2024年04月自考00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案

姓名：__________考號(hào)：__________一、單選題(共10題)1.企業(yè)在計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？()A.長期股權(quán)投資的公允價(jià)值B.長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.以上都是2.下列哪種情況下，企業(yè)不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債？()A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生B.可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生C.遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)生D.遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回3.企業(yè)在處置長期股權(quán)投資時(shí)，以下哪項(xiàng)不是其影響損益的因素？()A.投資收益B.投資損失C.資產(chǎn)處置損益D.投資成本4.以下哪項(xiàng)不是影響固定資產(chǎn)折舊的因素？()A.固定資產(chǎn)原值B.預(yù)計(jì)凈殘值C.預(yù)計(jì)使用年限D(zhuǎn).當(dāng)期市場價(jià)值5.企業(yè)購買股票作為交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按什么價(jià)格進(jìn)行初始計(jì)量？()A.公允價(jià)值B.成本價(jià)C.面值D.預(yù)計(jì)未來收益6.以下哪項(xiàng)不屬于企業(yè)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異？()A.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提B.資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備C.預(yù)收款項(xiàng)的確認(rèn)D.長期股權(quán)投資的公允價(jià)值變動(dòng)7.企業(yè)在確定研發(fā)支出費(fèi)用化或資本化時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？()A.研發(fā)活動(dòng)的性質(zhì)B.研發(fā)項(xiàng)目的可行性C.研發(fā)支出的金額D.以上都是8.企業(yè)將一項(xiàng)無形資產(chǎn)出租，以下哪項(xiàng)不是其影響損益的因素？()A.出租收入B.出租成本C.稅金及附加D.投資收益9.企業(yè)在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，應(yīng)扣除哪些費(fèi)用？()A.利息費(fèi)用B.攤銷費(fèi)用C.手續(xù)費(fèi)D.以上都不扣除10.以下哪項(xiàng)不是影響職工薪酬費(fèi)用化的因素？()A.職工工資B.員工福利C.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)D.預(yù)計(jì)未來收益二、多選題(共5題)11.企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，應(yīng)考慮哪些因素？()A.固定資產(chǎn)的公允價(jià)值B.固定資產(chǎn)的原值C.預(yù)計(jì)使用年限D(zhuǎn).預(yù)計(jì)凈殘值E.預(yù)計(jì)修理費(fèi)用12.在以下哪些情況下，企業(yè)可能產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異？()A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)C.預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提D.遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回E.遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回13.企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，以下哪些項(xiàng)目屬于經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量？()A.收到投資收益的現(xiàn)金B(yǎng).收到的稅費(fèi)返還C.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金D.收到的利息收入E.收到的股利收入14.在以下哪些情況下，企業(yè)需要進(jìn)行外幣折算？()A.企業(yè)的業(yè)務(wù)收入為外幣B.企業(yè)持有外幣現(xiàn)金C.企業(yè)擁有外幣投資D.企業(yè)采用外幣作為記賬本位幣E.企業(yè)從外國進(jìn)口商品15.以下哪些費(fèi)用屬于管理費(fèi)用？()A.辦公費(fèi)B.差旅費(fèi)C.勞務(wù)費(fèi)D.銷售費(fèi)用E.研發(fā)費(fèi)用三、填空題(共5題)16.企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資時(shí)，采用權(quán)益法核算的，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)計(jì)入______。17.企業(yè)處置長期股權(quán)投資時(shí)，投資收益的確認(rèn)以______為依據(jù)。18.固定資產(chǎn)折舊采用直線法時(shí)，年折舊額的計(jì)算公式為______。19.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)以______為基礎(chǔ)。20.企業(yè)將研發(fā)支出資本化時(shí)，應(yīng)當(dāng)滿足的條件之一是______。四、判斷題(共5題)21.企業(yè)在計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，可以不考慮被投資單位的經(jīng)營狀況。()A.正確B.錯(cuò)誤22.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行復(fù)核。()A.正確B.錯(cuò)誤23.企業(yè)在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)，可以使用雙倍余額遞減法。()A.正確B.錯(cuò)誤24.交易性金融資產(chǎn)在持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。()A.正確B.錯(cuò)誤25.企業(yè)進(jìn)行外幣折算時(shí)，所有的外幣項(xiàng)目都需要按照期末匯率進(jìn)行調(diào)整。()A.正確B.錯(cuò)誤五、簡單題(共5題)26.簡述長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的主要特點(diǎn)。27.解釋什么是遞延所得稅，并說明其產(chǎn)生的原因。28.說明固定資產(chǎn)折舊的方法及其優(yōu)缺點(diǎn)。29.闡述企業(yè)進(jìn)行外幣折算的流程。30.解釋什么是現(xiàn)金流量表，并說明其作用。

2024年04月自考00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案一、單選題(共10題)1.【答案】D【解析】企業(yè)在計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮長期股權(quán)投資的公允價(jià)值、賬面價(jià)值以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值等因素。2.【答案】B【解析】可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生時(shí)，企業(yè)不需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，因?yàn)檫@部分差異在未來的會(huì)計(jì)期間可以抵扣應(yīng)納稅所得額，減少未來應(yīng)交的所得稅。3.【答案】D【解析】投資成本是長期股權(quán)投資取得時(shí)的初始確認(rèn)金額，不影響處置時(shí)的損益。影響損益的是投資收益、投資損失和資產(chǎn)處置損益。4.【答案】D【解析】固定資產(chǎn)折舊的影響因素包括固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)使用年限，而不包括當(dāng)期市場價(jià)值。5.【答案】A【解析】企業(yè)購買股票作為交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量。6.【答案】B【解析】資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備屬于可抵扣暫時(shí)性差異，因?yàn)樗鼤?huì)減少未來期間的應(yīng)納稅所得額。其他選項(xiàng)都是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。7.【答案】D【解析】企業(yè)在確定研發(fā)支出費(fèi)用化或資本化時(shí)，應(yīng)綜合考慮研發(fā)活動(dòng)的性質(zhì)、研發(fā)項(xiàng)目的可行性以及研發(fā)支出的金額等因素。8.【答案】D【解析】投資收益不屬于無形資產(chǎn)出租的影響損益因素，出租收入、出租成本和稅金及附加才是。9.【答案】D【解析】在確定借款費(fèi)用資本化金額時(shí)，應(yīng)扣除的費(fèi)用包括利息費(fèi)用、攤銷費(fèi)用和手續(xù)費(fèi)等，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.【答案】D【解析】影響職工薪酬費(fèi)用化的因素包括職工工資、員工福利和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，預(yù)計(jì)未來收益不屬于費(fèi)用化因素。二、多選題(共5題)11.【答案】BCDE【解析】企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，主要考慮的因素包括固定資產(chǎn)的原值、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和預(yù)計(jì)修理費(fèi)用等，而公允價(jià)值通常不影響折舊計(jì)提。12.【答案】ABCD【解析】可抵扣暫時(shí)性差異通常產(chǎn)生于資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)、預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)提以及遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回等情況。遞延所得稅負(fù)債的轉(zhuǎn)回屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。13.【答案】BCE【解析】經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括收到的稅費(fèi)返還、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金以及收到的利息收入。收到投資收益的現(xiàn)金和收到的股利收入屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。14.【答案】ABCD【解析】企業(yè)需要進(jìn)行外幣折算的情況包括業(yè)務(wù)收入為外幣、持有外幣現(xiàn)金、擁有外幣投資以及采用外幣作為記賬本位幣。從外國進(jìn)口商品雖然涉及外幣，但通常不屬于外幣折算的范疇。15.【答案】ABCE【解析】管理費(fèi)用包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)和研發(fā)費(fèi)用等，銷售費(fèi)用則屬于銷售成本的一部分，不屬于管理費(fèi)用。三、填空題(共5題)16.【答案】營業(yè)外收入【解析】根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。17.【答案】處置收入與長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額【解析】投資收益的確認(rèn)是基于處置長期股權(quán)投資時(shí)，處置收入與長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額來確定的。18.【答案】（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限【解析】直線法下，年折舊額的計(jì)算公式是（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用年限，這種方法使得每年的折舊額相等。19.【答案】未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率【解析】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量應(yīng)以未來轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)，反映企業(yè)預(yù)期的未來稅負(fù)。20.【答案】研發(fā)活動(dòng)完成了階段性目標(biāo)，并證明能夠產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益【解析】企業(yè)將研發(fā)支出資本化時(shí)，必須證明研發(fā)活動(dòng)已經(jīng)完成了階段性目標(biāo)，并且能夠產(chǎn)生未來經(jīng)濟(jì)利益，這是資本化的基本條件之一。四、判斷題(共5題)21.【答案】錯(cuò)誤【解析】企業(yè)在計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，需要綜合考慮被投資單位的經(jīng)營狀況、市場環(huán)境等多種因素。22.【答案】正確【解析】根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行復(fù)核，以確保其計(jì)量和確認(rèn)的準(zhǔn)確性。23.【答案】正確【解析】雙倍余額遞減法是固定資產(chǎn)折舊的一種方法，允許企業(yè)在前期加速折舊，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。24.【答案】正確【解析】交易性金融資產(chǎn)在持有期間產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，即公允價(jià)值變動(dòng)損益。25.【答案】錯(cuò)誤【解析】在進(jìn)行外幣折算時(shí)，只有外幣貨幣性項(xiàng)目需要按照期末匯率進(jìn)行調(diào)整，而非貨幣性項(xiàng)目按照交易發(fā)生日的匯率或即期匯率進(jìn)行折算。五、簡答題(共5題)26.【答案】長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的主要特點(diǎn)包括：

1.投資方對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果有重大影響，投資方應(yīng)按其持股比例確認(rèn)投資收益；

2.投資方應(yīng)按其持股比例對(duì)被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整；

3.投資方應(yīng)按其持股比例確認(rèn)被投資單位其他綜合收益；

4.投資方應(yīng)按其持股比例確認(rèn)被投資單位分配的現(xiàn)金股利?！窘馕觥块L期股權(quán)投資權(quán)益法核算反映了投資方與被投資單位之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，能夠更真實(shí)地反映投資方在財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益。27.【答案】遞延所得稅是指由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致企業(yè)在會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異，從而產(chǎn)生暫時(shí)性差異，進(jìn)而產(chǎn)生遞延所得稅。

遞延所得稅產(chǎn)生的原因主要包括：

1.資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同；

2.負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同；

3.預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)或轉(zhuǎn)回；

4.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)或轉(zhuǎn)回。【解析】遞延所得稅是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法差異的體現(xiàn)，正確處理遞延所得稅對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性至關(guān)重要。28.【答案】固定資產(chǎn)折舊的方法主要有直線法、加速折舊法等。

1.直線法：將固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用平均分?jǐn)偟矫總€(gè)折舊年度，優(yōu)點(diǎn)是計(jì)算簡便，缺點(diǎn)是加速折舊效果不明顯。

2.加速折舊法：在固定資產(chǎn)使用初期計(jì)提較多的折舊，后期計(jì)提較少的折舊，優(yōu)點(diǎn)是加速折舊效果明顯，缺點(diǎn)是計(jì)算復(fù)雜。

其他折舊方法還包括年數(shù)總和法、工作量法等。【解析】選擇合適的固定資產(chǎn)折舊方法對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性具有重要影響，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)的現(xiàn)金流管理。29.【答案】企業(yè)進(jìn)行外幣折算的流程包括以下步驟：

1.確定記賬本位幣；

2.對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行折算；

3.對(duì)外幣報(bào)表進(jìn)行折算；

4.編制外幣折算報(bào)表?！窘馕觥客鈳耪鬯闶瞧髽I(yè)跨國經(jīng)營中必須面對(duì)的問題，正確進(jìn)行外幣折算對(duì)于