2026年注冊稅務師稅法實務測試及答案考試時長：120分鐘滿分：100分試卷名稱：2026年注冊稅務師稅法實務測試考核對象：注冊稅務師考試應試人員題型分值分布：-判斷題（20分）-單選題（20分）-多選題（20分）-案例分析（18分）-論述題（22分）總分：100分---一、判斷題（共10題，每題2分，共20分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的業(yè)務招待費支出，無論是否取得發(fā)票，均可全額在稅前扣除。2.個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率繳納個人所得稅。3.增值稅一般納稅人購進用于簡易計稅方法的固定資產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。4.企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除。5.土地增值稅清算時，已預繳的稅款可全額退還。6.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的股權(quán)或債權(quán)，取得的收益應全額計入應納稅所得額。7.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實際稅負可能因進項稅額抵扣而降低。8.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予稅前扣除。9.納稅人提供應稅服務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。10.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限，由稅務機關(guān)根據(jù)行業(yè)特點核定。二、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于增值稅應稅行為的是（）。A.納稅人銷售不動產(chǎn)B.納稅人提供餐飲服務C.納稅人銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品D.納稅人提供金融服務2.個人通過公益性社會組織向災區(qū)的捐贈，稅前扣除限額為（）。A.年度應納稅所得額的30%B.年度應納稅所得額的50%C.捐贈金額的100%D.年度利潤總額的30%3.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除，超出部分可（）。A.在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除B.當期全額扣除C.不得扣除D.減半扣除4.增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的原材料，其進項稅額（）。A.不得抵扣B.可全額抵扣C.可部分抵扣D.需轉(zhuǎn)出處理5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的商標權(quán)，取得的收益應計入（）。A.營業(yè)外收入B.投資收益C.資本公積D.其他業(yè)務收入6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.6%B.9%C.3%D.13%7.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的利息費用支出，在（）范圍內(nèi)準予稅前扣除。A.當期實際發(fā)生額B.年度利潤總額的50%C.資產(chǎn)負債率的30%D.年度銷售（營業(yè)）收入的10%8.土地增值稅清算時，已預繳的稅款在（）情況下可退還。A.清算稅額小于已繳稅額B.清算稅額大于已繳稅額C.清算稅額等于已繳稅額D.無論清算稅額多少均可退還9.個人出租房屋取得的月租金收入為3000元，適用的稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.3%（減按10%）10.企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限為（）。A.3年B.5年C.10年D.20年三、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將購進貨物分配給股東C.將自產(chǎn)貨物無償贈送他人D.將購進貨物用于簡易計稅項目2.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，在（）情況下可稅前扣除。A.超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除B.當年銷售（營業(yè)）收入不超過500萬元的小微企業(yè)C.用于廣告服務的支出D.用于業(yè)務宣傳的支出3.個人取得的下列收入，屬于應稅所得的有（）。A.勞務報酬所得B.稿酬所得C.股息紅利所得D.免稅的國債利息4.增值稅一般納稅人購進貨物時，以下情況不得抵扣進項稅額的有（）。A.購進用于簡易計稅方法的貨物B.購進用于免稅項目的貨物C.購進貨物發(fā)生非正常損失D.購進貨物取得虛開的發(fā)票5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的股權(quán)，取得的收益可能涉及（）。A.資本利得稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.增值稅6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率可能因政策調(diào)整而（）。A.降低B.提高C.消零（即征即退）D.保持不變7.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除，超出部分（）。A.不得扣除B.可在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.減半扣除D.全額扣除8.土地增值稅清算時，以下項目可扣除的稅額有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)成本B.房地產(chǎn)開發(fā)費用C.與房地產(chǎn)相關(guān)的稅金D.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的增值稅9.個人出租房屋取得的收入，可能涉及的稅種有（）。A.增值稅B.個人所得稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.房產(chǎn)稅10.企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法包括（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.工作量法四、案例分析（共3題，每題6分，共18分）案例一：某增值稅一般納稅人2026年5月發(fā)生以下業(yè)務：1.購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額100萬元，稅額13萬元；材料尚未入庫。2.銷售產(chǎn)品一批，取得含稅收入117萬元，開具增值稅專用發(fā)票。3.將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，成本80萬元，無同類產(chǎn)品市場價格。4.支付廣告費20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1.2萬元。要求：計算該企業(yè)當月應納增值稅額。案例二：某個人出租住房，2026年1月取得月租金5000元，已知當?shù)剡m用的增值稅稅率為5%，個人所得稅稅率為10%（減按10%征收）。要求：計算該個人1月份應繳納的增值稅和個人所得稅。案例三：某企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的商標權(quán)，取得收入500萬元，該商標原值200萬元。已知轉(zhuǎn)讓股權(quán)或商標權(quán)取得的收益應繳納企業(yè)所得稅。要求：計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標權(quán)應繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%）。五、論述題（共2題，每題11分，共22分）1.論述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別及其對企業(yè)的實際影響。2.結(jié)合當前稅收政策，論述企業(yè)如何合理進行稅務籌劃以降低稅負。---標準答案及解析一、判斷題1.×（業(yè)務招待費支出需真實、合理，且取得合規(guī)發(fā)票，方可按規(guī)定比例稅前扣除。）2.√（個人出租住房取得的收入，減按10%的稅率繳納個人所得稅。）3.√（簡易計稅方法不得抵扣進項稅額。）4.×（企業(yè)通過公益性社會組織進行的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予稅前扣除，超過部分不得扣除。）5.×（土地增值稅清算時，多繳的稅款可退還，但并非全額。）6.×（企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)或債權(quán)取得的收益，若屬于營業(yè)性質(zhì)，可能繳納企業(yè)所得稅；若屬于個人股東分紅，則由個人繳納個人所得稅。）7.√（小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但實際稅負可能因進項稅額抵扣而降低。）8.√（廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予稅前扣除。）9.√（采取預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。）10.×（企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)根據(jù)行業(yè)特點自行確定，報稅務機關(guān)備案。）二、單選題1.B（提供餐飲服務屬于增值稅應稅行為。）2.C（個人通過公益性社會組織向災區(qū)的捐贈，稅前扣除限額為捐贈金額的100%。）3.A（職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予稅前扣除，超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。）4.A（購進用于免稅產(chǎn)品的原材料，其進項稅額不得抵扣。）5.B（企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的商標權(quán)，取得的收益應計入投資收益。）6.C（增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。）7.A（與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的利息費用支出，在當期實際發(fā)生額范圍內(nèi)準予稅前扣除。）8.A（清算稅額小于已繳稅額時，可退還多繳的稅款。）9.D（個人出租房屋取得的月租金收入3000元，適用的稅率為3%（減按10%）。）10.B（企業(yè)固定資產(chǎn)的最低折舊年限為5年。）三、多選題1.ABC（將自產(chǎn)貨物用于集體福利、分配給股東、無償贈送他人均屬于視同銷售行為。）2.ACD（超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除；用于廣告服務的支出；用于業(yè)務宣傳的支出。）3.ABC（勞務報酬所得、稿酬所得、股息紅利所得均屬于應稅所得。）4.ABC（購進用于簡易計稅方法的貨物、購進用于免稅項目的貨物、購進貨物發(fā)生非正常損失均不得抵扣進項稅額。）5.AB（轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收益可能涉及資本利得稅和企業(yè)所得稅。）6.ABC（征收率可能降低、提高、消零。）7.AD（職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予稅前扣除，超出部分不得扣除。）8.ABCD（房地產(chǎn)開發(fā)成本、開發(fā)費用、相關(guān)稅金、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的增值稅均可扣除。）9.AB（個人出租房屋取得的收入，可能涉及增值稅和個人所得稅。）10.ABCD（直線法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法、工作量法。）四、案例分析案例一：應納增值稅額計算：1.銷項稅額=117/(1+13%)×13%=13萬元2.進項稅額=13萬元（材料尚未入庫，不得抵扣）3.視同銷售稅額=80/(1+13%)×13%=9.12萬元4.當月應納增值稅額=13+9.12-0=22.12萬元案例二：1.增值稅應納稅額=5000/(1+5%)×5%=238.09元2.個人所得稅應納稅額=5000×(1-20%)×10%=400元案例三：應納企業(yè)所得稅額=(500-200)×25%=75萬元五、論述題1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別及其對企業(yè)的實際影響增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個方面：-計稅方法：一般納稅人采用一般計稅方法，以銷項稅額抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，按征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。-稅率：一般納稅人適用13%、9%、6%等不同稅率；小規(guī)模納稅人適用3%的征收率（部分地區(qū)可能減按1%征收）。-進項稅額抵扣：一般納稅人可抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不可抵扣。-稅收管理：一般納稅人需進行增值稅申報，小規(guī)模納稅人通常按季度申報。對企業(yè)的實際影響：-稅負：一般納稅人若進項稅額較多，稅負可能較低；小規(guī)模納稅人稅負相對固定。-經(jīng)營規(guī)模：一般納稅人適用于經(jīng)營規(guī)模較大、進項稅額較多的企業(yè)；小規(guī)模納稅人適用于規(guī)模較小的企業(yè)。-稅收籌劃：一般納稅人可通過合理控制進項稅額來降低稅負；小規(guī)模納稅人可通過選擇不同的征收率來優(yōu)化稅負。2.企業(yè)如何合理進行稅務籌劃以降低稅負企業(yè)合理