2026年會計繼續(xù)教育之增值稅會計處理規(guī)定試題及答案一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2026年3月購進一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，稅額13萬元。材料入庫后，因管理不善發(fā)生霉爛變質，損失材料成本的40%。則甲公司當期應轉出的進項稅額為（）萬元。A.0B.5.2C.13D.7.8答案：B解析：根據《增值稅會計處理規(guī)定》，因管理不善造成的存貨損失屬于非正常損失，其對應的進項稅額需轉出。損失部分占40%，因此轉出進項稅額=13×40%=5.2萬元。2.乙公司2026年5月銷售自產設備并提供安裝服務，設備不含稅售價200萬元，安裝服務不含稅價款50萬元（甲公司未分別核算兩項收入）。已知設備銷售適用13%稅率，安裝服務適用9%稅率。則乙公司當期銷項稅額為（）萬元。A.32.5B.31.5C.34.5D.33.5答案：A解析：納稅人兼營銷售貨物和服務未分別核算的，從高適用稅率。設備銷售稅率13%高于安裝服務的9%，因此全部收入按13%計算銷項稅額=（200+50）×13%=32.5萬元。3.丙公司為增值稅一般納稅人，2026年6月將自產的一批產品用于職工福利，該產品成本80萬元，同類產品不含稅售價100萬元。則丙公司應確認的銷項稅額為（）萬元。A.10.4B.13C.0D.9.6答案：B解析：將自產貨物用于職工福利屬于視同銷售行為，應按同類產品售價計算銷項稅額=100×13%=13萬元。4.根據《增值稅會計處理規(guī)定》，“應交稅費——應交增值稅”明細科目下不包括的專欄是（）。A.轉出未交增值稅B.待抵扣進項稅額C.銷項稅額抵減D.進項稅額轉出答案：B解析：“待抵扣進項稅額”是“應交稅費”下的二級科目，不屬于“應交增值稅”明細科目的專欄?！皯辉鲋刀悺睂诎ㄟM項稅額、銷項稅額、轉出未交增值稅、進項稅額轉出、銷項稅額抵減等。5.丁公司2026年7月銷售使用過的2018年購入的生產設備（未抵扣進項稅額），取得含稅收入51.5萬元。已知該設備原值100萬元，已提折舊60萬元。則丁公司應繳納的增值稅為（）萬元。A.1B.1.03C.5.92D.0.5答案：A解析：一般納稅人銷售2009年1月1日之前購入的固定資產（未抵扣進項稅額），可適用簡易計稅方法，按3%征收率減按2%繳納增值稅。應納稅額=51.5÷（1+3%）×2%=1萬元。6.戊公司2026年8月發(fā)生增值稅進項稅額30萬元，銷項稅額50萬元，已預繳增值稅15萬元。月末結轉后，“應交稅費——未交增值稅”科目余額為（）萬元。A.貸方5B.借方5C.貸方15D.借方15答案：A解析：當期應納增值稅=50-30=20萬元，已預繳15萬元，未交增值稅=20-15=5萬元（貸方）。7.己公司為房地產開發(fā)企業(yè)（一般納稅人），2026年9月銷售自行開發(fā)的房地產項目，取得含稅收入1090萬元（適用一般計稅方法），對應的土地價款為436萬元。則己公司當期銷項稅額為（）萬元。A.90B.60C.54D.36答案：B解析：房地產開發(fā)企業(yè)一般計稅方法下，銷項稅額=（含稅收入-土地價款）÷（1+9%）×9%=（1090-436）÷（1+9%）×9%=60萬元。8.庚公司2026年10月因銷售折讓開具紅字增值稅專用發(fā)票，原藍字發(fā)票注明銷售額200萬元，稅額26萬元，折讓金額為原銷售額的10%。則庚公司應沖減的銷項稅額為（）萬元。A.2.6B.26C.23.4D.0答案：A解析：銷售折讓對應的銷項稅額沖減=原稅額×折讓比例=26×10%=2.6萬元。9.辛公司2026年11月購入一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票注明價款5000萬元，稅額450萬元（已認證）。該辦公樓用于一般計稅項目。則辛公司當期可抵扣的進項稅額為（）萬元。A.450B.270C.180D.0答案：A解析：自2019年4月1日起，納稅人取得不動產的進項稅額不再分兩年抵扣，可一次性全額抵扣，因此當期可抵扣450萬元。10.壬公司2026年12月發(fā)生增值稅留抵稅額退稅20萬元。根據會計處理規(guī)定，收到退稅款時應貸記的科目是（）。A.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）B.應交稅費——應交增值稅（留抵稅額退稅）C.應交稅費——未交增值稅D.其他收益答案：B解析：根據《增值稅會計處理規(guī)定》，收到留抵退稅款時，借記“銀行存款”，貸記“應交稅費——應交增值稅（留抵稅額退稅）”。11.癸公司為小規(guī)模納稅人，2026年1月銷售貨物取得含稅收入30.9萬元。則癸公司應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.9B.0.3C.0.6D.3.56答案：A解析：小規(guī)模納稅人適用3%征收率（假設2026年無特殊優(yōu)惠），應納稅額=30.9÷（1+3%）×3%=0.9萬元。12.子公司2026年2月將外購的一批貨物無償捐贈給關聯(lián)企業(yè)，該貨物不含稅進價50萬元，同類貨物不含稅售價60萬元。則子公司應確認的銷項稅額為（）萬元。A.6.5B.7.8C.0D.5.2答案：B解析：外購貨物無償捐贈視同銷售，按同類售價計算銷項稅額=60×13%=7.8萬元。13.丑公司2026年3月因稅務檢查補繳2025年增值稅10萬元及滯納金1萬元。則補繳增值稅的會計分錄為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）10貸：銀行存款10B.借：應交稅費——未交增值稅10貸：銀行存款10C.借：以前年度損益調整10貸：銀行存款10D.借：稅金及附加10貸：銀行存款10答案：B解析：補繳以前年度未交的增值稅，通過“應交稅費——未交增值稅”科目核算，分錄為借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“銀行存款”。14.寅公司2026年4月提供建筑服務（適用簡易計稅方法），取得含稅收入1030萬元，支付分包款206萬元。則寅公司應繳納的增值稅為（）萬元。A.30B.24C.18D.12答案：B解析：簡易計稅方法下，應納稅額=（含稅收入-分包款）÷（1+3%）×3%=（1030-206）÷（1+3%）×3%=24萬元。15.卯公司2026年5月初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得普通發(fā)票注明價款2000元，稅額260元。則卯公司可抵減的增值稅應納稅額為（）元。A.2260B.2000C.260D.0答案：A解析：初次購買稅控系統(tǒng)專用設備，可憑發(fā)票全額抵減增值稅應納稅額（價稅合計），因此可抵減2000+260=2260元。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題3分，共30分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。）1.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD解析：選項B，外購貨物用于個人消費屬于不得抵扣進項稅的情形，不視同銷售；選項A、C、D均屬于視同銷售行為。2.根據《增值稅會計處理規(guī)定》，“應交稅費”科目下應設置的二級明細科目包括（）。A.應交增值稅B.未交增值稅C.待認證進項稅額D.簡易計稅答案：ABCD解析：“應交稅費”二級科目包括應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、待抵扣進項稅額、待認證進項稅額、待轉銷項稅額、簡易計稅、轉讓金融商品應交增值稅、代扣代交增值稅等。3.下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.購進用于簡易計稅項目的貨物B.購進用于免征增值稅項目的服務C.購進的餐飲服務D.購進的旅客運輸服務（取得增值稅電子普通發(fā)票）答案：ABC解析：選項D，納稅人購進國內旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票的，可按發(fā)票上注明的稅額抵扣進項稅；選項A、B屬于用于非應稅項目，進項稅不得抵扣；選項C，購進餐飲服務進項稅不得抵扣。4.下列關于增值稅差額征稅的會計處理中，正確的有（）。A.金融商品轉讓按賣出價減買入價后的余額為銷售額，差額貸記“投資收益”B.旅游服務以取得的全部價款減替游客支付的住宿費后的余額為銷售額，差額沖減“主營業(yè)務成本”C.房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的項目，按允許扣除的土地價款沖減“主營業(yè)務成本”D.勞務派遣服務（選擇差額納稅）以全部價款減代付工資后的余額為銷售額，差額貸記“應交稅費——簡易計稅”答案：BCD解析：選項A，金融商品轉讓差額應通過“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”核算，而非直接貸記“投資收益”；選項B、C、D符合差額征稅的會計處理規(guī)定。5.下列關于增值稅期末留抵退稅的會計處理中，正確的有（）。A.申請退稅時，借記“應收留抵稅額退稅款”，貸記“應交稅費——應交增值稅（留抵稅額退稅）”B.收到退稅款時，借記“銀行存款”，貸記“應收留抵稅額退稅款”C.后續(xù)期間因進項稅額轉出導致需繳回退稅款的，借記“應交稅費——應交增值稅（留抵稅額退稅）”，貸記“銀行存款”D.留抵退稅不影響企業(yè)當期損益答案：ABD解析：選項C，繳回留抵退稅款時，應借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，貸記“應收留抵稅額退稅款”，同時借記“銀行存款”，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”；選項A、B、D正確。6.下列關于小規(guī)模納稅人增值稅會計處理的表述中，正確的有（）。A.只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目B.銷售貨物時，貸記“應交稅費——應交增值稅”C.取得增值稅專用發(fā)票時，進項稅額計入相關成本費用D.季度銷售額未超過30萬元（假設2026年政策）的，免征增值稅，貸記“其他收益”答案：ABCD解析：小規(guī)模納稅人不設專欄，通過“應交稅費——應交增值稅”科目核算；取得專票進項稅不得抵扣，計入成本；符合免稅條件的，減免稅額轉入“其他收益”（小企業(yè)會計準則下計入“營業(yè)外收入”）。7.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的表述中，正確的有（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，為收到貨款或取得索取憑據的當天B.提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天C.銷售不動產，為不動產權屬變更的當天D.進口貨物，為報關進口的當天答案：ABCD解析：以上均符合增值稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定。8.下列關于“應交稅費——預交增值稅”科目核算內容的有（）。A.建筑企業(yè)異地提供建筑服務預繳的增值稅B.房地產開發(fā)企業(yè)預售自行開發(fā)項目預繳的增值稅C.一般納稅人轉讓不動產預繳的增值稅D.月度終了轉出當月應交未交的增值稅答案：ABC解析：選項D，月度終了轉出未交增值稅通過“應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目核算，不通過“預交增值稅”。9.下列關于增值稅發(fā)票管理的表述中，正確的有（）。A.一般納稅人發(fā)生銷售退回，需開具紅字專用發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”B.小規(guī)模納稅人可自行開具增值稅專用發(fā)票（特定行業(yè)）C.銷售方開具專用發(fā)票后，購買方未用于申報抵扣的，由銷售方填開《信息表》D.增值稅電子專用發(fā)票與紙質專用發(fā)票具有同等法律效力答案：BCD解析：選項A，一般納稅人開具紅字專用發(fā)票無需收回原發(fā)票，需按規(guī)定填開《信息表》；選項B、C、D正確。10.下列關于增值稅加計抵減政策的會計處理中，正確的有（）。A.符合條件的納稅人應在“應交稅費”科目下設置“增值稅加計抵減額”明細科目B.實際抵減時，借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“其他收益”C.加計抵減額可結轉以后納稅期使用，但不得跨年D.當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額答案：BD解析：選項A，加計抵減無需單獨設置明細科目，通過“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”核算；選項C，加計抵減額可結轉以后年度使用；選項B、D正確。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。）1.納稅人銷售活動板房、機器設備等自產貨物并同時提供建筑、安裝服務的，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用稅率。（）答案：√解析：根據規(guī)定，納稅人銷售自產貨物并同時提供建筑、安裝服務的，屬于兼營行為，應分別核算銷售額，分別適用稅率。2.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。（）答案：√解析：上述服務屬于增值稅法規(guī)明確規(guī)定不得抵扣進項稅的情形。3.一般納稅人銷售自產的自來水，可選擇按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，選擇后36個月內不得變更。（）答案：√解析：一般納稅人銷售自產的自來水、商品混凝土等貨物，可選擇簡易計稅，36個月內不得變更。4.企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費，可在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。（）答案：√解析：稅控系統(tǒng)專用設備及技術維護費的抵減政策允許全額抵減，不足部分結轉下期。5.“應交稅費——待轉銷項稅額”科目核算一般納稅人銷售貨物、服務等已確認相關收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。（）答案：√解析：該科目用于核算納稅義務時間晚于收入確認時間的情形，如預收貨款方式銷售貨物，貨物未發(fā)出但已收款時確認的待轉銷項稅額。6.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（假設2026年政策）的，免征增值稅，對應的免稅額應計入“主營業(yè)務收入”。（）答案：×解析：小規(guī)模納稅人免征的增值稅應計入“其他收益”（企業(yè)會計準則）或“營業(yè)外收入”（小企業(yè)會計準則），而非主營業(yè)務收入。7.納稅人將自產的貨物用于投資，應視同銷售計算銷項稅額，其計稅依據為同類貨物的最高售價。（）答案：×解析：視同銷售的計稅依據依次為同類貨物的平均售價、組成計稅價格，而非最高售價。8.增值稅一般納稅人因當期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣，無需進行會計處理。（）答案：√解析：期末進項稅額大于銷項稅額時，“應交稅費——應交增值稅”科目出現借方余額，表示留抵稅額，無需結轉，下期繼續(xù)抵扣。9.納稅人提供建筑服務適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按3%征收率計算應納稅額。（）答案：√解析：建筑服務簡易計稅方法下，差額納稅，征收率為3%。10.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，其對應的進項稅額可以全額抵扣。（）答案：×解析：公益性捐贈屬于視同銷售行為，需計算銷項稅額，其對應的進項稅額可以抵扣，但如果捐贈對象屬于免稅項目或用于非應稅項目，則需按比例轉出。四、計算題（本類題共2小題，每小題10分，共20分。需列出計算過程，會計分錄需寫明明細科目。）1.甲公司為增值稅一般納稅人，2026年6月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售A產品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款500萬元，稅額65萬元；另收取包裝費11.3萬元（含稅），未單獨核算。（2）購進生產用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元，稅額39萬元；支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票注明運費10萬元，稅額0.9萬元。（3）將自產的B產品用于職工福利，該產品成本80萬元，同類產品不含稅售價100萬元。（4）因管理不善丟失一批原材料，該批材料成本50萬元（其中含運費成本5萬元），已抵扣進項稅額。要求：計算甲公司2026年6月應納增值稅額，并編制業(yè)務（1）、（3）、（4）的會計分錄。答案：（1）計算銷項稅額：銷售A產品銷項稅額=65萬元（專用發(fā)票稅額）+包裝費銷項稅額=11.3÷（1+13%）×13%=1.3萬元，合計66.3萬元。視同銷售B產品銷項稅額=100×13%=13萬元。銷項稅額合計=66.3+13=79.3萬元。（2）計算可抵扣進項稅額：購進原材料進項稅額=39萬元，運輸費進項稅額=0.9萬元，合計39.9萬元。因管理不善丟失材料需轉出進項稅額：材料成本中原材料部分=50-5=45萬元，對應進項稅額=45×13%=5.85萬元；運費部分進項稅額=5×9%=0.45萬元，轉出合計5.85+0.45=6.3萬元。可抵扣進項稅額=39.9-6.3=33.6萬元。（3）應納增值稅額=79.3-33.6=45.7萬元。會計分錄：業(yè)務（1）：借：銀行存款/應收賬款576.3（500+65+11.3）貸：主營業(yè)務收入510（500+11.3÷1.13）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）66.3（65+1.3）業(yè)務（3）：借：應付職工薪酬113（100+13）貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13業(yè)務（4）：借：待處理財產損溢56.3（50+6.3）貸：原材料50應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）6.32.乙公司為增值稅一般納稅人，2026年7月發(fā)生以下與增值稅相關業(yè)務：（1）銷售自行開發(fā)的軟件產品，取得含稅收入226萬元（軟件產品增值稅實際稅負超過3%的部分即征即退）。（2）購進用于軟件研發(fā)的設備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，稅額13萬元。（3）支付軟件測試服務費，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元，稅額1.2萬元。要求：計算乙公司2026年7月應納增值稅額及可申請的即征即退稅額，并編制即征即退的會計分錄。答案：（1）計算銷項稅額=226÷（1+13%）×13%=26萬元。（2）可抵扣進項稅額=13+1.2=14.2萬元。（3）應納增值稅額=26-14.2=11.8萬元。（4）軟件產品即征即退稅額計算：軟件產品銷售額=226÷（1+13%）=200萬元。應納稅額=26-14.2=11.8萬元（假設全部進項均用于軟件產品）。實際稅負=11.8÷200=5.9%>3%。即征即退稅額=11.8-200×3%=11.8-6=5.8萬元。會計分錄（收到退稅款時）：借：銀行存款5.8貸：其他收益5.8五、綜合題（本類題共1小題，10分。需詳細列出計算過程和會計分錄。）丙公司為增值稅一般納稅人，2026年8月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售自產貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，稅額