2025年審計試卷填空試題及答案1.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計的目標是對財務報表是否在所有（重大方面）按照適用的財務報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。2.審計的固有限制源于財務報告的（性質(zhì)）、審計程序的（性質(zhì)）以及在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計的需要。3.管理層和治理層（如適用）認可并理解其對財務報表的責任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的（前提），構(gòu)成注冊會計師按照審計準則執(zhí)行審計工作的（基礎(chǔ)）。4.注冊會計師在確定審計方向時，需要考慮重要性的確定，包括財務報表整體的（重要性）和特定類別的交易、賬戶余額或披露的（重要性水平）。5.審計風險模型為：審計風險=重大錯報風險×（檢查風險）。其中，重大錯報風險分為（財務報表層次）和（認定層次）的重大錯報風險。6.認定層次的重大錯報風險由（固有風險）和（控制風險）組成，注冊會計師無法控制，但可以通過實施審計程序評估其水平。7.注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境時，應當從行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素，被審計單位的（性質(zhì)），被審計單位對會計政策的（選擇和運用），被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及可能導致重大錯報風險的相關(guān)經(jīng)營風險，被審計單位的（財務業(yè)績的衡量和評價）等方面進行。8.穿行測試是指追蹤某筆或某幾筆交易在業(yè)務流程中如何提供、記錄、處理和報告，以及相關(guān)（控制）如何執(zhí)行，目的是確認對業(yè)務流程和相關(guān)控制的了解是否正確和完整。9.控制測試的目的是測試控制運行的（有效性），而不是確定控制是否得到（執(zhí)行）（后者屬于了解內(nèi)部控制的內(nèi)容）。10.如果注冊會計師擬信賴旨在減輕特別風險的控制，無論該控制在本期是否發(fā)生變化，都應當在（本期）審計中測試其運行的有效性。11.實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額和披露的（細節(jié)測試）以及（實質(zhì)性分析程序）。12.注冊會計師在設(shè)計細節(jié)測試時，除了從認定出發(fā)選擇程序外，還應當考慮（樣本量）、（選樣方法）等因素對測試結(jié)果的影響。13.對于資產(chǎn)負債表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項，注冊會計師需要識別是否存在可能影響財務報表的（調(diào)整事項）或（非調(diào)整事項），并考慮其對審計意見的影響。14.注冊會計師對財務報表形成審計意見時，應當評價根據(jù)審計證據(jù)得出的結(jié)論，以確定是否存在（重大錯報），無論是由于舞弊還是錯誤導致的。15.審計報告的意見類型包括（無保留意見）、（保留意見）、（否定意見）和（無法表示意見）。16.當存在未更正錯報（包括累積的明顯微小錯報）的匯總數(shù)超過（財務報表整體的重要性）時，注冊會計師應當考慮其對審計意見的影響。17.集團審計中，集團項目組應當確定對組成部分財務信息擬執(zhí)行的工作類型，對于具有（財務重大性）的組成部分，應當實施（審計）；對于可能存在（特別風險）的組成部分，可能實施審計、審閱或特定程序。18.關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計中，注冊會計師應當向管理層詢問關(guān)聯(lián)方的名稱和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來發(fā)生的（變化），以及被審計單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的（性質(zhì)）。19.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計單位在編制財務報表時，假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會（繼續(xù)下去），不擬也不必終止經(jīng)營或破產(chǎn)清算。20.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間少于自財務報表日起的（12個月），注冊會計師應當提請管理層將其延長至該期間。21.期初余額的審計目標包括確定期初余額是否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的（錯報），以及期初余額反映的恰當?shù)模〞嬚撸┦欠裨诒酒谪攧請蟊碇械玫揭回炦\用。22.注冊會計師對存貨實施監(jiān)盤時，應當觀察管理層制定的（盤點程序）的執(zhí)行情況，檢查存貨，執(zhí)行（抽盤），并對特殊類型的存貨（如在途物資、存放在第三方的存貨）實施（函證）或其他審計程序。23.貨幣資金審計中，注冊會計師應當獲取并檢查（銀行對賬單）和（銀行存款余額調(diào)節(jié)表），關(guān)注是否存在未達賬項，特別是長期未達賬項，可能存在的（舞弊）風險。24.應收賬款函證的替代程序通常包括檢查與銷售有關(guān)的（合同）、（訂單）、（發(fā)運憑證）、（銷售發(fā)票）等文件，以驗證應收賬款的存在性和計價。25.應付賬款的審計中，注冊會計師需要關(guān)注是否存在（未入賬的應付賬款），通常通過檢查期后付款記錄、未處理的供應商發(fā)票、驗收單等資料進行測試。26.固定資產(chǎn)審計中，注冊會計師應當檢查固定資產(chǎn)的（所有權(quán)）證明文件（如購買合同、產(chǎn)權(quán)證書），并關(guān)注折舊政策的（合理性）和（一貫性）。27.營業(yè)收入的審計中，注冊會計師需要結(jié)合（主營業(yè)務收入）和（其他業(yè)務收入）的具體構(gòu)成，實施（分析程序），檢查收入確認的（時點）是否符合會計準則的要求（如控制權(quán)轉(zhuǎn)移模型）。28.費用的審計中，注冊會計師應當關(guān)注費用的（發(fā)生）、（完整性）、（準確性）和（分類）認定，特別注意跨期費用（如預付賬款、預提費用）的處理是否正確。29.審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后（60天）內(nèi)；如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，歸檔期限為審計業(yè)務中止后的（60天）內(nèi)。30.審計工作底稿的要素通常包括審計項目名稱、審計事項名稱、審計過程記錄、（審計結(jié)論）、（審計標識及其說明）、索引號及編號、編制者姓名及編制日期、復核者姓名及復核日期等。31.會計師事務所質(zhì)量控制制度的目標是合理保證會計師事務所及其人員遵守（職業(yè)準則）和（適用的法律法規(guī)）的規(guī)定，以及會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的（審計報告）。32.項目質(zhì)量復核是指在審計報告日或之前，項目質(zhì)量復核人員對項目組作出的重大判斷及據(jù)此得出的（結(jié)論）進行的獨立復核。33.項目質(zhì)量復核人員應當由（會計師事務所）委派，不得由項目合伙人挑選；復核人員應當具有適當?shù)模▌偃文芰Γⅲū匾臅r間）和（客觀性）。34.職業(yè)道德基本原則包括（誠信）、（獨立性）、（客觀公正）、（專業(yè)勝任能力和勤勉盡責）、（保密）、（良好職業(yè)行為）。35.獨立性原則要求注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務時，不僅要（形式上）獨立，更要（實質(zhì)上）獨立，避免因自身利益、自我評價、過度推介、密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。36.如果審計項目組成員的主要近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，只有在該經(jīng)濟利益（處置）后才能消除不利影響；否則，應當將該成員（調(diào)離）項目組。37.注冊會計師在接受審計業(yè)務前，應當評價對獨立性產(chǎn)生不利影響的情況，必要時采?。ǚ婪洞胧?，如輪換項目合伙人、終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益或商業(yè)關(guān)系等。38.舞弊導致的重大錯報風險屬于（特別風險），注冊會計師應當專門針對該風險實施（風險評估程序）和（進一步審計程序），包括詢問管理層、治理層和內(nèi)部審計人員，考慮舞弊風險因素，實施分析程序等。39.管理層凌駕于控制之上的風險屬于（特別風險），注冊會計師應當設(shè)計和實施審計程序，包括測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調(diào)整是否適當，復核會計估計是否存在偏向，并評價產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在（舞弊）導致的重大錯報風險。40.注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通，溝通的事項可能包括注冊會計師擬如何應對由于（舞弊或錯誤）導致的特別風險，以及注冊會計師對與審計相關(guān)的（內(nèi)部控制）采取的方案。41.注冊會計師在審計過程中識別出的（值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷），應當以書面形式及時向治理層通報，并根據(jù)需要向管理層通報。42.對于上市實體財務報表審計，注冊會計師應當在審計報告中溝通（關(guān)鍵審計事項），即注冊會計師根據(jù)職業(yè)判斷認為對本期財務報表審計最為重要的事項。43.關(guān)鍵審計事項的確定基于注冊會計師已與治理層溝通的事項，并且是在審計過程中（重點關(guān)注過）的事項，同時是對財務報表（使用者理解）至關(guān)重要的事項。44.注冊會計師在確定重要性時，通常先選定一個基準，如（營業(yè)收入）、（總資產(chǎn)）、（凈利潤）等，再乘以一個（百分比）作為財務報表整體的重要性。45.實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過（財務報表整體重要性）的可能性降至適當?shù)牡退健?6.明顯微小錯報的臨界值通常為財務報表整體重要性的（5%）至（10%），但具體比例需要注冊會計師根據(jù)具體情況確定。47.注冊會計師在實施分析程序時，需要考慮數(shù)據(jù)之間的（內(nèi)在關(guān)系）是否存在預期關(guān)系，以及是否存在（異常波動）或（差異），可能表明存在重大錯報風險。48.函證是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據(jù)的過程，常用的函證方式包括（積極式函證）和（消極式函證）。49.積極式函證要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認函證信息是否正確；消極式函證僅在（不同意）函證信息時才需要回函，通常適用于重大錯報風險（較低）、涉及大量余額較小的賬戶、預期不存在大量錯誤等情況。50.注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施（函證），除非有充分證據(jù)表明這些項目對財務報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風險很低。51.存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的（存在）認定，對（完整性）和（計價）認定也能提供部分審計證據(jù)，但對存貨的（所有權(quán)）認定，還需要實施其他審計程序（如檢查購貨合同、產(chǎn)權(quán)證明）。52.注冊會計師在監(jiān)盤過程中需要特別關(guān)注（過時）、（毀損）或（陳舊）的存貨，這些存貨可能表明存在（減值）風險，需要進一步測試其可變現(xiàn)凈值。53.固定資產(chǎn)的審計中，注冊會計師應當檢查本期新增固定資產(chǎn)的（采購合同）、（發(fā)票）、（驗收報告）等文件，驗證其（存在）和（計價）；對于本期減少的固定資產(chǎn)，應當檢查（處置合同）、（清理報告）等，確認處置的（真實性）和（賬務處理）的正確性。54.應付職工薪酬的審計中，注冊會計師需要檢查工資計算表、考勤記錄、員工名冊等，驗證工資費用的（發(fā)生）和（完整性），并關(guān)注社會保險費、住房公積金等（其他職工薪酬）的計提和繳納是否符合規(guī)定。55.營業(yè)收入的截止測試通常采用（順查法）（從原始憑證追查到賬簿記錄）和（逆查法）（從賬簿記錄追查到原始憑證），以確定收入是否記錄在正確的會計期間。56.注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，無論是事實錯報、判斷錯報還是（推斷錯報），都應當累積并與管理層溝通，除非錯報（明顯微小）。57.未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位（未予更正）的錯報，注冊會計師需要評價這些錯報單獨或匯總起來是否重大。58.審計報告的日期不應早于注冊會計師獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務報表形成（審計意見）的日期，通常與管理層簽署已審計財務報表的日期（一致）或（晚于）該日期。59.當存在（保留意見）的基礎(chǔ)時，注冊會計師應當在審計報告中說明發(fā)表保留意見的（理由），并在意見段中使用“除……可能產(chǎn)生的影響外”等措辭。60.否定意見適用于財務報表存在（重大且廣泛）的錯報，導致財務報表整體（不可信賴）的情況；無法表示意見適用于注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，導致無法對財務報表整體（發(fā)表意見）的情況。61.集團審計中，集團項目組應當與組成部分注冊會計師溝通，了解組成部分注冊會計師是否了解并將遵守與集團審計相關(guān)的（職業(yè)道德要求），特別是（獨立性）要求。62.組成部分注冊會計師為集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關(guān)工作時，集團項目組應當評價其工作是否足以實現(xiàn)（集團審計）的目的，包括評價組成部分注冊會計師的（專業(yè)勝任能力）、（職業(yè)道德）以及是否處于（積極有效的監(jiān)管環(huán)境）中。63.關(guān)聯(lián)方交易的審計中，注冊會計師應當檢查關(guān)聯(lián)方交易的（商業(yè)理由）是否合理，交易條款是否與（非關(guān)聯(lián)方交易）一致，以及關(guān)聯(lián)方交易的會計處理和披露是否符合（適用的財務報告編制基礎(chǔ)）的要求。64.持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性時，注冊會計師應當評價管理層的（應對計劃）是否可行，以及是否存在（其他可獲得的支持性證據(jù)）；如果財務報表已作出充分披露，注冊會計師應當發(fā)表（無保留意見），并在審計報告中增加（與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性）部分；如果披露不充分，應當發(fā)表（保留意見）或（否定意見）。65.期初余額審計中，如果上期財務報表由其他注冊會計師審計，現(xiàn)任注冊會計師可以考慮查閱前任注冊會計師的（審計工作底稿），但需要征得（被審計單位）的同意，并考慮獲取的信息是否（充分、適當）。66.注冊會計師在評價內(nèi)部審計工作時，應當考慮內(nèi)部審計的（客觀性）、（專業(yè)勝任能力）、（應有的職業(yè)關(guān)注）以及（與注冊會計師的溝通）等因素，以確定是否利用內(nèi)部審計的工作及利用的程度。67.利用專家的工作時，注冊會計師應當評價專家是否具有（必要的勝任能力）、（專業(yè)素質(zhì)）和（客觀性），并就專家工作的（范圍）、（目標）和（責任）與專家達成一致意見。68.數(shù)字化審計中，注冊會計師需要關(guān)注被審計單位（信息系統(tǒng)）的安全性、可靠性和（數(shù)據(jù)完整性），利用數(shù)據(jù)分析工具時，應當驗證數(shù)據(jù)的（來源）、（格式）和（準確性），確保分析結(jié)果的（可靠性）。69.會計師事務所應當對所有（上市實體）財務報表審計業(yè)務，以及確定需要實施項目質(zhì)量復核的（其他業(yè)務）實施項目質(zhì)量復核。70.項目質(zhì)量復核的范圍包括與項目合伙人討論重大事項，復核（財務報表）和擬出具的審計報告，復核重大判斷（如重要性的確定、特別風險的應對），復核（關(guān)鍵審計證據(jù)）等。71.職業(yè)道德守則中，“冷卻期”要求是指關(guān)鍵審計合伙人在停止作為關(guān)鍵審計合伙人后，一段時間內(nèi)不得參與該客戶的審計業(yè)務，以維護（獨立性）；例如，上市實體審計中，關(guān)鍵審計合伙人的任職時間不得超過（5年），冷卻期至少為（2年）。72.注冊會計師在接受委托前，應當與前任注冊會計師溝通，了解被審計單位（變更會計師事務所）的原因，是否存在（不應接受委托）的情況（如管理層誠信問題）。73.后任注冊會計師應當對溝通中獲知的信息予以（保密），即使未接受委托，也應當履行（保密）義務。74.注冊會計師應當對審計過程中獲知的被審計單位（商業(yè)秘密）和（敏感信息）予以保密，不得用于（非審計目的）或向（第三方）披露，除非法律法規(guī)允許或要求。75.舞弊的發(fā)生通常涉及（動機或壓力）、（機會）和（態(tài)度或借口）三個因素，注冊會計師應當關(guān)注這些（舞弊風險因素），以識別可能存在的舞弊行為。76.管理層舞弊的手段可能包括（編制虛假的會計分錄）、（濫用或隨意變更會計政策）、（不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先作出的判斷）等。77.注冊會計師應當在審計工作底稿中記錄與管理層、治理層和其他人員對（舞弊）或（涉嫌舞弊）事項的討論情況，包括討論的（時間）、（人員）和（內(nèi)容）。78.注冊會計師在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項時，應當逐項描述該事項，并說明該事項在審計中是如何（應對）的，包括注冊會計師實施的（審計程序）、（審計證據(jù)）的重要性等。79.重要性的確定需要運用職業(yè)判斷，注冊會計師應當考慮被審計單位的（性質(zhì)）、（規(guī)模）、（行業(yè)特征）以及財務報表使用者的（信息需求）等因素。80.實際執(zhí)行的重要性通常為財務報表整體重要性的（50%）至（75%），較低的比例適用于（首次接受委托）、（重大錯報風險較高）或（以前期間審計調(diào)整較多）的情況。81.注冊會計師在實施控制測試時，如果控制在本期未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕（特別風險）的控制，注冊會計師應當至少每（3年）測試一次。82.實質(zhì)性分析程序的有效性取決于（數(shù)據(jù)之間的預期關(guān)系）的強度，以及（可獲得數(shù)據(jù)的可靠性）和（可分解程度）；如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預期關(guān)系，注冊會計師應當實施（細節(jié)測試）。83.函證回函的可靠性受（回函方式）的影響，直接從被詢證者獲取的（紙質(zhì)回函）或（電子回函）（通過加密、電子數(shù)碼簽名等方式驗證來源）通常比被審計單位轉(zhuǎn)交的回函更可靠。84.存貨監(jiān)盤結(jié)束時，注冊會計師應當再次觀察（盤點現(xiàn)場），以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點；并檢查已填用、作廢及未使用的（盤點表單）的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明已發(fā)放的表單是否均已收回。85.固定資產(chǎn)折舊的審計中，注冊會計師應當檢查折舊方法是否符合（會計準則）的要求，折舊率或（折舊年限）是否合理，是否與固定資產(chǎn)的（預期經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式）一致。86.應付賬款的函證通常采用（積極式函證），但由于應付賬款存在低估風險，函證的范圍可能小于應收賬款，注冊會計師通常更關(guān)注（未入賬的應付賬款）的測試。87.營業(yè)收入的審計中，注冊會計師需要結(jié)合（銷售合同）的條款（如驗收標準、付款條件、退貨政策）判斷收入確認的（時點），特別是在（復雜交易）（如分期收款銷售、附有銷售退回條款的銷售）中。88.費用的截止測試通常通過檢查資產(chǎn)負債表日前后（若干天）的憑證和賬簿記錄，確定費用是否記錄在正確的會計期間，避免（跨期確認）。89.審計工作底稿的歸檔屬于（事務性）的工作，包括對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引，簽署審計工作底稿確認表，記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的（審計證據(jù)）。90.會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過（3年），每個周期內(nèi)，應對每個項目合伙人的業(yè)務至少選?。?項）進行檢查。91.項目質(zhì)量復核人員應當獨立于（項目組），不得參與該項目的（日常審計工作），也不得向項目組提供（咨詢）或（建議）。92.注冊會計師在職業(yè)道德方面的防范措施包括（會計師事務所層面）的防范措施（如建立職業(yè)道德教育制度、輪換項目合伙人）和