湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

目錄

1昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司簡介.......................................1

2雪蘭牛奶有限責(zé)任公司個人所得稅納稅申報與繳納現(xiàn)狀...................2

2.1企業(yè)現(xiàn)行個人所得稅繳納情況...................................2

2.2企業(yè)個人所得稅納稅申報與繳納流程.............................3

3雪蘭牛奶有限責(zé)任公司個人所得稅申報與繳納問題分析...................4

3.1公司個人所得稅申報繳納流程存在欠缺...........................4

3.2個人所得稅申報與繳納賬務(wù)處理欠妥.............................4

3.3個人所得稅申報與繳納員工技能素質(zhì)欠缺.........................5

4雪蘭牛奶有限責(zé)任公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計劃.............5

4.1個人所得稅申報繳納流程優(yōu)化設(shè)計...............................5

4.2利用個人所得稅申報與繳納申報數(shù)據(jù)優(yōu)化設(shè)計.....................6

4.2.1個人所得稅申報與繳納專項(xiàng)附加扣除優(yōu)化設(shè)計................6

4.2.2個人所得稅申報與繳納員工素質(zhì)繼續(xù)教育優(yōu)化設(shè)計............6

4.3個人所得稅申報與繳納賬務(wù)處理優(yōu)化設(shè)計.........................7

5雪蘭牛奶有限責(zé)任公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化評價...............7

參考資料............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司個人所得稅申報與繳納

方案優(yōu)化設(shè)計

1昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司簡介

昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司位于中國云南自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)昆明片區(qū)經(jīng)開區(qū)

阿拉街道辦云知社區(qū)云大西路66號，是云南最大的液態(tài)奶生產(chǎn)企業(yè)。1999年1

2月份成立至今，法定代表人為岳春生，注冊資本為17000萬元人民幣。公司

擁有2條盒裝鮮奶生產(chǎn)線，3條滅菌奶生產(chǎn)線和2條塑料杯酸奶生產(chǎn)線，生產(chǎn)

規(guī)模較大。主要的產(chǎn)品有UHT純鮮牛奶、酸奶、甜牛奶、活性乳酸菌奶、還有

各種口味的牛奶，如草莓、橘子、香蕉、香草、巧克力等適合學(xué)生飲用的牛奶。

昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司主打一個“產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)，牛奶新鮮，更多蛋白質(zhì)，有

營養(yǎng)，食品安全衛(wèi)生。”公司有8個非常先進(jìn)機(jī)器現(xiàn)代化牛場和9個奶牛合作公

司，公司養(yǎng)了一萬頭優(yōu)良壯健的荷斯坦奶牛和精良健康的黑白花雜交奶牛，公

司全部都是采用機(jī)械化擠奶，擠出到裝罐出廠只要四到六個小時，雪蘭24小時

鮮牛乳系列是雪蘭牛奶代表產(chǎn)品之一，采用72-75攝氏度巴氏殺菌技術(shù)，能夠

保留更多的免疫球蛋白。以下是昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司的組織結(jié)構(gòu)圖：

圖1昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司的組織結(jié)構(gòu)圖

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

2雪蘭牛奶有限責(zé)任公司個人所得稅納稅申報與繳納現(xiàn)狀

2.1企業(yè)現(xiàn)行個人所得稅繳納情況

雪蘭牛奶有限責(zé)任公司在職人工人數(shù)970人，下面是2023年具有代表性員

工個人所得稅的納稅情況：

表1雪蘭牛奶代表員工個人繳納情況（單位：元）

黃朝陽應(yīng)李意應(yīng)納楊麗娟應(yīng)納劉小燕應(yīng)納張鵬飛應(yīng)納趙凱應(yīng)納稅

納稅稅額稅稅額稅稅額稅稅額稅稅額稅額

236345566217384263

表2雪蘭牛奶代表員工的個人所得稅應(yīng)納稅所得詳細(xì)情況（單位：元）

姓名綜合所得經(jīng)營所得股息紅利財產(chǎn)租賃專項(xiàng)扣除專項(xiàng)附加

所得所得扣除

黃朝陽3054378000180002376660000

李意2507703800138001576460000

楊麗娟1803401395412000

劉小燕1530401395418000

張鵬飛135700120001395442000

趙凱1099501395442000

表3雪蘭牛奶代表員工的個人專項(xiàng)附加扣除詳細(xì)情況（單位：元）

姓名子女教三歲以繼續(xù)教大病醫(yī)住房貸住房租贍養(yǎng)老合計

育下嬰幼育療款利息金人

兒照護(hù)

黃朝陽240003600060000

李意24000240001200060000

楊麗娟1200012000

劉小燕1800018000

張鵬飛240001800042000

趙凱240001800042000

員工扣除的詳細(xì)情況：李意有兩個孩子，女兒讀小學(xué)一年級，兒子2021年

出生，李意有一個姐姐和一個妹妹，父親母親均已年過60歲，李意和她姐姐和

妹妹一起分擔(dān)每月3000元的扣除贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加，分別扣除800，1000，1200；

黃朝陽利用業(yè)余時間從事設(shè)計服務(wù)(勞務(wù)報酬所得)，有一個女兒，在讀小學(xué)三

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

年級，由自己扣除子女教育專項(xiàng)附加，黃向平是獨(dú)生子，父親已經(jīng)過世，母親

65周歲，贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加由自己扣除；楊麗娟與丈夫在長沙買了一套房子，

發(fā)生的首套住房貸款利息專項(xiàng)附加由自己扣除，現(xiàn)在與丈夫在長沙租房住，綜

合所得里包含700元的差旅費(fèi)津貼；劉小燕因森林發(fā)生火災(zāi)通過公益性捐贈

1500元(公司并未收集到)；在長沙租房居住。張鵬飛的女兒在2022年的時候

不幸患有癌癥，女兒讀高中，扣除醫(yī)保報銷后張鵬飛個人負(fù)擔(dān)的還有10萬元的

醫(yī)療費(fèi)用支出(但公司還是未收集到)，贍養(yǎng)老人和兄弟平攤；趙凱兒子讀初中，

現(xiàn)居住在長沙租房，住房租金專項(xiàng)附加由自己扣除。(以上文字為后續(xù)優(yōu)化設(shè)計

空間做解釋)

2.2企業(yè)個人所得稅納稅申報與繳納流程

昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司成立于1999年12月份，至今為止雖然有二十

幾年了，公司逐漸發(fā)展不斷擴(kuò)大，員工團(tuán)隊(duì)也越來越多，現(xiàn)在已是中型企業(yè)，

但是納稅申報還是存在小問題，財務(wù)人員還是缺乏會計知識，職業(yè)技能還不是

很熟悉，一些國家優(yōu)惠政策還不夠全面了解，對公司的信息采集管理系統(tǒng)不是

很完善，許多員工信息收集不夠全面，昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司沒有完整的

納稅申報流程，現(xiàn)階段的納稅流程過于簡單，缺少部門經(jīng)理審核的步驟，每個

人都是獨(dú)立的人，這會使公司內(nèi)部出現(xiàn)問題，從而有稅務(wù)的風(fēng)險。以下是昆明

雪蘭牛奶有限責(zé)任公司現(xiàn)階段的個人所得稅納稅申報流程圖：

公司采集員工基本信息

公司工資匯總并填寫申報表

稅務(wù)人員在網(wǎng)上進(jìn)行納稅申報

工資表給財務(wù)人員登賬

圖2昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司個人所得稅納稅申報流程圖

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

3雪蘭牛奶有限責(zé)任公司個人所得稅申報與繳納問題分析

3.1公司個人所得稅申報繳納流程存在欠缺

昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司對于員工的納稅申報繳納系統(tǒng)不是很完整，員

工信息的收集也不夠全面，導(dǎo)致員工多交了稅，不能滿足員工的利益，白白交

了一些冤枉錢，使員工享受不了國家的優(yōu)惠。公司的繳納個人所得稅的環(huán)節(jié)過

于簡單，由人事部先收集員工信息，然后工資匯總填寫申報表，再稅務(wù)人員進(jìn)

行申報，最后由財務(wù)人員進(jìn)行登賬，發(fā)放工資。但是缺少了審核的步驟，整理

出來的數(shù)據(jù)可能存在真實(shí)性，正確性，納稅的規(guī)范性，使每個人成為一個獨(dú)立

的個體，每個環(huán)節(jié)和每個環(huán)節(jié)中沒有牽絆，會讓公司的內(nèi)部存在風(fēng)險，造成徇

私舞弊的現(xiàn)象，出現(xiàn)問題就都是稅務(wù)會計的原因，要承擔(dān)很大的壓力和風(fēng)險，

讓稅務(wù)會計感受不到工作的保障，從而對工作失去興趣，推脫責(zé)任，事不關(guān)己，

不利于公司的管理也會使內(nèi)部矛盾加大，不利于公司員工的團(tuán)結(jié)，這些問題昆

明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司必須重視起來，防止后面給公司帶來不好的影響，避

免給員工帶來不必要的損失。

3.2個人所得稅申報與繳納賬務(wù)處理欠妥

昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司個人所得稅申報與繳納的賬務(wù)處理還存在一些

問題。我們國家對于工資和薪金實(shí)行的是七級超額累進(jìn)稅率，工資增加，繳納

的稅款也就增加。公司發(fā)給員工的福利，無論金錢或?qū)嵨锒紤?yīng)該繳納個人所得

稅，公司提供的一些必要的福利，沒有相應(yīng)的減少職工的稅前工資，稅后實(shí)際

收入水平和以前保持不一致，工資總額不包括非貨幣性福利，雪蘭牛奶公司賬

務(wù)處理不正確。雪蘭牛奶公司供給員工的家具及設(shè)備，提供住房或者由公司支

付租金，公司統(tǒng)一裝備家具和住房設(shè)備，提供免費(fèi)膳食，還提供車輛供員工使

用，公司為員工提供住宿，免費(fèi)膳食，車輛使用是需要通過應(yīng)付職工薪酬來核

算，但雪蘭牛奶公司直接借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用等，貸：銀行存款，非貨幣性

福利并沒有通過應(yīng)付職工薪酬核算。而公司給員工發(fā)放防暑高溫補(bǔ)貼也需要通

過應(yīng)付職工薪酬核算。雪蘭牛奶公司將自己自產(chǎn)的牛奶作為職工福利發(fā)放給員

工屬于視同銷售，應(yīng)付職工薪酬的金額是含稅的，但中秋節(jié)公司外購的月餅作

為職工福利也需要通過應(yīng)付職工薪酬核算，購買月餅時增值稅專用發(fā)票未經(jīng)稅

務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，所以進(jìn)項(xiàng)稅額是不能抵扣的，雪蘭公司不僅沒有通過應(yīng)付職工薪

酬核算，也沒有進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，這會使公司少繳納稅額，會使公司失信。所以

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

雪蘭牛奶公司應(yīng)及時改正賬務(wù)處理，避免少繳納稅的風(fēng)險。

3.3個人所得稅申報與繳納員工技能素質(zhì)欠缺

人們收入水平隨市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而提高，涉稅事項(xiàng)陸續(xù)增加，任何人都不

可避免涉及納稅事務(wù)，這是我們都不能掉以輕心的事情，稅收籌劃在于稅收法

律制度支持和稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可下，運(yùn)用科學(xué)合理的手段使納稅人實(shí)現(xiàn)利益最大

化。而雪蘭牛奶公司財務(wù)人員的技能知識有所欠缺，少了稅收籌劃意識，不完

全了解國家全新的稅收優(yōu)惠政策，還有計算出現(xiàn)錯誤的情況，影響了職工的利

益。

4雪蘭牛奶有限責(zé)任公司個人所得稅申報與繳納方案優(yōu)化設(shè)計

4.1個人所得稅申報繳納流程優(yōu)化設(shè)計

當(dāng)今是信息化時代，更新?lián)Q代非常迅速，國家稅務(wù)局的系統(tǒng)現(xiàn)在已經(jīng)升級

為自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端，是更多的扣繳義務(wù)人能夠精準(zhǔn)辦稅，系統(tǒng)

與國家稅務(wù)局信息系統(tǒng)連接，全國聯(lián)網(wǎng)，只要采集扣繳義務(wù)人的信息就可以自

動計算應(yīng)納所得稅稅額，還能自動識別稅務(wù)風(fēng)險，主動避開稅收雷區(qū)，也就是

說雪蘭牛奶有限責(zé)任公司對于個人所得稅的申報繳納流程要嚴(yán)謹(jǐn)和規(guī)范，應(yīng)對

員工經(jīng)行培訓(xùn)，熟練的掌握報稅系統(tǒng)，以下是昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司個人

所得稅申報繳納優(yōu)化后的流程圖：

財務(wù)部出具員工相關(guān)資料信息

人事部采集員工信息

人事部根據(jù)工資表對工資進(jìn)行匯總

財務(wù)人員對工資表和員工信息進(jìn)行審核

財務(wù)人員在稅收系統(tǒng)導(dǎo)入并提交員工信息

稅務(wù)人員進(jìn)行納稅申報

財務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理

圖3昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司個人所得稅申報繳納優(yōu)化后的流程圖

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

首先由財務(wù)部提供相應(yīng)的員工信息資料，財務(wù)人員知道納稅申報需要什么

資料，然后人事部根據(jù)這個資料去采集員工其他信息，保證員工信息的完整性，

然后人事部根據(jù)前面的資料編制工資表然后對工資表計算所得稅，計算無誤后

提交給財務(wù)人員進(jìn)行審核確認(rèn)，保證規(guī)范性，之后導(dǎo)入稅收系統(tǒng)中，稅務(wù)人員

根據(jù)上傳的信息填寫納稅申報表，由財務(wù)主管審核，保證數(shù)據(jù)的正確性和報表

填寫的規(guī)范性，最后由財務(wù)人員進(jìn)行賬務(wù)處理。

4.2個人所得稅申報與繳納申報數(shù)據(jù)優(yōu)化設(shè)計

4.2.1個人所得稅申報與繳納專項(xiàng)附加扣除優(yōu)化設(shè)計

根據(jù)個人所得稅相關(guān)制度的規(guī)定：個人取得的獨(dú)生子女補(bǔ)貼，差旅費(fèi)津貼，

三歲以下嬰幼兒照護(hù)按照規(guī)定扣除計算個人所得稅，以李意，黃朝陽和楊麗娟

為例子。在規(guī)定的范圍內(nèi)，獨(dú)生子女補(bǔ)貼，差旅費(fèi)津貼，三歲以下嬰幼兒照護(hù)

不需要繳納個稅，但是雪蘭牛奶責(zé)任有限公司并沒有扣除，應(yīng)計算個人所得稅

時員工應(yīng)將獨(dú)生子女補(bǔ)貼，差旅費(fèi)津貼，三歲以下嬰幼兒照護(hù)等從工資薪金綜

合所得中扣除。對森林火災(zāi)公益性捐贈，劉小燕按照規(guī)定由社會團(tuán)體通過公益

性捐款的，在個人所得稅前全額扣除，劉小燕通過公益性捐贈1500元應(yīng)扣除1

500元。了解到員工楊麗娟與丈夫在長沙買了一套房子，并且在長沙在租房，

楊麗娟同時負(fù)擔(dān)首套住房貸款和住房租金，按照規(guī)定楊麗娟和他的丈夫在一個

納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加

扣除，長沙屬于一線城市，住房租金的專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月比住房

貸款利息專項(xiàng)附加扣除1000元/月還要高500元/月，所以可以選擇住房租金專

項(xiàng)附加扣除的優(yōu)惠。張鵬飛的女兒不幸感染癌癥，在扣除醫(yī)保報銷后個人承擔(dān)

的醫(yī)療費(fèi)用還有10萬元，按照規(guī)定可以扣除大病醫(yī)療專項(xiàng)附加8萬元。

4.2.2個人所得稅申報與繳納員工素質(zhì)繼續(xù)教育優(yōu)化設(shè)計

由于昆明雪蘭牛奶公司員工的技能欠缺，所得稅申報繳納員工信息收集不

完全，財務(wù)人員對賬務(wù)處理不準(zhǔn)確，個人所得稅計算錯誤。雪蘭牛奶公司應(yīng)鼓

勵員工不斷學(xué)習(xí)，每年利用一段時間更新知識儲備，繼續(xù)教育，對于國家最新

的所得稅政策向員工組織培訓(xùn)，技能考核，提高員工的技能素養(yǎng)。員工也可以

在網(wǎng)絡(luò)上繼續(xù)教育，費(fèi)用由公司報銷。使員工提高自身職業(yè)技能素養(yǎng)和知識儲

備，提高對個人所得稅的納稅籌劃意識，養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的意識，成為一個具有

專業(yè)性的財務(wù)人員。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計

4.3個人所得稅申報與繳納賬務(wù)處理優(yōu)化設(shè)計

昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司的部門員工很多，費(fèi)用類型也比較雜，公司可

以安排多個員工進(jìn)行賬務(wù)處理，賬務(wù)處理細(xì)分下來，避免計算和細(xì)節(jié)上出現(xiàn)錯

誤和個人所得稅申報數(shù)據(jù)錯誤。對于個人所得稅關(guān)于發(fā)放職工福利的賬務(wù)處理

正確優(yōu)化處理如下：

公司免費(fèi)提供員工提供住房，免費(fèi)膳食，車輛使用的賬務(wù)處理：

計提時：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用(誰受益誰承擔(dān))

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

實(shí)際支付時：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

貸:銀行存款等

公司外購月餅作為職工福利發(fā)放給員工時：

購買時：借：庫存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

計提時：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

發(fā)放給員工時：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：庫存商品

公司自產(chǎn)牛奶作為職工福利發(fā)放給員工時：（視同銷售）

計提時：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用