2026年稅務(wù)會(huì)計(jì)師招聘考試題及答案要點(diǎn)一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人賬簿憑證的檢查期限是多久？A.3年B.5年C.7年D.10年2.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為80萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，若符合小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？（假設(shè)政策為：年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納）A.12萬元B.16萬元C.20萬元D.24萬元3.下列哪項(xiàng)不屬于增值稅征稅范圍？A.交通運(yùn)輸服務(wù)B.有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)C.行政單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)D.金融商品轉(zhuǎn)讓4.某個(gè)體工商戶2025年取得經(jīng)營所得30萬元，按規(guī)定可扣除費(fèi)用60萬元，其應(yīng)納稅所得額是多少？（個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率）A.0萬元B.30萬元C.60萬元D.90萬元5.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》，居民個(gè)人綜合所得的匯算清繳期限是？A.每年3月1日至6月30日B.每年1月1日至3月31日C.每年7月1日至9月30日D.每年10月1日至12月31日6.某企業(yè)2025年進(jìn)口設(shè)備一批，關(guān)稅完稅價(jià)為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，該批設(shè)備的進(jìn)口增值稅應(yīng)納稅額是多少？A.13萬元B.22萬元C.30萬元D.43萬元7.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理費(fèi)用，以下哪項(xiàng)不得稅前扣除？A.工資薪金支出B.職工福利費(fèi)（按工資薪金14%扣除）C.與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的捐贈(zèng)支出D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備8.某公司2025年度取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元，其應(yīng)稅收入是多少？（國債利息免征企業(yè)所得稅，股息收入按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額）A.80萬元B.85萬元C.90萬元D.100萬元9.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按期申報(bào)納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，可按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。該滯納金的起算時(shí)間是？A.納稅期限屆滿次日B.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納稅款的次日起C.稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)稅款未繳的次日起D.納稅人實(shí)際繳納稅款的次日起10.某企業(yè)2025年轉(zhuǎn)讓一處房產(chǎn)，取得收入2000萬元，該房產(chǎn)原值1500萬元，發(fā)生合理費(fèi)用200萬元，其轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額是多少？（房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用25%的企業(yè)所得稅稅率）A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.以下哪些情形下，企業(yè)可以申請?jiān)鲋刀惲舻滞硕?？A.因應(yīng)稅銷售收入減少，進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額B.符合條件的先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)型企業(yè)C.出口業(yè)務(wù)免抵稅額D.因自然災(zāi)害導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，以下哪些屬于符合條件的子女教育支出？A.子女在境內(nèi)普通高中就讀的學(xué)費(fèi)B.子女在境外就讀的國際學(xué)校的學(xué)費(fèi)C.為子女購買商業(yè)健康保險(xiǎn)的支出D.子女非全日制教育的相關(guān)支出3.企業(yè)發(fā)生的以下支出，哪些可以稅前扣除？A.職工培訓(xùn)費(fèi)B.職工食堂經(jīng)費(fèi)（按工資薪金14%扣除）C.支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出（符合獨(dú)立交易原則）D.超標(biāo)的廣告費(fèi)（超過當(dāng)年銷售收入的15%）4.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取哪些措施檢查納稅人賬簿憑證？A.調(diào)查取證B.查詢銀行賬戶C.檢查納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所D.限制納稅人資金流動(dòng)5.以下哪些行為屬于逃稅行為？A.故意隱瞞應(yīng)稅收入B.通過虛假交易減少銷項(xiàng)稅額C.未按規(guī)定申報(bào)納稅D.對固定資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行不合理的調(diào)整三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目需要每年重新申報(bào)確認(rèn)。（√/×）2.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于所有行業(yè)企業(yè)。（√/×）3.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率，但符合條件的可享受減按1%征收的政策。（√/×）4.納稅人因不可抗力導(dǎo)致無法按期繳納稅款，可申請延期繳納，但需支付滯納金。（√/×）5.企業(yè)向股東分配股息，若該股東為個(gè)人，則股息收入免征個(gè)人所得稅。（√/×）6.固定資產(chǎn)的折舊年限由企業(yè)自行決定，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得干預(yù)。（√/×）7.納稅人發(fā)生納稅爭議時(shí)，必須先申請行政復(fù)議，才能提起行政訴訟。（√/×）8.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，不得開具增值稅專用發(fā)票。（√/×）9.企業(yè)取得的國債利息收入，可以直接免征企業(yè)所得稅。（√/×）10.個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，但實(shí)際稅負(fù)最高不超過25%。（√/×）四、簡答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡述增值稅留抵退稅的政策要點(diǎn)。2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目中，贍養(yǎng)老人扣除的標(biāo)準(zhǔn)是什么？3.企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查？五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某商貿(mào)企業(yè)2025年取得增值稅銷項(xiàng)稅額150萬元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，期初留抵稅額20萬元。企業(yè)適用留抵退稅政策，當(dāng)期可退稅額是多少？（假設(shè)政策為：先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)留抵稅額可按100%退稅）2.某居民個(gè)人2025年度工資收入50萬元，年終獎(jiǎng)10萬元（單獨(dú)計(jì)稅），專項(xiàng)扣除5萬元，專項(xiàng)附加扣除8萬元（含子女教育3萬元、贍養(yǎng)老人2萬元、房貸利息3萬元）。計(jì)算其年度應(yīng)納個(gè)人所得稅。（綜合所得適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率）六、案例分析題（共2題，每題15分，共30分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售產(chǎn)品取得含稅收入2000萬元，增值稅稅率13%；-購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額800萬元，稅額104萬元；-支付職工工資500萬元，已代扣代繳個(gè)人所得稅；-支付廣告費(fèi)300萬元，超過上年同期20%；-發(fā)生符合規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用300萬元，可加計(jì)50%扣除。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和企業(yè)所得稅。（企業(yè)所得稅稅率25%，廣告費(fèi)按不超過當(dāng)年銷售收入的15%扣除）2.某餐飲企業(yè)2025年取得經(jīng)營收入100萬元，發(fā)生成本60萬元，期間費(fèi)用20萬元。企業(yè)申報(bào)時(shí)，將一筆與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的個(gè)人捐贈(zèng)支出20萬元在稅前扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后，要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款并加收滯納金。請分析稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否合理，并說明理由。答案及解析一、單選題1.B解析：《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人賬簿憑證的檢查期限為5年。2.A解析：小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納。實(shí)際應(yīng)納稅額=100萬元×12.5%×20%=12萬元。3.C解析：行政單位收取的行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于增值稅征稅范圍，而是按“銷售服務(wù)”或“無形資產(chǎn)”等征收。4.B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費(fèi)用=30萬元-60萬元=-30萬元，實(shí)際應(yīng)納稅所得額為0。5.A解析：《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，居民個(gè)人綜合所得應(yīng)在每年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。6.B解析：進(jìn)口增值稅=關(guān)稅完稅價(jià)×(1+關(guān)稅稅率)×增值稅稅率=100萬元×(1+10%)×13%=22萬元。7.C解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的捐贈(zèng)支出不得稅前扣除。8.B解析：應(yīng)稅收入=國債利息收入+股息收入×90%=50萬元+30萬元×90%=85萬元。9.A解析：滯納金的起算時(shí)間是納稅期限屆滿次日。10.A解析：轉(zhuǎn)讓所得=收入-費(fèi)用=2000萬元-(1500萬元+200萬元)=300萬元，應(yīng)納稅額=300萬元×25%=100萬元。二、多選題1.A、B、D解析：符合條件的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)、因自然災(zāi)害無法抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額均可申請留抵退稅，但行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于退稅范圍。2.A、B、D解析：境外就讀國際學(xué)校、非全日制教育支出不屬于專項(xiàng)附加扣除范圍。3.A、B、C解析：超標(biāo)廣告費(fèi)不得稅前扣除。4.A、B、C解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查賬簿憑證需依法進(jìn)行，限制資金流動(dòng)屬于強(qiáng)制措施。5.A、B、C、D解析：上述均屬于逃稅行為。三、判斷題1.√2.×解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策適用于符合條件的制造業(yè)企業(yè)。3.√4.×解析：不可抗力導(dǎo)致無法繳納稅款可延期繳納，但無需加收滯納金。5.×解析：股息收入需按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。6.×解析：固定資產(chǎn)折舊年限需符合稅法規(guī)定。7.×解析：納稅爭議可先協(xié)商，也可直接提起訴訟。8.√9.√10.×解析：實(shí)際稅負(fù)最高可達(dá)35%。四、簡答題1.增值稅留抵退稅政策要點(diǎn)：-適用對象：先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)型企業(yè)等符合條件的行業(yè)。-退稅比例：先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)可按100%退稅。-申請條件：留抵稅額大于零且符合政策規(guī)定。-操作流程：企業(yè)需提交申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后辦理退稅。2.贍養(yǎng)老人扣除標(biāo)準(zhǔn)：-標(biāo)準(zhǔn)：每月2000元。-分擔(dān)方式：獨(dú)生子女可按2000元扣除，非獨(dú)生子女按每人分?jǐn)偛怀^1200元扣除。-享受條件：被贍養(yǎng)人年滿60周歲。3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查方法：-審查賬簿憑證是否完整、合規(guī)；-核對發(fā)票是否真實(shí)、合法；-檢查稅收優(yōu)惠政策是否符合條件；-評估潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如關(guān)聯(lián)交易定價(jià)、資產(chǎn)折舊等。五、計(jì)算題1.計(jì)算過程：-當(dāng)期應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額+期初留抵稅額=150萬元-80萬元+20萬元=90萬元。-留抵退稅額=20萬元（先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按100%退稅）。-可退稅額=20萬元。2.計(jì)算過程：-工資所得應(yīng)納稅額=(50萬元-6萬元-8萬元)×20%-16920元=4320元。-年終獎(jiǎng)單獨(dú)計(jì)稅=10萬元÷12個(gè)月×10%×3%=300元。-年度應(yīng)納個(gè)人所得稅=4320元+300元=4620元。六、案例分析題1.增值稅計(jì)算：-應(yīng)納增值稅=2000萬元÷(1+13%)×13%-104萬元=180.77萬元-104萬元=76.77萬元。-企業(yè)所得稅計(jì)算：-收入總額=2000萬元。-成本費(fèi)用=60萬元+300萬元×15%+300萬元×50%=