2026初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù)(附參考答案)一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分。每題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填入括號(hào)內(nèi)）1.某企業(yè)2025年12月31日“應(yīng)收賬款”科目借方余額為120萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為8萬(wàn)元。2026年1月實(shí)際發(fā)生壞賬損失3萬(wàn)元，收回已核銷壞賬2萬(wàn)元。2026年1月31日資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示金額為（）萬(wàn)元。A.109?B.111?C.113?D.115【答案】B【解析】賬面余額120－壞賬準(zhǔn)備（8＋3－2）＝111。2.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額變動(dòng)的是（）。A.宣告分配股票股利?B.資本公積轉(zhuǎn)增資本?C.接受投資者追加投資?D.盈余公積補(bǔ)虧【答案】B【解析】資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整，總額不變。3.甲公司2026年3月購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元、增值稅26萬(wàn)元，另付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元（增值稅0.45萬(wàn)元）。該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.68.75?B.65.00?C.62.50?D.60.00【答案】C【解析】入賬價(jià)值＝200＋5＝205萬(wàn)元；年折舊率＝2/5＝40%；2026年折舊＝205×40%×9/12＝61.875≈62.5萬(wàn)元（四舍五入取小數(shù)點(diǎn)后一位）。4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述，正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)要求企業(yè)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任?B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)意味著企業(yè)永遠(yuǎn)不會(huì)破產(chǎn)?C.貨幣計(jì)量假設(shè)排斥外幣業(yè)務(wù)?D.會(huì)計(jì)分期假設(shè)為權(quán)責(zé)發(fā)生制提供基礎(chǔ)【答案】D5.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，2026年4月初“原材料”科目借方余額20萬(wàn)元，“材料成本差異”科目貸方余額1萬(wàn)元。本月收入材料計(jì)劃成本80萬(wàn)元，實(shí)際成本82萬(wàn)元；發(fā)出材料計(jì)劃成本70萬(wàn)元。本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異為（）萬(wàn)元。A.0.7?B.1.4?C.1.5?D.2.1【答案】B【解析】差異率＝（－1＋2）÷（20＋80）＝1%；發(fā)出差異＝70×1%＝0.7萬(wàn)元（貸方差異沖減成本，故為－0.7萬(wàn)元，題目問(wèn)“負(fù)擔(dān)”取絕對(duì)值）。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目的是（）。A.房產(chǎn)稅?B.增值稅?C.企業(yè)所得稅?D.代扣代繳個(gè)人所得稅【答案】A7.某企業(yè)2026年5月向銀行借入3年期、一次還本分期付息借款500萬(wàn)元，年利率6%。2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目列示金額為（）萬(wàn)元。A.500?B.520?C.515?D.525【答案】A【解析】長(zhǎng)期借款本金500萬(wàn)元，應(yīng)付利息計(jì)入“應(yīng)付利息”，不影響長(zhǎng)期借款賬面金額。8.下列關(guān)于政府會(huì)計(jì)“雙基礎(chǔ)”的表述，正確的是（）。A.預(yù)算會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制?B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制?C.預(yù)算會(huì)計(jì)以預(yù)算資金運(yùn)動(dòng)為對(duì)象?D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不核算固定資產(chǎn)【答案】C9.企業(yè)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)損益，2026年6月30日“本年利潤(rùn)”科目貸方余額50萬(wàn)元，7月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20萬(wàn)元，8月虧損5萬(wàn)元，9月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10萬(wàn)元。9月30日“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目貸方余額為（）萬(wàn)元。A.50?B.70?C.75?D.80【答案】C【解析】表結(jié)法下，1—9月累計(jì)凈利潤(rùn)＝50＋20－5＋10＝75萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)即為75萬(wàn)元。10.下列各項(xiàng)中，不影響現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.支付職工差旅費(fèi)?B.支付購(gòu)建固定資產(chǎn)款?C.收到銷售商品款?D.支付廣告費(fèi)【答案】B11.某增值稅一般納稅人2026年7月銷售貨物開(kāi)具增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅13萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款60萬(wàn)元、增值稅7.8萬(wàn)元；月初無(wú)留抵。當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.5.2?B.5.8?C.13?D.7.8【答案】A【解析】銷項(xiàng)13－進(jìn)項(xiàng)7.8＝5.2萬(wàn)元。12.下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求“實(shí)質(zhì)重于形式”的運(yùn)用，正確的是（）。A.將融資租賃資產(chǎn)確認(rèn)為本企業(yè)固定資產(chǎn)?B.將售后回購(gòu)確認(rèn)為收入?C.將委托代銷商品確認(rèn)為收入?D.將商業(yè)折扣后金額確認(rèn)為收入【答案】A13.企業(yè)2026年8月以銀行存款預(yù)付2027年全年辦公樓租金120萬(wàn)元，8月應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：管理費(fèi)用120?貸：銀行存款120?B.借：預(yù)付賬款120?貸：銀行存款120?C.借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用120?貸：銀行存款120?D.借：其他應(yīng)收款120?貸：銀行存款120【答案】B14.下列關(guān)于“合同履約成本”的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.初始確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)量?B.后續(xù)采用直線法攤銷?C.預(yù)期能夠收回的增量成本可確認(rèn)為資產(chǎn)?D.攤銷期限不超過(guò)三年【答案】D【解析】無(wú)“不超過(guò)三年”限制，按履約義務(wù)期間攤銷。15.某企業(yè)2026年9月購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，買價(jià)200萬(wàn)元，另付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，期末公允價(jià)值210萬(wàn)元。影響當(dāng)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬(wàn)元。A.8?B.10?C.12?D.2【答案】B【解析】交易費(fèi)用計(jì)入投資收益借方2萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬(wàn)元，合計(jì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8萬(wàn)元（10－2）。16.下列關(guān)于“資產(chǎn)組”的表述，正確的是（）。A.資產(chǎn)組一經(jīng)確定不得變更?B.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)考慮管理層監(jiān)控方式?C.資產(chǎn)組必須屬于同一事業(yè)部?D.資產(chǎn)組不包含商譽(yù)【答案】B17.企業(yè)2026年10月將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利，產(chǎn)品成本80萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅稅率13%。應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”的金額為（）萬(wàn)元。A.80?B.100?C.113?D.93【答案】C【解析】按含稅公允價(jià)值計(jì)量：100×1.13＝113萬(wàn)元。18.下列關(guān)于“投資性房地產(chǎn)”的轉(zhuǎn)換日確定，正確的是（）。A.自用房地產(chǎn)改為出租，轉(zhuǎn)換日為租賃期開(kāi)始日?B.自用改為出租，轉(zhuǎn)換日為簽訂租賃合同日?C.出租改為自用，轉(zhuǎn)換日為董事會(huì)決議日?D.出租改為出售，轉(zhuǎn)換日為收到定金日【答案】A19.某企業(yè)2026年11月因稅務(wù)檢查補(bǔ)交2024年度企業(yè)所得稅30萬(wàn)元，并支付滯納金3萬(wàn)元。下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.所得稅費(fèi)用30萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)外支出3萬(wàn)元?B.所得稅費(fèi)用33萬(wàn)元?C.利潤(rùn)分配33萬(wàn)元?D.以前年度損益調(diào)整33萬(wàn)元【答案】A20.下列關(guān)于“股份支付”的表述，正確的是（）。A.權(quán)益結(jié)算股份支付按授予日公允價(jià)值計(jì)量?B.現(xiàn)金結(jié)算股份支付按等待期末公允價(jià)值計(jì)量?C.回購(gòu)股份獎(jiǎng)勵(lì)職工屬于現(xiàn)金結(jié)算?D.限制性股票屬于現(xiàn)金結(jié)算【答案】A21.下列關(guān)于“租賃負(fù)債”初始計(jì)量的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.應(yīng)當(dāng)按租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額現(xiàn)值計(jì)量?B.承租人增量借款利率可作為折現(xiàn)率?C.可變租賃付款額均不納入負(fù)債?D.購(gòu)買選擇權(quán)行權(quán)價(jià)格可能納入負(fù)債【答案】C【解析】取決于指數(shù)或比率的可變付款額應(yīng)納入。22.企業(yè)2026年12月接受外單位捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，公允價(jià)值50萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元、安裝費(fèi)2萬(wàn)元。設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值3萬(wàn)元，使用年限10年，年限平均法。2027年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.4.9?B.5.0?C.5.1?D.5.2【答案】B【解析】入賬價(jià)值＝50＋1＋2＝53萬(wàn)元；年折舊＝（53－3）÷10＝5萬(wàn)元。23.下列關(guān)于“持有待售資產(chǎn)”的表述，正確的是（）。A.停止計(jì)提折舊?B.按賬面價(jià)值與公允價(jià)值孰高計(jì)量?C.減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回?D.必須在一年內(nèi)完成出售【答案】A24.某企業(yè)2026年度利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，稅法允許扣除限額為利潤(rùn)總額的12%。則應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額為（）萬(wàn)元。A.調(diào)增6?B.調(diào)減6?C.調(diào)增30?D.調(diào)減30【答案】A【解析】超標(biāo)30－24＝6萬(wàn)元調(diào)增。25.下列關(guān)于“套期會(huì)計(jì)”的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.公允價(jià)值套期影響當(dāng)期損益?B.現(xiàn)金流量套期有效部分計(jì)入其他綜合收益?C.境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期有效部分計(jì)入其他綜合收益?D.套期工具公允價(jià)值變動(dòng)全部計(jì)入當(dāng)期損益【答案】D26.企業(yè)2026年1月1日發(fā)行面值1000萬(wàn)元、票面利率5%、期限3年的債券，實(shí)際收到價(jià)款980萬(wàn)元，采用實(shí)際利率法攤銷，實(shí)際利率5.5%。2026年12月31日債券賬面余額為（）萬(wàn)元。A.980?B.985?C.989?D.990【答案】C【解析】980＋980×5.5%－1000×5%＝989萬(wàn)元。27.下列關(guān)于“庫(kù)存股”的表述，正確的是（）。A.屬于資產(chǎn)類科目?B.期末在資產(chǎn)負(fù)債表作為所有者權(quán)益減項(xiàng)?C.回購(gòu)價(jià)格高于面值差額計(jì)入當(dāng)期損益?D.注銷時(shí)可能產(chǎn)生營(yíng)業(yè)外收入【答案】B28.某企業(yè)2026年12月31日“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額合計(jì)300萬(wàn)元，貸方余額合計(jì)20萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額15萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示金額為（）萬(wàn)元。A.265?B.280?C.285?D.300【答案】A【解析】300－20－15＝265萬(wàn)元。29.下列關(guān)于“其他綜合收益”的表述，正確的是（）。A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益?B.權(quán)益法下被投資單位其他綜合收益變動(dòng)按份額計(jì)入投資收益?C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債務(wù)工具減值損失計(jì)入其他綜合收益?D.外幣報(bào)表折算差額計(jì)入其他綜合收益【答案】D30.企業(yè)2026年12月以銀行存款支付2027年上半年辦公樓租金60萬(wàn)元，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.管理費(fèi)用?B.預(yù)付賬款?C.其他應(yīng)付款?D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用【答案】B二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個(gè)或兩個(gè)以上正確答案，請(qǐng)將所有正確選項(xiàng)的字母填入括號(hào)內(nèi)，漏選、錯(cuò)選均不得分）31.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)“收入”確認(rèn)條件的有（）。A.合同各方已批準(zhǔn)合同?B.合同明確權(quán)利義務(wù)?C.合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)?D.對(duì)價(jià)很可能收回【答案】ABCD32.下列關(guān)于“固定資產(chǎn)”后續(xù)支出的表述，正確的有（）。A.日常修理費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益?B.更新改造支出符合資本化條件的計(jì)入資產(chǎn)成本?C.大修理費(fèi)用必須費(fèi)用化?D.替換舊部件的賬面價(jià)值應(yīng)終止確認(rèn)【答案】ABD33.下列關(guān)于“現(xiàn)金流量表”的表述，正確的有（）。A.收到現(xiàn)金股利屬于投資活動(dòng)?B.支付利息屬于籌資活動(dòng)?C.收到政府補(bǔ)助屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)?D.支付購(gòu)買固定資產(chǎn)款屬于投資活動(dòng)【答案】ACD34.下列關(guān)于“政府補(bǔ)助”的表述，正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助可確認(rèn)為遞延收益?B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償以后期間費(fèi)用的，先確認(rèn)為遞延收益?C.已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還時(shí)，計(jì)入當(dāng)期損益?D.政府補(bǔ)助必須采用總額法【答案】ABC35.下列關(guān)于“資產(chǎn)減值”的表述，正確的有（）。A.商譽(yù)應(yīng)當(dāng)至少每年進(jìn)行減值測(cè)試?B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回?C.存貨減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回?D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回【答案】ACD36.下列關(guān)于“職工薪酬”的表述，正確的有（）。A.辭退福利計(jì)入管理費(fèi)用?B.非貨幣性福利按公允價(jià)值計(jì)量?C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額2%計(jì)提?D.累積帶薪缺勤在員工提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)負(fù)債【答案】ABCD37.下列關(guān)于“外幣交易”的表述，正確的有（）。A.初始確認(rèn)采用交易發(fā)生日即期匯率?B.貨幣性項(xiàng)目期末采用即期匯率折算?C.匯兌差額全部計(jì)入當(dāng)期損益?D.非貨幣性項(xiàng)目歷史成本計(jì)量不改變?cè)涃~本位幣金額【答案】ABD38.下列關(guān)于“或有事項(xiàng)”的表述，正確的有（）。A.潛在義務(wù)不確認(rèn)負(fù)債?B.現(xiàn)時(shí)義務(wù)經(jīng)濟(jì)利益很可能流出且金額可靠計(jì)量時(shí)應(yīng)確認(rèn)負(fù)債?C.或有資產(chǎn)基本確定收到時(shí)才能確認(rèn)?D.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)事項(xiàng)影響【答案】ABCD39.下列關(guān)于“長(zhǎng)期股權(quán)投資”權(quán)益法的表述，正確的有（）。A.初始投資成本小于可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入?B.被投資單位其他綜合收益變動(dòng)按份額調(diào)整其他綜合收益?C.被投資單位宣告現(xiàn)金股利減少長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值?D.被投資單位凈虧損以長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減記至零為限【答案】ABCD40.下列關(guān)于“可轉(zhuǎn)換公司債券”的表述，正確的有（）。A.發(fā)行時(shí)應(yīng)分拆負(fù)債成分與權(quán)益成分?B.負(fù)債成分按同類普通債券市場(chǎng)利率折現(xiàn)計(jì)量?C.權(quán)益成分計(jì)入“其他權(quán)益工具”?D.轉(zhuǎn)換時(shí)不確認(rèn)損益【答案】ABCD三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯(cuò)誤打“×”）41.企業(yè)以攤余成本計(jì)量的債權(quán)投資，其利息收入按票面利率計(jì)算并確認(rèn)投資收益。（）【答案】×42.企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于在建工程，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。（）【答案】√43.企業(yè)收到與日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（）【答案】√44.企業(yè)因追加投資導(dǎo)致長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法，原計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)在轉(zhuǎn)換日轉(zhuǎn)入投資收益。（）【答案】×45.企業(yè)以售后租回方式形成經(jīng)營(yíng)租賃的，售價(jià)與賬面價(jià)值差額應(yīng)遞延并按租金比例分?jǐn)?。（）【答案】?6.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。（）【答案】×47.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料，月末材料成本差異借方余額表示超支。（）【答案】√48.企業(yè)因自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨毀損，其進(jìn)項(xiàng)稅額無(wú)需轉(zhuǎn)出。（）【答案】√49.企業(yè)以盈余公積彌補(bǔ)虧損，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額減少。（）【答案】×50.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）【答案】√四、不定項(xiàng)選擇題（本題共2大題，每大題含5小題，每小題2分，共20分。每小題有一個(gè)或多個(gè)正確答案，請(qǐng)將所有正確選項(xiàng)的字母填入括號(hào)內(nèi)，漏選、錯(cuò)選均不得分）【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅39萬(wàn)元，另付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元（增值稅0.9萬(wàn)元），預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，使用年限5年，雙倍余額遞減法折舊。（2）6月30日將該設(shè)備對(duì)外出租，租期2年，年租金80萬(wàn)元（不含稅），當(dāng)日公允價(jià)值280萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率6%。（3）12月31日設(shè)備可回收金額250萬(wàn)元。51.該設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.300?B.310?C.339?D.349.9【答案】B52.2026年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.93?B.95?C.97.5?D.100【答案】A【解析】310×2/5×9/12＝93萬(wàn)元。53.6月30日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（）萬(wàn)元。A.0?B.10?C.63?D.280【答案】A【解析】賬面價(jià)值217萬(wàn)元，公允價(jià)值280萬(wàn)元，差額63萬(wàn)元計(jì)入其他綜合收益。54.12月31日投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失為（）萬(wàn)元。A.0?B.30?C.63?D.280【答案】B【解析】賬面價(jià)值280萬(wàn)元，可回收金額250萬(wàn)元，減值30萬(wàn)元。55.下列關(guān)于后續(xù)計(jì)量表述正確的有（）。A.采用成本模式?B.采用公允價(jià)值模式?C.減值損失可以轉(zhuǎn)回?D.公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益【答案】BD【資料二】乙公司2026年度利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，適用所得稅稅率25%，發(fā)生以下事項(xiàng)：（1）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元，稅法不允許稅前扣除；（2）支付行政罰款30萬(wàn)元；（3）取得國(guó)債利息收入50萬(wàn)元；（4）當(dāng)年購(gòu)入環(huán)保設(shè)備，投資額200萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可在當(dāng)年一次性稅前扣除；（5）年初遞延所得稅資產(chǎn)余額40萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債余額20萬(wàn)元，年末暫時(shí)性差異凈增加60萬(wàn)元（其中可抵扣暫時(shí)性差異增加80萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異增加20萬(wàn)元）。56.2026年應(yīng)納稅所得額調(diào)整增加金額為（）萬(wàn)元。A.20?B.30?C.50?D.0【答案】C【解析】壞賬20＋罰款30－國(guó)債50＝0，設(shè)備一次性扣除調(diào)減200萬(wàn)元，合計(jì)調(diào)減200萬(wàn)元；但題目問(wèn)“調(diào)整增加”，僅考慮調(diào)增項(xiàng)目20＋30＝50萬(wàn)元。57.當(dāng)年應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。A.250?B.237.5?C.200?D.212.5【答案】B【解析】會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000，調(diào)增50，調(diào)減200，應(yīng)納稅所得額850×25%＝212.5萬(wàn)元。58.當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)增加額為（）萬(wàn)元。A.20?B.15?C.10?D.5【答案】A【解析】可抵扣差異增加80×25%＝20萬(wàn)元。59.當(dāng)年遞延所得稅負(fù)債增加額為（）萬(wàn)元。A.5?B.10?C.15?D.20【答案】A【解析】應(yīng)納稅差異增加20×25%＝5萬(wàn)元。60.下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。A.罰款30萬(wàn)元形成永久性差異?B.國(guó)債利息50萬(wàn)元形成永久性差異?C.設(shè)備一次性扣除形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異?D.壞賬準(zhǔn)備形成可抵扣暫時(shí)性差異【答案】ABD五、計(jì)算分析題（本題共2題，每題10分，共20分。要求列出計(jì)算過(guò)程，金額單位用萬(wàn)元表示，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）61.甲公司2026年1月1日發(fā)行面值2000萬(wàn)元、票面利率4%、期限3年的分期付息、到期還本債券，實(shí)際收到價(jià)款1945萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用5萬(wàn)元，實(shí)際利率5%。要求：（1）計(jì)算2026年12月31日債券賬面余額；（2）計(jì)算2026年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用；（3）編制2026年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）初始入賬＝1945－5＝1940萬(wàn)元2026年利息費(fèi)用＝1940×5%＝97萬(wàn)元應(yīng)付利息＝2000×4%＝80萬(wàn)元折價(jià)攤銷＝97－80＝17萬(wàn)元年末賬面余額＝1940＋17＝1957萬(wàn)元（2）利息費(fèi)用97萬(wàn)元（3）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用?97貸：應(yīng)付利息?80應(yīng)付債券——利息調(diào)整?1762.乙公司2026年6月建造一條生產(chǎn)線，工期6個(gè)月，采用出包方式，發(fā)生以下支出：（1）6月1日預(yù)付工程款300萬(wàn)元；（2）8月1日支付進(jìn)度款500萬(wàn)元；（3）10月1日支付進(jìn)度款400萬(wàn)元；（4）12月31日支付尾款200萬(wàn)元。專門(mén)借款兩筆：①2026年4月1日借入3年期借款1000萬(wàn)元，年利率6%，閑置資金月收益率0.3%；②2026年7月1日借入2年期借款800萬(wàn)元，年利率5.5%，無(wú)閑置。要求：計(jì)算2026年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額?！敬鸢浮坷塾?jì)支出加權(quán)平均數(shù)：6月1日?300×7/12＝1758月1日?500×5/12＝208.3310月1日?400×3/12＝10012月31日?200×0/12＝0合計(jì)＝483.33萬(wàn)元資本化率：第一筆借款全年利息＝1000×6%＝60萬(wàn)元閑置收益：4—6月閑置1000×0.3%×3＝9萬(wàn)元7—12月閑置（1000－300）×0.3%×6＝12.6萬(wàn)元凈利息＝60－9－12.6＝38.4萬(wàn)元第二筆借款利息＝800×5.5%×6/12＝22萬(wàn)元總利息＝38.4＋22＝60.4萬(wàn)元總借款額＝1000＋800＝1800萬(wàn)元資本化率＝60