：銷售費用45,50076.結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費用（工資15,000元+房租16,666.67元+折舊1,750元等）借：本年利潤33,634.45貸：管理費用33,634.4577.結(jié)轉(zhuǎn)本月財務(wù)費用（利息支出2,000元-利息收入300元+手續(xù)費800元）借：本年利潤2,500貸：財務(wù)費用2,50078.結(jié)轉(zhuǎn)本月稅金及附加600元借：本年利潤600貸：稅金