審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表分析二級(jí)2026年實(shí)踐應(yīng)用題一、綜合案例分析題（共2題，每題25分，合計(jì)50分）題目一（25分）：背景：某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司（A股上市公司，制造業(yè)，總部位于廣東?。?025年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司主要生產(chǎn)高端數(shù)控機(jī)床，2025年?duì)I業(yè)收入同比增長(zhǎng)18%，凈利潤(rùn)同比增長(zhǎng)22%，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降12%。審計(jì)團(tuán)隊(duì)在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：1.2025年12月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值500萬元的數(shù)控機(jī)床生產(chǎn)設(shè)備，原計(jì)劃2026年1月投入使用，但甲公司為美化2025年利潤(rùn)表，將其資本化并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，金額為200萬元。2.甲公司2025年銷售給關(guān)聯(lián)方B公司一批數(shù)控機(jī)床，售價(jià)為800萬元，成本為600萬元，但未進(jìn)行公允性調(diào)整。B公司尚未付款。3.2025年11月，甲公司收到一筆政府補(bǔ)助100萬元，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求將其確認(rèn)為遞延收益分期攤銷，但甲公司一次性計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)。4.應(yīng)收賬款賬齡分析顯示，賬齡超過3年的應(yīng)收賬款占比從上年的15%上升到25%，但壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例未相應(yīng)調(diào)整。要求：1.針對(duì)上述事項(xiàng)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？（10分）2.針對(duì)每項(xiàng)事項(xiàng)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)執(zhí)行哪些進(jìn)一步審計(jì)程序？（8分）3.若審計(jì)發(fā)現(xiàn)上述錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總影響重大，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何處理？（7分）題目二（25分）：背景：乙公司（滬市上市公司，醫(yī)藥行業(yè)，總部位于上海）2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，審計(jì)團(tuán)隊(duì)關(guān)注到以下情況：1.乙公司2025年研發(fā)投入占比達(dá)12%，其中一項(xiàng)新藥研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)2027年完成臨床試驗(yàn)，但2025年費(fèi)用化金額為5000萬元，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)該金額可能過高。2.乙公司持有丙公司20%股權(quán)，采用權(quán)益法核算，丙公司2025年凈利潤(rùn)為3000萬元，但乙公司未按持股比例確認(rèn)投資收益。3.乙公司2025年銷售給經(jīng)銷商的數(shù)控機(jī)床，附有退貨條款，退貨率歷史平均為3%，但2025年實(shí)際退貨率升至8%，乙公司未調(diào)整銷售收入的確認(rèn)金額。4.乙公司2025年存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例為5%，但市場(chǎng)調(diào)研顯示同類藥品庫(kù)存積壓風(fēng)險(xiǎn)較高，預(yù)計(jì)跌價(jià)準(zhǔn)備比例應(yīng)達(dá)到10%。要求：1.針對(duì)研發(fā)費(fèi)用化和長(zhǎng)期股權(quán)投資，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何評(píng)估其會(huì)計(jì)處理的合理性？（9分）2.針對(duì)銷售收入的確認(rèn)和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)執(zhí)行哪些實(shí)質(zhì)性程序？（8分）3.若審計(jì)發(fā)現(xiàn)上述錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總影響重大，審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)如何與治理層溝通？（8分）二、細(xì)節(jié)測(cè)試題（共3題，每題10分，合計(jì)30分）題目一（10分）：背景：審計(jì)師在測(cè)試甲公司2025年12月銀行存款余額時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下記錄：-12月28日，甲公司向供應(yīng)商C公司支付貨款300萬元，但銀行流水顯示實(shí)際支付日期為12月30日。-12月29日，甲公司收到客戶D公司轉(zhuǎn)賬500萬元，但銀行對(duì)賬單顯示收款日期為12月31日。-12月30日，甲公司收到一筆利息收入20萬元，但未在銀行對(duì)賬單中反映。要求：1.針對(duì)上述事項(xiàng)，審計(jì)師應(yīng)如何處理？（6分）2.若甲公司未調(diào)整上述事項(xiàng)，對(duì)2025年資產(chǎn)負(fù)債表和現(xiàn)金流量表的影響是什么？（4分）題目二（10分）：背景：審計(jì)師在測(cè)試乙公司2025年固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：-乙公司2025年購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值1000萬元，預(yù)計(jì)使用5年，會(huì)計(jì)處理采用直線法折舊，但管理層為美化利潤(rùn)表，采用加速折舊法。-乙公司2025年計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為200萬元，但審計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為應(yīng)計(jì)提300萬元。要求：1.若審計(jì)師發(fā)現(xiàn)上述錯(cuò)報(bào)，應(yīng)執(zhí)行哪些程序確認(rèn)？（6分）2.對(duì)2025年利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的影響是什么？（4分）題目三（10分）：背景：審計(jì)師在測(cè)試丙公司（丁公司子公司）2025年關(guān)聯(lián)方交易時(shí)，發(fā)現(xiàn)：-丙公司向丁公司銷售原材料，售價(jià)為1200萬元，成本為1000萬元，但未進(jìn)行公允性調(diào)整。-丁公司2025年從丙公司采購(gòu)設(shè)備，未付款，形成應(yīng)收賬款400萬元。要求：1.針對(duì)上述關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)師應(yīng)執(zhí)行哪些程序？（6分）2.若未調(diào)整上述交易，對(duì)丁公司2025年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是什么？（4分）三、審計(jì)報(bào)告題（共1題，15分）題目（15分）：背景：審計(jì)師在審計(jì)丁公司2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.丁公司2025年凈利潤(rùn)為500萬元，但審計(jì)師評(píng)估后認(rèn)為應(yīng)調(diào)整減少150萬元（涉及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和關(guān)聯(lián)方交易未調(diào)整）。2.丁公司未披露一項(xiàng)重要的擔(dān)保事項(xiàng)，金額為200萬元，但可能影響投資者決策。3.丁公司2025年研發(fā)費(fèi)用化金額為300萬元，審計(jì)師認(rèn)為應(yīng)資本化，金額為100萬元。要求：1.針對(duì)上述錯(cuò)報(bào)，審計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告？（6分）2.審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含哪些關(guān)鍵要素？（6分）3.若錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總不重大，但存在多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，審計(jì)報(bào)告應(yīng)如何表述？（3分）答案與解析一、綜合案例分析題題目一（25分）：1.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（10分）：-事項(xiàng)1（資本化設(shè)備費(fèi)用）：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于管理層操縱費(fèi)用以調(diào)節(jié)利潤(rùn)，屬于“舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，需關(guān)注管理層凌駕于會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)。-事項(xiàng)2（關(guān)聯(lián)方交易未調(diào)整）：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于未進(jìn)行公允性調(diào)整，可能導(dǎo)致資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增，屬于“關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。-事項(xiàng)3（政府補(bǔ)助處理不當(dāng)）：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于遞延收益處理不當(dāng)，影響當(dāng)期利潤(rùn)，屬于“會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”。-事項(xiàng)4（壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足）：風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提不足，導(dǎo)致資產(chǎn)和利潤(rùn)虛增，屬于“資產(chǎn)相關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”。2.進(jìn)一步審計(jì)程序（8分）：-事項(xiàng)1：審查設(shè)備采購(gòu)合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，確認(rèn)入賬時(shí)間合理性；重算折舊分?jǐn)?，測(cè)試費(fèi)用資本化政策的一致性。-事項(xiàng)2：調(diào)查關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)合理性，測(cè)試交易價(jià)格公允性；函證B公司未付款情況。-事項(xiàng)3：審查政府補(bǔ)助合同，確認(rèn)攤銷政策；重新計(jì)算遞延收益攤銷金額。-事項(xiàng)4：分析應(yīng)收賬款賬齡，測(cè)試壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例合理性；函證大額應(yīng)收賬款。3.審計(jì)處理（7分）：-單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不重大：提示管理層調(diào)整，并記錄審計(jì)差異。-多項(xiàng)錯(cuò)報(bào)匯總影響重大：出具保留意見或否定意見審計(jì)報(bào)告，并在審計(jì)報(bào)告附注中詳細(xì)說明錯(cuò)報(bào)性質(zhì)和影響。-涉及舞弊：若管理層拒絕糾正，應(yīng)考慮出具否定意見或無法表示意見報(bào)告，并報(bào)告監(jiān)管機(jī)構(gòu)。題目二（25分）：1.評(píng)估會(huì)計(jì)處理合理性（9分）：-研發(fā)費(fèi)用化：測(cè)試研發(fā)項(xiàng)目是否滿足資本化條件（技術(shù)可行性、未來經(jīng)濟(jì)利益等），復(fù)核費(fèi)用化金額是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。-長(zhǎng)期股權(quán)投資：核實(shí)乙公司是否按權(quán)益法核算丙公司凈利潤(rùn)，檢查投資收益計(jì)算是否準(zhǔn)確。2.實(shí)質(zhì)性程序（8分）：-銷售收入：函證經(jīng)銷商退貨政策及實(shí)際退貨率，重算應(yīng)沖減收入金額。-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：測(cè)試存貨可變現(xiàn)凈值，復(fù)核跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提比例。3.與治理層溝通（8分）：-詳細(xì)說明錯(cuò)報(bào)性質(zhì)和影響，要求管理層糾正。-若管理層拒絕，應(yīng)評(píng)估是否出具非無保留意見報(bào)告。-必要時(shí)，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告舞弊或管理層凌駕于控制之上的情況。二、細(xì)節(jié)測(cè)試題題目一（10分）：1.處理方法（6分）：-事項(xiàng)1：調(diào)整銀行存款日記賬，將300萬元費(fèi)用推遲至下期。-事項(xiàng)2：調(diào)整銀行存款日記賬，將500萬元收入提前至本年。-事項(xiàng)3：確認(rèn)利息收入，補(bǔ)記銀行存款。2.影響分析（4分）：-資產(chǎn)負(fù)債表：銀行存款虛增20萬元，未分配利潤(rùn)虛增20萬元。-現(xiàn)金流量表：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~虛增500萬元。題目二（10分）：1.程序確認(rèn)（6分）：-測(cè)試折舊政策一致性，重算折舊金額差異。-復(fù)核固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)，執(zhí)行可收回金額的獨(dú)立評(píng)估程序。2.影響分析（4分）：-利潤(rùn)表：折舊費(fèi)用虛減200萬元，凈利潤(rùn)虛增200萬元。-資產(chǎn)負(fù)債表：固定資產(chǎn)凈值虛增100萬元，未分配利潤(rùn)虛增200萬元。題目三（10分）：1.程序執(zhí)行（6分）：-調(diào)查交易的商業(yè)合理性，重算應(yīng)調(diào)整金額。-函證丁公司未付款情況，評(píng)估對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。2.影響分析（4分）：-利潤(rùn)表：投資收益虛增200萬元，凈利潤(rùn)虛增200萬元。-資產(chǎn)負(fù)債表：應(yīng)收賬款虛增400萬元，未分配利潤(rùn)虛增200萬元。三、審計(jì)報(bào)告題1.審計(jì)報(bào)告類型（6分）：-錯(cuò)報(bào)匯總影響重大，但未涉及普遍性，應(yīng)