會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（企

業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度）模擬

試卷12

一、單項(xiàng)選擇題（本題共73題，每題分，共13

分。）

1、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是（）。

A、根據(jù)我國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的丙公司

B、根據(jù)外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在我國(guó)的甲公司

C、根據(jù)外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)外，在我國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的乙公司

D、根據(jù)我國(guó)企業(yè)法律成立，在國(guó)外設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的丁公司

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。選項(xiàng)ABD都屬于居民企'I匕

2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。

A、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

D、國(guó)債利息收入

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核不征稅收入。選項(xiàng)D屬于免稅收入。

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人在我國(guó)境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，可以

（）。

A、在稅前全額扣除

B、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

C、在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

D、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核公益性捐贈(zèng)支出的扣除。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年

度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除

的是（）。

A、土地增值稅

B、增值稅

C、消費(fèi)稅

D、營(yíng)業(yè)稅

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金。增值稅為價(jià)外稅，不影響損

益，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

5、某外商投資企業(yè)2014年度利潤(rùn)總額為40萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額為45萬(wàn)元（已扣

除全部捐贈(zèng)支出）。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃块T向農(nóng)村義務(wù)

教育的捐贈(zèng)5萬(wàn)元。該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A、11.25

B、11.3

C、12.45

D、12.25

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。公益捐贈(zèng)的扣除限額二利

潤(rùn)總額xl2%=40xl2%=4.8（萬(wàn)元），實(shí)際公益性捐贈(zèng)為5萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除

的公益捐贈(zèng)=4.8萬(wàn)元，納稅產(chǎn)整增加額=5-4.8=0.2（萬(wàn)元）。應(yīng)納稅額

=（45+0.2）x25%=11.3（萬(wàn)元）。

6、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)

貼、津貼是（）。

A、崗位津貼

B、加班補(bǔ)貼

C、差旅費(fèi)津貼

D、工齡補(bǔ)貼

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅的稅目c對(duì)于一些不屬于T資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)

貼、津貼，不予征收個(gè)人所得稅。這些項(xiàng)目包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）執(zhí)行公務(wù)

員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；（3）托

兒補(bǔ)助費(fèi)：（4）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。

7、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不按特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)

人所得稅的是（）。

A、非專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

C、特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入

D、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核特許權(quán)使用費(fèi)所得。非專有技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得、特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠

償收入、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)都按照特許權(quán)使用費(fèi)征收個(gè)人

所得稅。

8、錢某在一次演出中取得收入10000元。已知?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得每次收入不超過(guò)4000

元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，適用稅率為20%。錢

某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額為（）元。

A、1840

B、1600

C、2000

D、4800

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)算。應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=10000x（1—

20%）x20%=1600（元）。

9、某生產(chǎn)企業(yè)在2014年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，其中包括用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程支

付的銀行貸款利息180萬(wàn)元和企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)向其他企業(yè)支付借款1500萬(wàn)元的不年

利號(hào)120萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率為6%）。企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）

萬(wàn)元。

A、300

B、180

C、120

D、90

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核利息費(fèi)用的扣除。不動(dòng)產(chǎn)在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的貸款利息180萬(wàn)

元，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。擴(kuò)大再生產(chǎn)的利息支出在不超過(guò)同期銀行貸

款利率的限額內(nèi)扣除，準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=1500x6%=90（萬(wàn)元）。

10、在匯總繳納所得稅時(shí)，企業(yè)境外所得已在境外繳納的所得稅稅額超過(guò)規(guī)定抵免

限額的部分，可以在以后一定期限內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余

額進(jìn)行抵補(bǔ)。該期限是（）。

A、2個(gè)年度

B、3個(gè)年度

C、5個(gè)年度

D、8個(gè)年度

標(biāo)準(zhǔn)答案：C

知識(shí)點(diǎn)。析：本題考核企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額。企業(yè)取得境外所得，己在境外繳納

的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中限額抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照我國(guó)

企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后五個(gè)年度

內(nèi)，用每年度抵免限額孤免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時(shí)間內(nèi)，向

稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳稅款。該時(shí)間是（）。

A、45日內(nèi)

B、2個(gè)月內(nèi)

C、4個(gè)月內(nèi)

D、5個(gè)月內(nèi)

標(biāo)準(zhǔn)答案：D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的征收方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月

內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅

款。

12、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于免征個(gè)人所得稅的情形

是（）。

A、個(gè)人取得上市公司股息所得

13、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

C、離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金

D、國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，持有上市公司股票取得

的股息，持股期限在1個(gè)月至1年的（含1年），哲減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得

額。

13、某市公民趙先生為自由職業(yè)者，2014年10月取得以下四項(xiàng)收入中，屬于勞務(wù)

報(bào)酬所得的是（）.

A、為甲企業(yè)直銷產(chǎn)品，甲企業(yè)組織免費(fèi)海南游

B、自己開(kāi)的一間咖啡屋取得的收入

C、為出版社撰寫論文取得收入

D、在雜志上發(fā)表攝影作品取得收入

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。選項(xiàng)B為個(gè)體經(jīng)營(yíng)所得：選項(xiàng)CD為稿

酬所得。

二、多項(xiàng)選擇題（本題共8題，每題7.0分，共8分0）

14、下列屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制中調(diào)整方法的有（）o

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核特別納稅調(diào)整的方法。除上述方法之外，還有利潤(rùn)分割法和

其他方法。

15、下列個(gè)人所得，在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，不得扣除任何項(xiàng)目的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅應(yīng)納/兌所得額的確定。根據(jù)規(guī)定，利息、股息、

紅利所得、偶然所得、其他所得這三項(xiàng)無(wú)費(fèi)用扣除，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。

16、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅的免稅規(guī)定。選項(xiàng)B屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)

繳納個(gè)人所得稅。

17、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（），

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。居民企業(yè)承擔(dān)全面納稅義務(wù)，就其

來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，一般只就其來(lái)

源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。

18、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)

準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，稅收滯納金，違反

國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰金、罰款，以及被沒(méi)收財(cái)物的損失，

不得在應(yīng)納稅所得額中扣除。

19、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，適用比例稅率的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅稅率。財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用

20%的比例稅率；工資、薪金所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率；承包經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)

超額累進(jìn)稅率。

20、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個(gè)人所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目

征收個(gè)人所得稅的有（卜

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬所得稅目的規(guī)定。從2002年5月1日

起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其

任職單位，統(tǒng)一按特許雙使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

21、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人

所得稅的有（）。

標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，

應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)

境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取

得應(yīng)納稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。注意選項(xiàng)D中是

針對(duì)工資、薪金所得而言。如果是其他所得，從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得,

并沒(méi)有規(guī)定自行納稅申農(nóng)。

三、判斷題(本題共5題，每題分，共5分。)

22、按現(xiàn)行規(guī)定，個(gè)人出租住房，屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，適用20%

的比例稅率。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核個(gè)人所得稅稅率。從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房

取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

23、郭某外出兼職畫畫，取得一次性的報(bào)酬收入2300元，對(duì)此應(yīng)實(shí)行加成征收辦

法計(jì)算個(gè)人所得稅。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：B

知識(shí)點(diǎn)解析?：本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的加成征收。勞務(wù)報(bào)酬收入按應(yīng)納稅所得額確

定是否實(shí)行加成征收。題中應(yīng)納稅所得額=24000x(1—20%)=19200(元)，不超過(guò)

20000元，不用加成征收。

24、企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個(gè)

別計(jì)價(jià)法中選用一種。其計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

25、勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核勞務(wù)報(bào)酬每次收入的確定。只有一次性收入的，以取得該項(xiàng)

收入為一次；屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

26、納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的當(dāng)月工資薪金所得，低于稅法規(guī)定的

費(fèi)用扣除額，應(yīng)先將不含稅全年一次性獎(jiǎng)金減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)

用扣除額的差額部分后玄規(guī)定計(jì)稅。()

A、正確

B、錯(cuò)誤

標(biāo)準(zhǔn)答案：A

知識(shí)點(diǎn)解析：本題考核納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入的個(gè)人所得稅處理。

四、綜合題（本題共2題，每題1.0分，共2分。）

27、企業(yè)所得稅中的所得來(lái)源的確定目的是什么？

標(biāo)準(zhǔn)答案：確定所得來(lái)源的目的，就是用來(lái)判斷在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居

民企業(yè)取得的所得是否來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)，以及設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的與

機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得是否來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)。如果上述兩類所得來(lái)源于我國(guó)

境內(nèi)，那么就要在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅，如果來(lái)源于我國(guó)境外，就不需要在我國(guó)繳

納企業(yè)所得稅。

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

28、對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得的工資薪金所得，應(yīng)如何計(jì)征個(gè)人所得稅？

標(biāo)準(zhǔn)答案：（1）這類納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決

于其在中國(guó)的居住時(shí)間，對(duì)其工資薪金征稅時(shí)首先要加以區(qū)分。（2）對(duì)工資薪金所

得的來(lái)源地，必須明確的是：不論工資薪金由境內(nèi)或境外企業(yè)或個(gè)人雇主支付，只

要是個(gè)人實(shí)際在中國(guó)境內(nèi)工作期間取得的，均屬來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得。個(gè)人實(shí)際

在中國(guó)境外工作期間取得的，均屬來(lái)源于中國(guó)境外的所得。也就是說(shuō)，所得來(lái)源地

的判定標(biāo)準(zhǔn)是納稅人實(shí)際工作地，而不是所得支付地。境內(nèi)所得和境外所得均有境

內(nèi)支付和境外支付的問(wèn)題。（3）對(duì)在境內(nèi)無(wú)住所，但在一個(gè)納稅年度在境內(nèi)連續(xù)或

累計(jì)居住不超過(guò)90日（或在稅收協(xié)定期間連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)183日，即半

年）的非居民納稅人，其境內(nèi)所得由境外雇主支付并不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)

場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予征稅。（4）對(duì)在境內(nèi)無(wú)住所，但居住1年以上，不滿5年的

居民納稅人，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，其境外所得可以只就由中國(guó)境內(nèi)公司、企業(yè)和

其他組織或個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅；境外支付的部分免予納稅。結(jié)合上述

規(guī)定，對(duì)中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，工資薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表：

表5-18中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人工資薪金所知征稅規(guī)定

決內(nèi)所得境外所得

居住時(shí)間納稅人性質(zhì)

境內(nèi)支付境外支付境內(nèi)支付境外支付

90日（或183日）以內(nèi)非居民y免稅XX

90日（或183日）?1年非居民77XX

1-5年居民V7免稅

5年以上居民77

（注，1代我屬于征稅范圍.嬰任稅?x代收不屬于征稅范陰?不朽悅》

知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析

五、不定項(xiàng)選擇題（本題共4題，每題1.0分，共4

分。）

某居民企業(yè)于2013年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，2014年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬(wàn)元；（2）產(chǎn)品銷售成本3500萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅金及

附加200萬(wàn)元、銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其

中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元）；（3）與銷售產(chǎn)品有關(guān)的營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中直

接捐贈(zèng)支出60萬(wàn)元）；（4）全年計(jì)入成本費(fèi)用并實(shí)際支付工資是800萬(wàn)元，發(fā)生職

工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)（不包括列入企業(yè)員工工資薪金制度、固

定與工資薪金一起發(fā)放的福利