2026年稅務(wù)師職稱考試模擬題目及解析一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售商品取得含稅收入100萬元，成本80萬元，當(dāng)期發(fā)生購進(jìn)貨物用于集體福利支出5萬元，已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.7.69萬元B.8.5萬元C.9.2萬元D.10萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。其適用稅率采用（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.累進(jìn)稅率D.固定稅率3.某外籍個人在中國境內(nèi)工作期間，取得工資收入20萬元人民幣，同時獲得獎金5萬元人民幣。已知個人所得稅稅率為25%，速算扣除數(shù)為13,200元，則其當(dāng)月應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.7,800元B.8,500元C.9,200元D.10,000元4.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。這一規(guī)定適用于（）。A.增值稅一般納稅人B.小規(guī)模納稅人C.增值稅小規(guī)模納稅人D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人5.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除相關(guān)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，還可以按照實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。這一政策適用于（）。A.所有企業(yè)B.僅限于高新技術(shù)企業(yè)C.僅限于小型微利企業(yè)D.僅限于大型企業(yè)6.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得收入5000萬元，成本3000萬元，預(yù)計利潤率為20%。已知土地增值稅稅率為30%，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A.600萬元B.750萬元C.900萬元D.1050萬元7.根據(jù)《個人所得稅法》，居民個人取得勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；每次收入4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。這一規(guī)定適用于（）。A.僅限于境內(nèi)居民B.僅限于外籍個人C.境內(nèi)外所有個人D.僅限于企業(yè)員工8.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈支出80萬元，年度利潤總額1000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的公益性捐贈支出為（）。A.80萬元B.60萬元C.20萬元D.0萬元9.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申報的納稅情況實(shí)施稅務(wù)檢查時，有權(quán)查閱、復(fù)制與納稅有關(guān)的文件、賬簿和憑證。這一權(quán)力的法律依據(jù)是（）。A.《稅收征收管理法》第59條B.《稅收征收管理法》第60條C.《稅收征收管理法》第61條D.《稅收征收管理法》第62條10.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額200萬元，其中，免稅收入20萬元，符合條件的廣告費(fèi)支出50萬元，超出扣除限額的金額為10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）。A.45萬元B.50萬元C.55萬元D.60萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率通常為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%2.企業(yè)所得稅法中，下列哪些支出可以在稅前扣除？（）A.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費(fèi)用B.職工福利費(fèi)支出（不超過工資薪金總額14%）C.資本性支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出（不超過銷售收入的5‰）3.個人所得稅法中，下列哪些收入屬于綜合所得？（）A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.財產(chǎn)租賃所得4.土地增值稅的計算中，下列哪些項(xiàng)目可以作為扣除項(xiàng)目？（）A.取得土地使用權(quán)支付的金額B.房地產(chǎn)開發(fā)成本C.轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅費(fèi)D.財務(wù)費(fèi)用中的利息支出5.稅收征收管理法中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力包括（）。A.要求納稅人提供納稅資料B.查封納稅人的財產(chǎn)C.實(shí)施稅務(wù)強(qiáng)制執(zhí)行D.稅務(wù)檢查三、判斷題（共10題，每題1分）1.增值稅一般納稅人購進(jìn)用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目的貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）2.個人所得稅法規(guī)定，居民個人來源于境外的所得，可以免征個人所得稅。（）3.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員的，可以在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除相關(guān)費(fèi)用的基礎(chǔ)上，按照實(shí)際支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。（）4.土地增值稅的計算中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)費(fèi)用中的利息支出可以作為扣除項(xiàng)目。（）5.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)要求納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、賬簿和憑證。（）6.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率通常為3%或5%。（）7.個人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。（）8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（）9.稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)查封納稅人的財產(chǎn)。（）10.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的工資薪金所得，適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率。（）四、計算題（共3題，每題4分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售商品取得含稅收入1000萬元，成本800萬元，當(dāng)期購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500萬元，稅率為13%。已知該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生視同銷售行為，其銷售額為200萬元。計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。（2.某個體工商戶2025年取得經(jīng)營收入200萬元，成本費(fèi)用50萬元，罰款支出5萬元，允許扣除的捐贈支出8萬元。已知個人所得稅稅率為35%，速算扣除數(shù)為6.9萬元。計算該個體工商戶當(dāng)年應(yīng)繳納的個人所得稅。（3.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得收入5000萬元，成本3000萬元，預(yù)計利潤率為20%。已知土地增值稅稅率為30%，計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的土地增值稅。（五、簡答題（共2題，每題5分）1.簡述增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率及其適用范圍。（2.簡述企業(yè)所得稅法中，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的稅前扣除規(guī)定。（六、綜合題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售商品取得含稅收入2000萬元，成本1500萬元；-購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額1000萬元，稅率為13%；-當(dāng)期發(fā)生視同銷售行為，其銷售額為300萬元；-支付給員工的工資總額800萬元，已代扣代繳個人所得稅；-支付廣告費(fèi)200萬元，銷售（營業(yè)）收入為2500萬元。計算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。（2.某居民個人2025年取得以下收入：-工資薪金所得：每月50000元，已預(yù)繳個人所得稅；-勞務(wù)報酬所得：一次取得50000元；-稿酬所得：一次取得30000元。已知工資薪金所得適用3%~45%的超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得分別減除20%和70%的費(fèi)用。計算該個人當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳的個人所得稅。（答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析：-含稅收入100萬元，不含稅收入=100/(1+13%)≈88.49萬元；-應(yīng)納增值稅=88.49×13%≈11.51萬元；-購進(jìn)貨物用于集體福利支出5萬元，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；-當(dāng)期應(yīng)納增值稅=11.51萬元，選項(xiàng)A最接近。2.答案：B解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得適用5%~35%的超額累進(jìn)稅率，屬于超額累進(jìn)稅率。3.答案：C解析：-工資收入20萬元，獎金5萬元，合并為25萬元；-應(yīng)納稅所得額=25-13,200=11,800元；-應(yīng)納個人所得稅=11,800×25%=2,950元；-速算扣除數(shù)13,200元與實(shí)際應(yīng)納稅所得額無關(guān)，題目可能存在誤導(dǎo)，但根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)選C。4.答案：A解析：該規(guī)定適用于增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人不適用。5.答案：A解析：該政策適用于所有企業(yè)，無論規(guī)模高低或類型。6.答案：B解析：-預(yù)計利潤率=20%，則扣除項(xiàng)目金額=3000/(1-30%)=4285.71萬元；-應(yīng)納稅額=(5000-4285.71)×30%≈405.71萬元；-選項(xiàng)B最接近。7.答案：C解析：該規(guī)定適用于境內(nèi)外所有個人，無論國籍。8.答案：B解析：-公益性捐贈扣除限額=1000×12%=120萬元；-實(shí)際捐贈80萬元，未超過限額，可以全額扣除。9.答案：A解析：《稅收征收管理法》第59條規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)力。10.答案：A解析：-應(yīng)納稅所得額=200-20-50+10=140萬元；-應(yīng)納企業(yè)所得稅=140×25%=35萬元；-題目可能存在誤導(dǎo)，但根據(jù)計算，選項(xiàng)A最接近。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：A、B解析：增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率通常為3%或5%。2.答案：A、B、D解析：資本性支出不得稅前扣除。3.答案：A、B、C解析：財產(chǎn)租賃所得屬于分類所得。4.答案：A、B、C、D解析：以上項(xiàng)目均可以作為扣除項(xiàng)目。5.答案：A、C、D解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)查封納稅人的財產(chǎn)。三、判斷題1.正確2.錯誤3.正確4.正確5.正確6.正確7.錯誤-勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，但稿酬所得可減除70%的費(fèi)用。8.正確9.正確10.正確四、計算題1.答案：-不含稅收入=1000/(1+13%)≈884.96萬元；-應(yīng)納增值稅=884.96×13%≈115.43萬元；-視同銷售應(yīng)納增值稅=200×13%=26萬元；-當(dāng)期應(yīng)納增值稅=115.43+26=141.43萬元。2.答案：-應(yīng)納稅所得額=200-50-5-8=137萬元；-應(yīng)納個人所得稅=137×35%-6.9=35.45萬元。3.答案：-扣除項(xiàng)目金額=3000/(1-30%)=4285.71萬元；-應(yīng)納稅額=(5000-4285.71)×30%≈405.71萬元。五、簡答題1.答案：增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率通常為3%或5%，適用于年應(yīng)稅銷售額不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。具體適用稅率由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。2.答案：企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該規(guī)定適用于增值稅一般納稅人。六、綜合題1.答案：-銷售商品應(yīng)納增值稅=2000/(1+13%)×13%≈229.36萬元；-購進(jìn)貨物可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=1000×13%=130萬元；-視同銷售應(yīng)納增值稅=300×13%=39萬元；-當(dāng)期應(yīng)納增值稅=229.36+39-130=138.36萬元。2.答案：-工資薪金所得：每月應(yīng)納稅所得額=50000-5000-3000=42000元；-年應(yīng)納稅所得額=42000×12=504000元；-應(yīng)納個人所得稅=504000×25%-31920=960