PAGE培訓(xùn)公司會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范培訓(xùn)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為公司的決策提供可靠依據(jù)，促進(jìn)公司健康、穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[培訓(xùn)公司名稱]及其所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國(guó)家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)，確保公司財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無(wú)誤，數(shù)據(jù)計(jì)算和賬務(wù)處理應(yīng)符合規(guī)定。4.完整性原則：全面涵蓋公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，不得遺漏重要信息。5.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告，以便及時(shí)提供決策有用信息。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督等工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確各崗位職責(zé)。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和財(cái)務(wù)工作需要，配備足夠數(shù)量的專業(yè)會(huì)計(jì)人員，包括會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)、出納等。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和技能，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織和管理公司的會(huì)計(jì)工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算流程。審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。組織編制財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為公司決策提供支持。協(xié)調(diào)與外部審計(jì)、稅務(wù)等相關(guān)部門的關(guān)系。2.會(huì)計(jì)職責(zé)按照會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制記賬憑證，登記賬簿。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，協(xié)助編制財(cái)務(wù)報(bào)表。核對(duì)賬目，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、保管和歸檔。3.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)。保管庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券和空白支票等重要票據(jù)。協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他財(cái)務(wù)工作。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會(huì)計(jì)期間公司會(huì)計(jì)年度采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣公司以人民幣為記賬本位幣。（三）會(huì)計(jì)計(jì)量屬性會(huì)計(jì)計(jì)量采用歷史成本計(jì)量屬性，在某些情況下，也可采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量屬性，但應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。（四）會(huì)計(jì)憑證1.公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須取得或填制合法、有效的原始憑證，并及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門。2.會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證編制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等要素，并由制單人、審核人、記賬人、會(huì)計(jì)主管等簽字或蓋章。3.記賬憑證應(yīng)按照順序編號(hào)，不得跳號(hào)、重號(hào)。（五）會(huì)計(jì)賬簿1.公司設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.總賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證匯總表登記，明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記，日記賬應(yīng)根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。3.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)定期核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。（六）財(cái)務(wù)報(bào)表1.公司定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)經(jīng)公司負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管簽字并蓋章后對(duì)外報(bào)送。四、資產(chǎn)核算（一）貨幣資金1.貨幣資金包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行收付和保管，每日終了應(yīng)進(jìn)行賬款核對(duì)，做到日清月結(jié)。3.銀行存款應(yīng)按銀行賬戶分別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)。4.其他貨幣資金應(yīng)按種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等。（二）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款等。2.應(yīng)收賬款應(yīng)按客戶設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，及時(shí)催收款項(xiàng)，定期進(jìn)行賬齡分析，對(duì)于可能發(fā)生的壞賬應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。3.應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理，確保票據(jù)安全。4.預(yù)付賬款應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，對(duì)于超過(guò)合同約定付款期限的預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理。5.其他應(yīng)收款應(yīng)按項(xiàng)目或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，及時(shí)清理結(jié)算，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)收款應(yīng)查明原因，采取措施進(jìn)行處理。（三）存貨1.存貨包括庫(kù)存商品、原材料、低值易耗品等。2.庫(kù)存商品應(yīng)按品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，采用永續(xù)盤存制，定期進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。3.原材料應(yīng)按類別、品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，加強(qiáng)對(duì)原材料采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等環(huán)節(jié)的管理。4.低值易耗品應(yīng)按類別、品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，采用一次攤銷法或五五攤銷法進(jìn)行攤銷。（四）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。2.固定資產(chǎn)應(yīng)按類別、項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，采用年限平均法或工作量法計(jì)提折舊。3.固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定進(jìn)行處理。4.固定資產(chǎn)的購(gòu)置、處置應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保資產(chǎn)安全。（五）無(wú)形資產(chǎn)1.無(wú)形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)按類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，采用直線法攤銷。3.無(wú)形資產(chǎn)的取得、處置應(yīng)按照公司規(guī)定的審批程序進(jìn)行，確保資產(chǎn)安全。五、負(fù)債核算（一）短期借款1.短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。2.短期借款應(yīng)按借款種類、債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，及時(shí)計(jì)提利息，按期歸還借款本金和利息。（二）應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)1.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等。2.應(yīng)付賬款應(yīng)按供應(yīng)商設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，及時(shí)核對(duì)賬目，確保賬款支付準(zhǔn)確無(wú)誤。3.應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按種類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理，確保票據(jù)安全。4.預(yù)收賬款應(yīng)按客戶設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，及時(shí)結(jié)算預(yù)收款項(xiàng)，對(duì)于超過(guò)合同約定收款期限的預(yù)收賬款應(yīng)及時(shí)清理。5.其他應(yīng)付款應(yīng)按項(xiàng)目或個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，及時(shí)清理結(jié)算，對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的其他應(yīng)付款應(yīng)查明原因，采取措施進(jìn)行處理。（三）應(yīng)付職工薪酬1.應(yīng)付職工薪酬是指公司為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。2.應(yīng)付職工薪酬應(yīng)按工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。3.公司應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的工資總額組成和工資支付辦法，計(jì)算并發(fā)放職工工資，代扣代繳個(gè)人所得稅等。4.公司應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定計(jì)提職工福利費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等，并及時(shí)足額繳納。（四）應(yīng)交稅費(fèi)1.應(yīng)交稅費(fèi)是指公司按照稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等。2.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)按稅種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，及時(shí)計(jì)算、申報(bào)和繳納稅款，確保公司納稅合規(guī)。六、所有者權(quán)益核算（一）實(shí)收資本1.實(shí)收資本是指公司按照公司章程或合同、協(xié)議的約定，接受投資者投入公司的資本。2.實(shí)收資本應(yīng)按投資者設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，記錄投資者的投入金額、所占份額等信息。3.公司增加或減少實(shí)收資本，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的程序進(jìn)行，并辦理相關(guān)手續(xù)。（二）資本公積1.資本公積是指公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。2.資本公積應(yīng)按類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，包括資本溢價(jià)、股本溢價(jià)、其他資本公積等。3.資本公積的用途主要是轉(zhuǎn)增資本等，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的程序進(jìn)行。（三）盈余公積1.盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金，包括法定盈余公積、任意盈余公積等。2.盈余公積應(yīng)按類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，記錄提取、使用等情況。3.盈余公積的用途主要是彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的程序進(jìn)行。（四）未分配利潤(rùn)1.未分配利潤(rùn)是指公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)彌補(bǔ)虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤(rùn)后留存在公司的、歷年結(jié)存的利潤(rùn)。2.未分配利潤(rùn)應(yīng)按年度進(jìn)行核算，反映公司歷年累計(jì)的未分配利潤(rùn)情況。七、收入、成本和費(fèi)用核算（一）收入核算1.收入是指公司在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。2.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)按業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，記錄培訓(xùn)課程銷售收入、教材銷售收入等。3.其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，記錄出租固定資產(chǎn)收入、出租無(wú)形資產(chǎn)收入等。4.公司應(yīng)按照收入確認(rèn)原則，及時(shí)確認(rèn)收入，確保收入核算準(zhǔn)確。（二）成本核算1.成本是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。2.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本應(yīng)按業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，記錄培訓(xùn)課程成本、教材成本等。3.其他業(yè)務(wù)成本應(yīng)按業(yè)務(wù)類別設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，記錄出租固定資產(chǎn)折舊、出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷等。4.公司應(yīng)加強(qiáng)成本管理，合理歸集和分配成本，確保成本核算準(zhǔn)確。（三）費(fèi)用核算1.費(fèi)用是指公司在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2.銷售費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，記錄廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、銷售人員工資等。3.管理費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，記錄辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員工資等。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算，記錄利息支出、手續(xù)費(fèi)等。5.公司應(yīng)嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，按照費(fèi)用報(bào)銷制度進(jìn)行審批和報(bào)銷，確保費(fèi)用核算準(zhǔn)確。八、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配核算（一）利潤(rùn)核算1.利潤(rùn)是指公司在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（投資損失）3.利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出4.凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用（二）利潤(rùn)分配核算1.公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定和公司章程的約定進(jìn)行分配。2.利潤(rùn)分配順序一般為：彌補(bǔ)以前年度虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)等。3.利潤(rùn)分配應(yīng)按規(guī)定的程序進(jìn)行，記錄分配情況，確保利潤(rùn)分配合規(guī)。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.公司應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告和中期財(cái)務(wù)報(bào)告。2.年度財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)等。3.中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和附注。4.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。（二）財(cái)務(wù)分析1.公司應(yīng)定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為公司決策提供依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。3.財(cái)務(wù)分析方法主要有比率分析、比較分析、趨勢(shì)分析等。4.根據(jù)財(cái)務(wù)分析結(jié)果提出改進(jìn)措施和建議，促進(jìn)公司提高財(cái)務(wù)管理水平。十、會(huì)計(jì)檔案管理（一）會(huì)計(jì)檔案范圍會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)電算化數(shù)據(jù)、銀行對(duì)賬單、稅務(wù)申報(bào)資料、審計(jì)報(bào)告等。（二）會(huì)計(jì)檔案整理會(huì)計(jì)檔案應(yīng)按照分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行整理，如按年度、類別、保管期限等進(jìn)行分類。（三）會(huì)計(jì)檔案保管1.會(huì)計(jì)檔案應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)保管，設(shè)置專