2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試重點(diǎn)突破題庫一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售商品取得含稅收入100萬元，該商品成本80萬元，當(dāng)月發(fā)生廣告費(fèi)支出10萬元（已取得合規(guī)發(fā)票），不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）。A.13萬元B.9.17萬元C.10萬元D.6.5萬元2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，2025年度某個(gè)體工商戶經(jīng)營所得收入總額80萬元，減除費(fèi)用6萬元，成本費(fèi)用20萬元，下列計(jì)算正確的是（）。A.應(yīng)納稅所得額為54萬元B.應(yīng)納稅所得額為58萬元C.應(yīng)納稅額為19.8萬元D.應(yīng)納稅額為23.4萬元3.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額200萬元，境外所得80萬元，境外已納稅款20萬元。假定我國企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.65萬元B.50萬元C.45萬元D.60萬元4.某個(gè)人將自有的房產(chǎn)通過房產(chǎn)中介出租給他人，2025年4月至12月共取得租金收入12萬元，支付房產(chǎn)中介費(fèi)2萬元（已取得合規(guī)發(fā)票），該個(gè)人當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.0.6萬元B.0.9萬元C.1.2萬元D.1.8萬元5.某公司2025年度發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為（）。A.25萬元B.40萬元C.50萬元D.10萬元6.某企業(yè)2025年12月購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊，無殘值。2026年1月該設(shè)備發(fā)生毀損，企業(yè)申請(qǐng)稅前扣除折舊額，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的折舊比例為60%，該企業(yè)2026年1月可稅前扣除的折舊額為（）。A.20萬元B.16萬元C.12萬元D.10萬元7.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬元，該企業(yè)2019年度未彌補(bǔ)虧損5萬元，2025年度會(huì)計(jì)利潤200萬元。假定企業(yè)通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)，且捐贈(zèng)支出未超過年度會(huì)計(jì)利潤12.5%，該企業(yè)2025年度可稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.25萬元B.30萬元C.20萬元D.15萬元8.某外籍個(gè)人在中國境內(nèi)工作取得工資薪金所得，2025年每月取得工資10萬元，假設(shè)每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為1.5萬元，不考慮其他因素，該個(gè)人2025年度應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（）。A.0萬元B.3萬元C.6萬元D.9萬元9.某企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)大修理支出80萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，采用直線法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，該大修理支出可一次性稅前扣除，則該企業(yè)2025年度可稅前扣除的大修理支出為（）。A.0萬元B.80萬元C.16萬元D.40萬元10.某個(gè)體工商戶2025年度取得經(jīng)營所得80萬元，同時(shí)取得股息收入10萬元。假定經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，股息收入適用20%的稅率，該個(gè)體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。A.8.75萬元B.10.2萬元C.11.25萬元D.12.5萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.下列項(xiàng)目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于無償贈(zèng)送C.將自產(chǎn)貨物分配給股東D.將購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目2.企業(yè)發(fā)生的下列支出，可以在稅前扣除的有（）。A.職工工資薪金支出B.職工福利費(fèi)支出（不超過工資薪金總額14%）C.職工教育經(jīng)費(fèi)支出（不超過工資薪金總額8%）D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（按照發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰）3.個(gè)人取得的下列收入，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.稿酬所得B.財(cái)產(chǎn)租賃所得C.股息紅利所得D.免費(fèi)乘坐出租車服務(wù)4.企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列資產(chǎn)折舊方法中，符合稅前扣除規(guī)定的有（）。A.直線法B.雙倍余額遞減法C.年數(shù)總和法D.任意加速折舊法5.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以下表述正確的有（）。A.以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額B.季節(jié)性生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅年度，可以由納稅人在具體納稅年度內(nèi)自行選擇C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得計(jì)稅D.個(gè)體工商戶的財(cái)產(chǎn)租賃所得，應(yīng)與經(jīng)營所得合并納稅三、計(jì)算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品不含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%；-購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬元，稅額6.5萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣；-支付運(yùn)輸費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬元，稅額0.55萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣；-銷售舊設(shè)備取得含稅收入10萬元，該設(shè)備原值8萬元，已計(jì)提折舊2萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2.某個(gè)人獨(dú)資企業(yè)2025年度經(jīng)營所得80萬元，其中工資薪金支出20萬元，福利費(fèi)支出2.8萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出0.5萬元，捐贈(zèng)支出8萬元（通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)），該企業(yè)適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率。計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額。3.某企業(yè)2025年度會(huì)計(jì)利潤200萬元，發(fā)生以下事項(xiàng)：-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元；-公益性捐贈(zèng)支出20萬元（通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)）；-國債利息收入10萬元；-轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)取得收益30萬元（原值100萬元，累計(jì)折舊40萬元）。假定該企業(yè)無其他調(diào)整事項(xiàng)，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額（稅率25%）。四、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品不含稅銷售額500萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%；-購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，稅額26萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣；-支付廣告費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬元，稅額3.39萬元，發(fā)票已認(rèn)證抵扣；-銷售舊設(shè)備取得含稅收入20萬元，該設(shè)備原值15萬元，已計(jì)提折舊5萬元。-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。假定不考慮其他因素，計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納增值稅額和應(yīng)納稅所得額（不考慮彌補(bǔ)虧損及特殊扣除政策）。2.某個(gè)人2025年度取得以下收入：-工資薪金所得每月10萬元，假設(shè)每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1.5萬元；-股息紅利所得10萬元；-財(cái)產(chǎn)租賃所得12萬元（月租金1萬元，扣除費(fèi)用2000元）；-稿酬所得5萬元（收入扣除20%費(fèi)用）。假定股息紅利所得適用20%稅率，財(cái)產(chǎn)租賃所得和稿酬所得適用10%預(yù)扣率，計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)納個(gè)人所得稅額。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：增值稅銷項(xiàng)稅額＝100萬元×13%＝13萬元。2.A解析：應(yīng)納稅所得額＝80萬元－6萬元－20萬元＝54萬元。3.C解析：境外所得抵免限額＝80萬元×25%＝20萬元，實(shí)際已納稅款20萬元，無需補(bǔ)稅；境內(nèi)應(yīng)納稅額＝200萬元×25%＝50萬元，合計(jì)應(yīng)納稅額＝50萬元。4.B解析：財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額＝（12萬元－2萬元）×（1－20%）＝9.6萬元，應(yīng)納稅額＝9.6萬元×20%＝1.92萬元（四舍五入為1.9萬元，選項(xiàng)中最接近為1.8萬元）。5.A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝（當(dāng)年銷售收入的5‰或發(fā)生額的60%）×2，假定銷售收入的5‰為10萬元，發(fā)生額的60%為30萬元，取較低者25萬元。6.B解析：可稅前扣除折舊額＝100萬元×60%÷12＝5萬元（當(dāng)月折舊），但由于毀損，可一次性扣除累計(jì)折舊60%，即100萬元×60%＝16萬元。7.A解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額＝200萬元×12.5%＝25萬元，實(shí)際發(fā)生30萬元，但抵扣虧損后可扣除25萬元。8.C解析：全年應(yīng)納稅額＝1.5萬元×12＝18萬元，實(shí)際已預(yù)繳15萬元，應(yīng)補(bǔ)繳3萬元。9.B解析：固定資產(chǎn)大修理支出可一次性稅前扣除，即80萬元。10.A解析：經(jīng)營所得應(yīng)納稅額＝54萬元×30%－6.5萬元＝8.7萬元，股息所得應(yīng)納稅額＝10萬元×20%＝2萬元，合計(jì)8.7萬元＋2萬元＝10.7萬元（四舍五入為8.75萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C解析：D選項(xiàng)屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形。2.A、B、C、D解析：均符合稅前扣除規(guī)定。3.A、B、C解析：D選項(xiàng)屬于非貨幣性福利，不繳納個(gè)稅。4.A、B、C解析：D選項(xiàng)需符合稅法規(guī)定，否則不得加速折舊。5.A、C解析：B選項(xiàng)錯(cuò)誤，季節(jié)性經(jīng)營應(yīng)按實(shí)際經(jīng)營期確定納稅年度；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，財(cái)產(chǎn)租賃所得單獨(dú)計(jì)稅。三、計(jì)算題1.應(yīng)納增值稅額＝（100×13%－6.5－0.55）＋（20×13%）＝13－7.05＋2.6＝8.55萬元。解析：舊設(shè)備銷售按簡易計(jì)稅，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。2.應(yīng)納稅所得額＝80萬元－20萬元－（2.8萬元÷14%×14%）（福利費(fèi)）－（0.5萬元÷2%×2%）（工會(huì)經(jīng)費(fèi)）－（8萬元－200萬元×12%）（捐贈(zèng)限額＝200萬元×12%＝24萬元，實(shí)際扣除8萬元）＝50.9萬元，應(yīng)納稅額＝50.9萬元×35%－1.5萬元（速算扣除數(shù)）＝14.82萬元（四舍五入為14.8萬元，選項(xiàng)中無）。修正計(jì)算：捐贈(zèng)扣除限額＝200萬元×12%＝24萬元，實(shí)際捐贈(zèng)8萬元，可全額扣除。應(yīng)納稅額＝50.9萬元×35%－1.5萬元＝14.82萬元。（注：選項(xiàng)中無準(zhǔn)確答案，實(shí)際考試需核對(duì)速算表）3.應(yīng)納稅所得額＝200萬元＋50萬元－10萬元＋30萬元－（20萬元－200萬元×12%）＝250萬元－16萬元＝234萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅＝234萬元×25%＝58.5萬元。解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增50萬元，公益性捐贈(zèng)調(diào)增4萬元（20萬元－24萬元），國債利息免稅，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額。四、綜合題1.增值稅：銷項(xiàng)稅額＝500萬元×13%＝65萬元；進(jìn)項(xiàng)稅額＝26萬元＋3.39萬元＝29.39萬元；應(yīng)納增值稅＝65萬元－29.39萬元＝35.61萬元。應(yīng)納稅所得額＝500萬元－200萬元－30萬元－（50萬元－500萬元×5‰）－（35.61萬元÷13%×（13%－9%））（不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額）＝500萬元－200萬元－30萬元－45萬元－2.72萬元＝222.28萬元。（注：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝500萬元×5‰＝2.5萬元，實(shí)際扣除2.5萬元，調(diào)增47.5萬元；不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝35.61萬元÷13%×4%＝2.72萬元。）