2026年新會計實務操作與技巧題集一、單選題（每題2分，共10題）1.根據(jù)2026年新會計準則，下列關于收入確認的說法中，正確的是（）。A.在客戶付款前，所有提供服務的行為均應確認為收入B.若合同包含多項履約義務，需將交易價格分攤至各單項義務C.只有在客戶完全控制商品時才可確認收入D.收入確認與現(xiàn)金收付時間完全一致2.某企業(yè)2026年5月購入一臺設備，原值100萬元，預計使用5年，無殘值。若采用雙倍余額遞減法計提折舊，則2026年應計提的折舊金額為（）。A.20萬元B.40萬元C.25萬元D.30萬元3.2026年新準則下，關于金融資產(chǎn)減值測試的說法，錯誤的是（）。A.需結合未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和信用損失模型進行判斷B.僅需在資產(chǎn)負債表日進行減值測試C.若公允價值顯著低于賬面價值，應立即計提減值D.減值準備轉回需滿足特定條件4.某上市公司2026年第一季度發(fā)生的管理費用為200萬元，其中包含高管薪酬150萬元。若采用費用資本化政策，需將部分薪酬資本化，則資本化金額最多為（）。A.100萬元B.50萬元C.150萬元D.0萬元5.根據(jù)2026年新稅務政策，企業(yè)境外所得的稅收抵免，下列說法正確的是（）。A.抵免限額不得低于境外所得按中國稅法計算的應納稅額B.僅需在境外所得匯回時進行抵免C.抵免金額不得超過企業(yè)境內所得的25%D.境外虧損不可用于抵免境內盈利6.某企業(yè)2026年12月購入一批原材料，成本為50萬元，入庫時發(fā)生管理費用2萬元。若該原材料2027年1月領用生產(chǎn)產(chǎn)品，則計入產(chǎn)品成本的原材料金額為（）。A.52萬元B.50萬元C.48萬元D.2萬元7.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，關于附有退貨條件的銷售，以下說法錯誤的是（）。A.若退貨率可合理估計，需將預計退貨部分確認為負債B.退貨權歸屬客戶時方可確認收入C.退貨成本較高時，應全額計入當期費用D.需在退貨期滿前暫不確認收入8.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆壞賬準備，計提金額為10萬元。2027年該筆款項部分收回3萬元，則2027年應沖減壞賬準備的金額為（）。A.3萬元B.10萬元C.7萬元D.0萬元9.根據(jù)2026年新租賃準則，關于短期租賃的會計處理，以下說法正確的是（）。A.短期租賃需確認使用權資產(chǎn)和租賃負債B.短期租賃的租賃費用可直接計入當期損益C.短期租賃需進行攤銷和利息費用計算D.短期租賃不計入資產(chǎn)負債表10.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)公允價值為80萬元，換出資產(chǎn)賬面價值為60萬元，公允價值變動計入當期損益。則換入資產(chǎn)入賬價值為（）。A.60萬元B.80萬元C.70萬元D.50萬元二、多選題（每題3分，共5題）1.根據(jù)2026年新收入準則，以下哪些情況需重新評估收入確認條件？（）A.合同條款發(fā)生重大變更B.客戶支付能力顯著下降C.產(chǎn)品交付延遲超過30天D.客戶提出法律訴訟2.某企業(yè)采用完工百分比法核算長期合同收入，以下哪些因素會影響收入確認比例？（）A.項目實際成本超過預算B.項目進度提前完成C.客戶要求修改合同內容D.項目關鍵設備故障停工3.關于金融工具減值，以下哪些說法符合2026年新準則要求？（）A.需評估信用損失的概率和金額B.減值準備可隨公允價值波動轉回C.債權工具需按攤余成本計量時，減值測試頻率降低D.信用損失需考慮未來12個月而非整個存續(xù)期4.某企業(yè)發(fā)生一筆重組事項，以下哪些屬于重組相關費用？（）A.員工遣散補償B.新生產(chǎn)線購置成本C.咨詢機構服務費D.舊設備報廢處理費用5.根據(jù)2026年新租賃準則，以下哪些租賃屬于短期租賃？（）A.租賃期不超過12個月B.租賃期超過12個月但包含大量優(yōu)惠期C.低價值資產(chǎn)租賃（原值低于5萬元）D.經(jīng)營租賃且租賃期不超過3年三、判斷題（每題2分，共10題）1.企業(yè)預收客戶款項時，無論合同是否完成均需確認為收入。（×）2.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定不得變更，除非符合會計政策變更條件。（×）3.金融資產(chǎn)減值準備轉回時，轉回金額不得使該金融資產(chǎn)賬面價值超過其公允價值。（√）4.境外子公司利潤在合并報表中需按匯率波動進行重估。（×）5.附有退貨條件的銷售，若退貨率無法合理估計，可暫不確認收入。（√）6.短期租賃的租賃費用可直接計入當期損益，無需確認使用權資產(chǎn)。（√）7.非貨幣性資產(chǎn)交換中，若換入資產(chǎn)公允價值無法可靠計量，則按換出資產(chǎn)賬面價值入賬。（√）8.重組計劃已正式批準且將導致顯著變化時，需確認重組相關費用。（√）9.低價值資產(chǎn)租賃（原值低于10萬元）可簡化處理，不計入使用權資產(chǎn)。（√）10.壞賬準備計提金額不得低于應收賬款賬面價值的5%。（×）四、計算題（每題5分，共4題）1.某企業(yè)2026年發(fā)生以下交易：-1月1日購入一臺設備，原值200萬元，預計使用5年，無殘值，采用年限平均法計提折舊；-6月30日對該設備進行改良，支出20萬元，改良后預計剩余使用年限4年，無殘值。計算該設備2026年應計提的折舊金額。2.某企業(yè)2026年12月購入一批原材料，成本為80萬元，入庫時發(fā)生管理費用5萬元。2027年1月領用生產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品售價為150萬元，預計銷售成本率為60%。若該原材料2027年2月發(fā)生毀損，凈損失計入當期損益。計算2027年與該原材料相關的損益金額。3.某企業(yè)2026年持有至到期投資賬面價值100萬元，預計未來12個月現(xiàn)金流折現(xiàn)值為95萬元。2027年1月該投資公允價值上升至98萬元，但信用風險未改善。計算2026年和2027年該投資的賬面價值及確認的公允價值變動損益。4.某企業(yè)2026年發(fā)生重組，計劃關閉一處工廠，預計支付遣散費100萬元，設備報廢費用20萬元，咨詢費30萬元。2027年1月重組完成，實際支付遣散費110萬元，設備報廢費用18萬元。計算2026年和2027年應確認的重組費用。五、簡答題（每題6分，共4題）1.簡述2026年新收入準則下，如何處理附有退貨條件的銷售。2.簡述金融工具減值測試的步驟及關鍵判斷標準。3.簡述短期租賃的會計處理要點，與長期租賃的主要區(qū)別。4.簡述重組相關費用的確認條件及會計處理原則。答案與解析一、單選題1.B-新準則要求在客戶取得控制權時確認收入，但需分攤履約義務。選項B正確。2.B-雙倍余額遞減法第一年折舊=100×2/5=40萬元。3.B-減值測試需在資產(chǎn)負債表日及發(fā)生減值跡象時進行。4.A-高管薪酬若與業(yè)績掛鉤，可資本化，但需合理分攤，一般不超過實際發(fā)生額的一半。5.A-抵免限額按境外所得中國稅法計算。6.B-原材料成本計入產(chǎn)品成本，管理費用不可資本化。7.C-退貨成本高時需計提預計負債，而非全額費用化。8.A-壞賬準備可沖減，但以原計提金額為限。9.B-短期租賃費用直接計入當期損益。10.B-換入資產(chǎn)按公允價值入賬。二、多選題1.A、B、C-合同變更、客戶風險、交付延遲均需重新評估。2.A、B、C-實際成本、進度、合同變更影響確認比例。3.A、D-信用損失需評估未來12個月概率，減值測試頻率與工具類型相關。4.A、C、D-員工補償、咨詢費、報廢費用屬于重組費用。5.A、C-租賃期≤12個月或低價值資產(chǎn)租賃可簡化處理。三、判斷題1.×-需滿足客戶控制權轉移條件。2.×-政策變更需符合準則要求。3.√-轉回金額以公允價值為限。4.×-子公司利潤按母公司會計準則處理。5.√-退貨率無法估計時暫不確認收入。6.√-短期租賃簡化處理，不計使用權資產(chǎn)。7.√-公允價值無法可靠計量時按賬面價值。8.√-重組計劃批準且影響顯著需確認費用。9.√-低價值資產(chǎn)租賃可簡化處理。10.×-計提比例由企業(yè)自行估計。四、計算題1.設備折舊：-1-5月：200/5/12×5=41.67萬元；-6-12月：[(200-41.67)+20]/4/12×6=33.33萬元；-合計：41.67+33.33=75萬元。2.原材料相關損益：-入庫成本：80+5=85萬元；-領用成本：80萬元；-產(chǎn)品成本：80×60%=48萬元；-毀損凈損失：85-48=37萬元（計入當期損益）。3.金融工具減值：-2026年：賬面價值100萬元，確認損失5萬元（100-95）；-2027年：賬面價值95萬元，公允價值變動0（因信用風險未改善）。4.重組費用：-2026年：100+30+20=150萬元；-2027年：110+18-150=-22萬元（超出部分沖減費用）。五、簡答題1.附有退貨條件的銷售處理：-若退貨率可估計，需將預計退貨部分確認為負債；-若退貨率不可估計，需在退貨期滿前暫不確認收入；-收入確認與客戶退貨權歸屬密切相關。2.金融工具減值測試：-步驟：估計未來現(xiàn)金流量、折現(xiàn)率、信用損失；-標準：信用損失需結合概率和金額判斷，減值