PAGE黨校培訓會計制度一、總則（一）目的本會計制度旨在規(guī)范黨校培訓活動中的財務核算與管理，確保財務信息的準確性、完整性和及時性，為黨校培訓工作的順利開展提供有力的財務支持，保障國有資產(chǎn)的安全與有效使用，維護財經(jīng)紀律，提高資金使用效益。（二）適用范圍本制度適用于黨校開展的各類培訓項目，包括但不限于干部培訓、專業(yè)技術人員培訓、入黨積極分子培訓等，涵蓋培訓活動全過程中的各項財務收支及相關經(jīng)濟業(yè)務。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《事業(yè)單位會計準則》、《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》以及國家有關財經(jīng)法規(guī)、政策制定，并結合黨校培訓工作的實際特點和需求進行細化與完善。（四）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家法律法規(guī)，確保黨校培訓財務活動合法合規(guī)，杜絕違法違規(guī)行為。2.真實性原則以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)進行會計核算，如實反映財務狀況和收支情況，保證會計信息真實可靠。3.準確性原則會計核算方法準確、規(guī)范，財務數(shù)據(jù)計算精確，記錄清晰，確保財務報表和相關資料準確無誤。4.完整性原則涵蓋黨校培訓所有財務活動，全面記錄各項收入、支出、資產(chǎn)、負債等信息，不得遺漏重要財務事項。5.及時性原則及時進行會計核算和財務報告，按照規(guī)定的時間節(jié)點提供準確的財務信息，以便為決策提供及時有效的支持。6.?？顚Ｓ迷瓌t對于特定用途的培訓經(jīng)費，嚴格按照規(guī)定?？顚Ｓ茫坏门沧魉?，確保資金使用符合項目要求。二、會計機構與人員（一）會計機構設置黨校應根據(jù)培訓規(guī)模和財務工作需要，設置獨立的會計機構，配備相應的會計人員。會計機構應明確職責分工，確保財務工作有序開展。（二）會計人員配備1.資格要求從事黨校培訓會計工作的人員應具備相應的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并按照規(guī)定參加繼續(xù)教育，不斷更新知識結構，提高業(yè)務水平。2.崗位職責會計主管負責組織和管理黨校培訓會計工作，制定財務管理制度和工作流程，審核重要財務事項，協(xié)調與其他部門的財務關系，對財務工作質量和人員績效負責。核算會計負責日常會計核算工作，包括賬務處理、憑證編制、賬簿登記、財務報表編制等，確保財務數(shù)據(jù)準確、及時。出納負責現(xiàn)金收付、銀行結算、票據(jù)管理等工作，嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結算紀律，確保資金安全。（三）會計人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)熱愛本職工作，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。2.誠實守信做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假，保守秘密，不為利益所誘惑。3.廉潔自律公私分明，不貪不占，遵紀守法，清正廉潔。4.客觀公正端正態(tài)度，依法辦事，實事求是，不偏不倚，保持應有的獨立性。5.堅持準則熟悉國家法律法規(guī)和財經(jīng)紀律，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。6.提高技能增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，不斷進取，提高業(yè)務水平。7.參與管理積極主動參與黨校培訓管理活動，為領導決策提供財務支持和建議，當好參謀。8.強化服務樹立服務意識，提高服務質量，努力維護和提升會計職業(yè)的良好社會形象。三、會計核算基礎（一）會計核算方法采用權責發(fā)生制作為會計核算基礎。凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期收入和費用。（二）會計科目設置根據(jù)《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》的規(guī)定，結合黨校培訓業(yè)務特點，設置會計科目。會計科目分為資產(chǎn)類、負債類、凈資產(chǎn)類、收入類和費用類。在不影響會計核算要求和財務報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一財務報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。（三）會計憑證與賬簿1.會計憑證會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，如發(fā)票、收據(jù)、報銷單等。記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的書面憑證。會計憑證應按照規(guī)定的格式和內容填制，做到內容完整、數(shù)字準確、手續(xù)完備、書寫清晰。2.會計賬簿設置總賬、明細賬、日記賬和備查賬等賬簿?？傎~用于分類登記單位全部經(jīng)濟業(yè)務，提供資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入、費用等總括核算資料；明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，如各類收入明細賬、費用明細賬等；日記賬包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況；備查賬用于對某些在總賬和明細賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記，如固定資產(chǎn)備查賬、往來款項備查賬等。會計賬簿應按照規(guī)定的記賬方法和程序進行登記，做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。（四）財務報表編制1.報表種類定期編制資產(chǎn)負債表、收入費用表、凈資產(chǎn)變動表和現(xiàn)金流量表等財務報表，并按照規(guī)定的格式和內容進行報送。同時，根據(jù)需要編制相關附表和財務情況說明書，對財務報表進行補充說明。2.編制要求財務報表應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。報表之間、報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。本期報表與上期報表之間有關的數(shù)字應相互銜接。四、收入管理（一）收入范圍黨校培訓收入主要包括培訓學費收入、住宿費收入、教材費收入、其他收入等。培訓學費收入是指黨校按照規(guī)定標準向學員收取的培訓費用；住宿費收入是指為學員提供住宿服務收取的費用；教材費收入是指為學員提供教材、資料等收取的費用；其他收入是指除上述收入以外的各項收入，如場地租賃收入、培訓設備出租收入等。（二）收費標準嚴格按照國家和地方有關規(guī)定以及黨校培訓項目的成本核算情況制定收費標準。收費標準應報經(jīng)相關部門批準，并在顯著位置進行公示，確保收費公開透明。（三）收入確認與計量1.收入確認原則培訓學費收入在培訓期間按照權責發(fā)生制原則分期確認收入；住宿費收入按照實際提供住宿服務的期間確認收入；教材費收入在教材交付學員時確認收入；其他收入在相關經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生并取得收款權利時確認收入。2.收入計量方法各項收入按照實際收到或應收的金額計量。對于應收未收的款項，應加強管理，及時催收，確保收入足額入賬。（四）收入核算與管理1.核算要求設置專門的收入科目進行核算，按照收入類別分別進行明細核算，確保收入核算準確、清晰。2.票據(jù)管理使用財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的票據(jù)收取培訓收入，票據(jù)開具應真實、準確、完整，注明培訓項目名稱、收費標準、收費金額等信息。建立票據(jù)管理制度，加強票據(jù)的領購、使用、保管、核銷等環(huán)節(jié)的管理，防止票據(jù)遺失、被盜用等情況發(fā)生。3.收入監(jiān)督加強對培訓收入的監(jiān)督檢查，定期對收入情況進行分析，檢查收費標準執(zhí)行情況、收入入賬情況等，確保收入合法合規(guī)，足額上繳。對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，嚴肅處理違規(guī)行為。五、支出管理（一）支出范圍黨校培訓支出主要包括人員經(jīng)費支出、公用經(jīng)費支出、項目經(jīng)費支出等。人員經(jīng)費支出包括教職工工資、津貼、獎金、社會保障繳費等；公用經(jīng)費支出包括辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、會議費、培訓費、公務接待費、專用材料費及一般設備購置費等；項目經(jīng)費支出是指為特定培訓項目發(fā)生的專項支出，如培訓場地租賃、培訓設備購置、師資聘請等費用。（二）支出審批與控制1.審批流程建立健全支出審批制度，明確審批權限和審批流程。各項支出應按照規(guī)定的審批程序進行審批，未經(jīng)審批不得支出。一般支出由部門負責人審核，財務負責人復核后報分管領導審批；重大支出或超預算支出應提交校長辦公會或黨委會研究決定。2.預算控制加強支出預算管理，根據(jù)培訓計劃和財務狀況編制年度支出預算，并嚴格按照預算執(zhí)行。對預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)控，定期分析預算執(zhí)行差異，及時采取措施進行調整，確保預算執(zhí)行的嚴肅性。3.支出標準嚴格執(zhí)行國家和地方有關支出標準，不得擅自提高或降低標準。對于有明確標準的支出項目，如差旅費、會議費、培訓費等，應按照標準進行控制；對于沒有明確標準的支出項目，應根據(jù)實際情況合理確定支出額度，并報經(jīng)批準后執(zhí)行。（三）支出核算與管理1.核算要求按照支出用途和經(jīng)濟性質進行明細核算，確保支出核算準確反映經(jīng)濟業(yè)務內容。設置相應的支出科目，如“教育事業(yè)支出”、“行政管理支出”、“后勤保障支出”等，并按照具體的費用項目進行明細分類核算。2.報銷管理規(guī)范報銷流程，明確報銷憑證的要求和報銷期限。報銷憑證應真實、合法、有效，包括發(fā)票、收據(jù)、審批單等。報銷人員應按照規(guī)定填寫報銷單，注明報銷事由、金額、附件張數(shù)等信息，并經(jīng)相關人員審批后到財務部門辦理報銷手續(xù)。財務部門對報銷憑證進行審核，審核無誤后予以報銷。3.政府采購管理對于納入政府采購范圍的貨物、工程和服務，應按照政府采購法律法規(guī)的規(guī)定進行采購。編制政府采購預算，履行政府采購審批手續(xù)，通過政府采購平臺進行采購活動。加強對政府采購項目的驗收管理，確保采購項目符合要求，質量合格。（四）成本核算與控制1.成本核算對象以黨校培訓項目為成本核算對象，分別核算每個培訓項目的成本。2.成本項目構成培訓項目成本主要包括直接成本和間接成本。直接成本是指與培訓項目直接相關的費用，如師資費、教材費、場地租賃費、設備購置及使用費等；間接成本是指為組織和管理培訓項目而發(fā)生的費用，如管理人員工資、辦公費、水電費等。3.成本核算方法采用一定的成本核算方法，如品種法、分批法等，對培訓項目成本進行歸集和分配。按照權責發(fā)生制原則和受益原則，合理確定成本分攤標準，將間接成本分攤到各個培訓項目中。定期進行成本分析，找出成本控制的關鍵點，采取有效措施降低成本，提高培訓項目的經(jīng)濟效益。六、資產(chǎn)與負債管理（一）資產(chǎn)分類與管理1.流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。貨幣資金應嚴格按照現(xiàn)金管理制度和銀行結算制度進行管理，確保資金安全；短期投資應按照規(guī)定進行風險評估和決策，并及時進行賬務處理；應收及預付款項應加強管理，定期清理，及時催收；存貨應建立健全存貨管理制度，加強存貨的采購、驗收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的管理，定期進行盤點，確保存貨賬實相符。2.固定資產(chǎn)指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設備、通用設備、文物和陳列品、圖書、檔案、家具、用具、裝具及動植物等。固定資產(chǎn)應按照規(guī)定進行購置、驗收、入賬、折舊、處置等管理。建立固定資產(chǎn)卡片，詳細記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號、規(guī)格、購置時間、使用部門、折舊情況等信息。定期進行固定資產(chǎn)清查盤點，做到賬卡相符、賬實相符。對盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應及時查明原因，按照規(guī)定進行處理。3.無形資產(chǎn)指不具有實物形態(tài)而能為使用者提供某種權利的資產(chǎn)，包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術等。無形資產(chǎn)應按照規(guī)定進行計價、入賬、攤銷等管理。對無形資產(chǎn)的取得、使用、處置等情況進行詳細記錄，定期進行評估，確保無形資產(chǎn)的安全與有效使用。（二）負債分類與管理1.流動負債包括短期借款、應付及預收款項、應付職工薪酬、應繳款項等。流動負債應按照規(guī)定及時進行核算和清理，確保債務的及時償還。短期借款應按照借款合同約定按時還本付息；應付及預收款項應按照規(guī)定的結算方式和期限進行結算；應付職工薪酬應按照國家規(guī)定的工資政策和標準及時足額發(fā)放；應繳款項應按照規(guī)定及時上繳國庫或相關部門。2.非流動負債主要指長期借款等。非流動負債應按照借款合同約定合理安排資金使用，按時償還本息。加強對非流動負債的管理，定期對債務情況進行分析，評估債務風險，采取有效措施防范債務風險。（三）資產(chǎn)清查與盤點1.清查盤點制度建立健全資產(chǎn)清查盤點制度，定期對資產(chǎn)進行清查盤點。年度終了前，應當進行全面清查盤點；根據(jù)實際情況，也可定期或不定期進行局部清查盤點。清查盤點工作應成立專門的清查小組，明確清查人員的職責分工，制定清查方案，確保清查工作有序進行。2.清查盤點內容資產(chǎn)清查盤點的內容包括資產(chǎn)的數(shù)量、價值、使用狀況、保管情況等。清查人員應認真核對資產(chǎn)賬目與實物，檢查資產(chǎn)的完整性和使用情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行記錄和處理。3.清查盤點結果處理資產(chǎn)清查盤點結束后，應編制資產(chǎn)清查報告，對清查結果進行分析總結。對于盤盈、盤虧、毀損的資產(chǎn)，應按照規(guī)定的審批程序進行處理。盤盈的資產(chǎn)應及時入賬；盤虧、毀損的資產(chǎn)，應查明原因，分清責任，按照規(guī)定進行核銷或賠償。七、財務監(jiān)督與檢查（一）內部監(jiān)督機制1.財務部門內部監(jiān)督財務部門應建立健全內部監(jiān)督制度，對會計核算、財務管理等工作進行自我監(jiān)督。設置專門的內部審計崗位或配備內部審計人員，定期對財務工作進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。2.單位內部審計監(jiān)督成立內部審計機構，對黨校培訓財務活動進行定期審計或專項審計。內部審計機構應獨立行使審計職權，對財務收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督，提出審計意見和建議，促進財務管理水平的提高。3.其他部門監(jiān)督加強其他部門對財務工作的監(jiān)督，如紀檢監(jiān)察部門對財經(jīng)紀律執(zhí)行情況的監(jiān)督，業(yè)務部門對培訓項目經(jīng)費使用情況的監(jiān)督等。各部門應密切配合，形成監(jiān)督合力，共同維護財經(jīng)秩序。（二）外部監(jiān)督檢查接受財政、審計、稅務等部門的外部監(jiān)督檢查。積極配合外部監(jiān)督檢查工作，如實提供財務資料和相關情況，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，確保黨校培訓財務活動合法合規(guī)。（三）財務風險防控1.風險識別與評估建立財務風險識別與評估機制，定期對黨校培訓財務活動進行風險排查。識別可能存在的風險因素，如資金風險、債務風險、財務制度執(zhí)行風險等，并對風險發(fā)生的可能性和影響程度進行評估。2.風險應對措施針對不同的財務