會計實操文庫15/15做賬實操-設(shè)備制造業(yè)（機床生產(chǎn)）賬務(wù)處理流程及會計分錄一、機床生產(chǎn)企業(yè)做賬核心流程1.原料與零部件采購：購入鋼材、鑄件、電機、控制系統(tǒng)（PLC）、軸承等核心原料及零部件，采購專用工裝模具2.生產(chǎn)領(lǐng)料與加工：車間領(lǐng)用鋼材/鑄件進行粗加工，部分精密零部件委外加工，歸集加工環(huán)節(jié)直接人工與制造費用3.整機裝配與調(diào)試：領(lǐng)用加工好的零部件、電機、控制系統(tǒng)進行整機裝配，支付調(diào)試費、檢測費，歸集裝配成本4.成品入庫與庫存管理：區(qū)分標準機床（普通車床/銑床）、定制機床（數(shù)控加工中心）規(guī)格，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本至庫存商品5.銷售與收款：區(qū)分批量銷售（機械加工廠）、定制訂單銷售，處理質(zhì)保金、分期付款、銷售返利，核算售后維保收入/費用6.稅費核算：增值稅（設(shè)備進項抵扣）、附加稅、企業(yè)所得稅等全稅種處理7.期間費用與利潤結(jié)轉(zhuǎn)：歸集管理/銷售/財務(wù)費用，月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤并分配二、機床生產(chǎn)企業(yè)常用會計分錄（一）原料、零部件與設(shè)備采購（1-15）1.一般納稅人購入鋼材（板材/型材，13%專票）借：原材料—鋼材借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX鋼鐵公司2.購入鑄件（機床床身，13%專票）借：原材料—鑄件借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款3.購入電機、軸承（機床核心部件，13%專票）借：原材料—零部件（電機/軸承）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX機電供應(yīng)商4.購入PLC控制系統(tǒng)（數(shù)控機床用，13%專票）借：原材料—控制系統(tǒng)借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款5.購入專用工裝模具（低值易耗品，五五攤銷）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（工裝模具）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX模具廠6.預(yù)付鋼材采購款（大宗采購定金）借：預(yù)付賬款—XX鋼鐵公司貸：銀行存款7.收到預(yù)付貨款對應(yīng)的鋼材入庫借：原材料—鋼材借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：預(yù)付賬款—XX鋼鐵公司8.支付鑄件運輸費（專車運輸，9%專票）借：原材料—鑄件借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款9.工裝模具入庫首次攤銷50%成本借：制造費用—模具攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（工裝模具）10.購入數(shù)控機床加工設(shè)備（固定資產(chǎn)，10年折舊）借：固定資產(chǎn)—加工機床借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款11.鋼材入庫前切割整理費（粗加工準備）借：原材料—鋼材貸：庫存現(xiàn)金12.采購軸承合理損耗（包裝破損，計入成本）借：原材料—零部件（軸承）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：應(yīng)付賬款—XX機電供應(yīng)商13.采購PLC系統(tǒng)非合理損耗（運輸損壞，運輸方賠償）借：原材料—控制系統(tǒng)借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）借：其他應(yīng)收款—XX運輸公司貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商14.收到運輸方PLC損耗賠償款借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款—XX運輸公司15.小規(guī)模納稅人購入工裝模具（無進項抵扣）借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（工裝模具）貸：銀行存款（二）生產(chǎn)加工與委外環(huán)節(jié)（16-40）16.機加工車間領(lǐng)用鋼材（加工機床主軸）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料（普通車床）貸：原材料—鋼材17.領(lǐng)用鑄件（加工機床床身）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料（數(shù)控銑床）貸：原材料—鑄件18.車間領(lǐng)用潤滑油、切削液（機加工輔料）借：制造費用—機物料消耗貸：原材料—輔助材料19.計提機加工車間工人工資（直接人工）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資20.計提車間管理人員工資（間接人工）借：制造費用—工資貸：應(yīng)付職工薪酬—工資21.計提生產(chǎn)工人社保（單位部分）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—社保22.計提車間管理人員社保借：制造費用—社保貸：應(yīng)付職工薪酬—社保23.發(fā)放生產(chǎn)工人工資（代扣個稅、個人社保）借：應(yīng)付職工薪酬—工資貸：銀行存款貸：應(yīng)交稅費—個人所得稅貸：應(yīng)付職工薪酬—個人社保24.支付車間水電費（13%專票）借：制造費用—水電費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款25.計提加工機床、銑床折舊借：制造費用—折舊費貸：累計折舊26.計提生產(chǎn)車間廠房折舊借：制造費用—折舊費貸：累計折舊27.支付機床設(shè)備維修費（更換刀具，13%專票）借：制造費用—修理費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款28.車間領(lǐng)用勞保用品（手套、防護眼鏡）借：制造費用—勞動保護費貸：庫存現(xiàn)金29.精密齒輪委外加工（發(fā)出鋼材毛坯）借：委托加工物資—齒輪加工貸：原材料—鋼材30.支付委外加工費（13%專票）借：委托加工物資—齒輪加工借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款31.委外加工齒輪完工入庫借：原材料—零部件（齒輪）貸：委托加工物資—齒輪加工32.支付機加工車間檢測費（零件精度檢測）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—其他（檢測費）貸：銀行存款33.生產(chǎn)產(chǎn)生鋼材邊角料（回收入庫，按殘值入賬）借：原材料—邊角料貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料34.出售邊角料（確認其他業(yè)務(wù)收入）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）35.結(jié)轉(zhuǎn)邊角料銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料—邊角料36.工裝模具報廢，攤銷剩余50%成本借：制造費用—模具攤銷貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品（工裝模具）37.定制機床發(fā)生設(shè)計費（計入訂單成本）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—其他（設(shè)計費）貸：銀行存款38.支付車間設(shè)備租賃費（外租精密磨床）借：制造費用—租賃費貸：銀行存款39.按工時比例分配制造費用至各機床訂單借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—制造費用（普通車床）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—制造費用（數(shù)控加工中心）貸：制造費用—結(jié)轉(zhuǎn)40.月末核算在產(chǎn)品成本（未裝配機床，約當產(chǎn)量法暫估）借：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（暫估結(jié)轉(zhuǎn)）（三）整機裝配、調(diào)試與成品入庫（41-50）41.裝配車間領(lǐng)用零部件（齒輪、軸承）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料（普通車床）貸：原材料—零部件42.領(lǐng)用電機、PLC控制系統(tǒng)（裝配數(shù)控加工中心）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—直接材料（數(shù)控加工中心）貸：原材料—電機貸：原材料—控制系統(tǒng)43.支付機床調(diào)試費（第三方專業(yè)調(diào)試）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—其他（調(diào)試費）貸：銀行存款44.支付機床精度檢測費（出廠質(zhì)檢）借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本—其他（檢測費）貸：銀行存款45.普通車床完工入庫（結(jié)轉(zhuǎn)完工成本）借：庫存商品—普通車床貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本46.數(shù)控加工中心（定制款）完工入庫借：庫存商品—數(shù)控加工中心貸：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本47.沖銷上月在產(chǎn)品暫估成本借：生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本（暫估結(jié)轉(zhuǎn)）貸：生產(chǎn)成本—在產(chǎn)品48.成品機床調(diào)試不合格（返修領(lǐng)用電機）借：生產(chǎn)成本—返修成本貸：原材料—電機49.支付返修工人工資借：生產(chǎn)成本—返修成本貸：應(yīng)付職工薪酬—工資50.返修機床檢驗合格入庫借：庫存商品—普通車床貸：生產(chǎn)成本—返修成本（四）庫存管理與盤點（51-55）51.庫存普通車床盤盈（計量誤差）借：庫存商品—普通車床貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢52.盤盈機床批準后結(jié)轉(zhuǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：管理費用—存貨盤盈53.庫存數(shù)控加工中心受潮（控制系統(tǒng)損壞，管理不善）借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存商品—數(shù)控加工中心貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）54.盤虧機床批準后處理（責任人賠償+企業(yè)承擔）借：其他應(yīng)收款—XX責任人借：管理費用—存貨盤虧貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢55.滯銷機床計提存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價損失貸：存貨跌價準備（五）銷售與收款環(huán)節(jié)（56-68）56.一般納稅人批發(fā)普通車床給機械廠（13%專票）借：應(yīng)收賬款—XX機械廠貸：主營業(yè)務(wù)收入—普通車床銷售收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）57.結(jié)轉(zhuǎn)批發(fā)車床成本借：主營業(yè)務(wù)成本—普通車床銷售成本貸：庫存商品—普通車床58.銷售定制數(shù)控加工中心（分期付款，首期收款）借：銀行存款（首期款）借：應(yīng)收賬款—XX客戶（尾款）貸：主營業(yè)務(wù)收入—數(shù)控加工中心銷售收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）59.預(yù)收機床采購款（含10%質(zhì)保金）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX客戶（貨款）貸：合同負債—質(zhì)保金60.質(zhì)保期滿，結(jié)轉(zhuǎn)質(zhì)保金收入借：合同負債—質(zhì)保金貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）61.收到客戶機床尾款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX客戶62.支付機床運輸費（專車送貨上門，9%專票）借：銷售費用—運輸費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款63.支付機床安裝調(diào)試費（免費售后）借：銷售費用—安裝調(diào)試費貸：銀行存款64.收取機床年度維保服務(wù)費（13%專票）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入—維保收入貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65.發(fā)生銷售返利（年度銷量達標折扣）借：主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）貸：銀行存款66.銷售機床發(fā)生退貨（精度不達標）借：主營業(yè)務(wù)收入借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：應(yīng)收賬款—XX客戶67.計提應(yīng)收賬款壞賬準備借：信用減值損失貸：壞賬準備68.收回已核銷的機床貨款壞賬借：應(yīng)收賬款—XX客戶貸：壞賬準備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款—XX客戶（六）稅費核算與繳納（69-75）69.一般納稅人月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅70.繳納上月未交增值稅借：應(yīng)交稅費—未交增值稅貸：銀行存款71.計提城建稅、教育費附加、地方教育附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加72.繳納附加稅費借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城建稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交教育費附加借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交地方教育附加貸：銀行存款73.計提購銷合同印花稅借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅74.繳納印花稅借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交印花稅貸：銀行存款75.季度計提企業(yè)所得稅借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅（七）期間費用與利潤結(jié)轉(zhuǎn)（76-