PAGE教育培訓(xùn)服務(wù)業(yè)會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范教育培訓(xùn)服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合教育培訓(xùn)服務(wù)業(yè)的特點(diǎn)，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類從事教育培訓(xùn)服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織。（三）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)教育培訓(xùn)服務(wù)業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，采用借貸記賬法進(jìn)行記賬。（四）會(huì)計(jì)期間會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。月度和季度會(huì)計(jì)期間分別自公歷當(dāng)月1日起至當(dāng)月最后一日止和自公歷當(dāng)季第1日起至當(dāng)季最后一日止。（五）記賬本位幣會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。二、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)科目（一）會(huì)計(jì)要素1.資產(chǎn)指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.負(fù)債指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。包括流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。3.所有者權(quán)益指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。其來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。4.收入指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。5.費(fèi)用指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。6.利潤指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。（二）會(huì)計(jì)科目1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。銀行存款：核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。應(yīng)收賬款：核算企業(yè)因提供教育培訓(xùn)服務(wù)應(yīng)向接受服務(wù)單位收取的款項(xiàng)。預(yù)付賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款：核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。固定資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)原價(jià)。累計(jì)折舊：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。無形資產(chǎn)：核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本。累計(jì)攤銷：核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。2.負(fù)債類科目短期借款：核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。預(yù)收賬款：核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬：核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。應(yīng)交稅費(fèi)：核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。其他應(yīng)付款：核算企業(yè)除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。3.所有者權(quán)益類科目實(shí)收資本：核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。資本公積：核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分。盈余公積：核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。本年利潤：核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。利潤分配：核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。4.成本類科目主營業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出。5.損益類科目主營業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。其他業(yè)務(wù)收入：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入。營業(yè)稅金及附加：核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。銷售費(fèi)用：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。管理費(fèi)用：核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。投資收益：核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。營業(yè)外收入：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外收入。營業(yè)外支出：核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。所得稅費(fèi)用：核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。三、會(huì)計(jì)憑證與賬簿（一）會(huì)計(jì)憑證1.原始憑證指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。包括發(fā)票、收據(jù)、報(bào)銷單、合同等。2.記賬憑證指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證應(yīng)具備日期、編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)、制單人、審核人、記賬人等內(nèi)容。（二）賬簿1.總賬根據(jù)總賬科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等總括核算資料。2.明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。如應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等。3.日記賬按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。如庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。4.備查賬對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如租入固定資產(chǎn)備查賬、受托加工材料備查賬等。四、收入的核算（一）收入的確認(rèn)原則1.教育培訓(xùn)服務(wù)已經(jīng)提供，且接受服務(wù)方已取得相關(guān)服務(wù)的控制權(quán)。2.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)。3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（二）收入的計(jì)量1.對(duì)于一次性收取的教育培訓(xùn)服務(wù)費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)期間按照直線法分期確認(rèn)收入。2.對(duì)于提供長期教育培訓(xùn)服務(wù)且跨年度的，應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度末，按照完工進(jìn)度確認(rèn)收入。完工進(jìn)度可以采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本占預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的工作量占預(yù)計(jì)總工作量的比例、已完工作的測(cè)量等方法確定。（三）收入的賬務(wù)處理1.確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。2.同時(shí)，按照應(yīng)繳納的稅費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。五、成本與費(fèi)用的核算（一）成本的核算1.主營業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)為提供教育培訓(xùn)服務(wù)而發(fā)生的直接成本，包括教師薪酬、教材費(fèi)、場(chǎng)地租賃費(fèi)等。2.其他業(yè)務(wù)成本核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的支出，如出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額等。（二）費(fèi)用的核算1.營業(yè)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。2.銷售費(fèi)用核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、銷售人員薪酬、差旅費(fèi)等。3.管理費(fèi)用核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，如管理人員薪酬、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、折舊費(fèi)等。4.財(cái)務(wù)費(fèi)用核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。（三）成本與費(fèi)用的賬務(wù)處理1.發(fā)生成本與費(fèi)用時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。2.期末，將成本與費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目。六、資產(chǎn)的核算（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.庫存現(xiàn)金企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”總賬科目，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實(shí)際庫存額核對(duì)，做到賬款相符。2.銀行存款企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”總賬科目，核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。3.應(yīng)收賬款企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”總賬科目，核算企業(yè)因提供教育培訓(xùn)服務(wù)應(yīng)向接受服務(wù)單位收取的款項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。4.預(yù)付賬款企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)付賬款”總賬科目，核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時(shí)，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。3.固定資產(chǎn)的折舊企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)的確認(rèn)固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有以下特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的；使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2.固定資產(chǎn)的初始計(jì)量固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。3.固定資產(chǎn)的折舊企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。企業(yè)可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。4.固定資產(chǎn)的處置企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值是固定資產(chǎn)成本扣減累計(jì)折舊和累計(jì)減值準(zhǔn)備后的金額。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的確認(rèn)無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)的初始計(jì)量無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購無形資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。3.無形資產(chǎn)的攤銷使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷。企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。4.無形資產(chǎn)的處置企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)當(dāng)將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。七、負(fù)債的核算（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“短期借款”總賬科目，核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目；歸還借款時(shí)，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。2.應(yīng)付賬款企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”總賬科目，核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。企業(yè)發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)按照應(yīng)付金額，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。償還應(yīng)付賬款時(shí)，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”等科目。3.預(yù)收賬款企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“預(yù)收賬款”總賬科目，核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。企業(yè)向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)現(xiàn)的收入和應(yīng)交的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款”科目；退回多付的款項(xiàng)，借記“預(yù)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。4.應(yīng)付職工薪酬企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付