2026年會(huì)計(jì)中級(jí)職稱考試實(shí)務(wù)操作模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）（針對(duì)制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)核算及稅務(wù)處理）1.某制造企業(yè)2026年發(fā)生材料采購成本為100萬元，其中包含可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元。企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算，計(jì)劃成本與實(shí)際成本的差異率為2%。該批材料入庫的計(jì)劃成本為（）。A.100萬元B.98萬元C.102萬元D.90萬元2.某企業(yè)2026年1月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。A.40萬元B.60萬元C.80萬元D.50萬元3.某企業(yè)2026年發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬元，其中30萬元符合資本化條件，20萬元計(jì)入當(dāng)期損益。假設(shè)該企業(yè)符合稅法規(guī)定的廣告費(fèi)稅前扣除比例為60%，則稅前可扣除的廣告費(fèi)為（）。A.30萬元B.36萬元C.20萬元D.40萬元4.某企業(yè)2026年12月確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，因產(chǎn)品質(zhì)量問題預(yù)計(jì)支付賠償款20萬元，同時(shí)確認(rèn)相關(guān)稅費(fèi)2萬元。該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的入賬金額為（）。A.20萬元B.22萬元C.18萬元D.24萬元5.某企業(yè)2026年發(fā)生管理費(fèi)用100萬元，其中60%與行政管理人員相關(guān)，40%與技術(shù)開發(fā)人員相關(guān)。假設(shè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)用符合加計(jì)扣除政策，可按150%計(jì)入當(dāng)期損益。則稅前可扣除的管理費(fèi)用為（）。A.100萬元B.90萬元C.105萬元D.95萬元6.某企業(yè)2026年12月購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值0。采用直線法攤銷，2026年應(yīng)攤銷的金額為（）。A.20萬元B.25萬元C.30萬元D.15萬元7.某企業(yè)2026年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，其中30萬元與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)。假設(shè)該企業(yè)2026年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元，則稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）。A.24萬元B.30萬元C.40萬元D.48萬元8.某企業(yè)2026年發(fā)生壞賬準(zhǔn)備計(jì)提業(yè)務(wù)，應(yīng)收賬款余額500萬元，按5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。假設(shè)年初已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元，則2026年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）。A.2.5萬元B.7.5萬元C.10萬元D.5萬元9.某企業(yè)2026年發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用10萬元，其中2萬元屬于滿足資本化條件的后續(xù)支出。則計(jì)入當(dāng)期損益的修理費(fèi)用為（）。A.8萬元B.10萬元C.12萬元D.6萬元10.某企業(yè)2026年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出50萬元，其中30萬元符合稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。則稅前可扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.15萬元B.20萬元C.30萬元D.50萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，共15分）（針對(duì)小規(guī)模納稅人增值稅申報(bào)及長期股權(quán)投資核算）11.某小規(guī)模納稅人2026年發(fā)生銷售額100萬元，適用3%的征收率。假設(shè)該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法，則應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.3萬元B.2.94萬元C.3.03萬元D.3.3萬元12.某企業(yè)2026年1月取得對(duì)聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，投資成本100萬元，占被投資單位注冊(cè)資本的30%。被投資單位2026年實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，該企業(yè)按持股比例確認(rèn)的投資收益為（）。A.60萬元B.30萬元C.20萬元D.10萬元13.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①購入存貨取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額10萬元；②銷售貨物確認(rèn)銷項(xiàng)稅額15萬元；③發(fā)生不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2萬元。則該企業(yè)2026年可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.10萬元B.12萬元C.8萬元D.15萬元14.某企業(yè)2026年發(fā)生以下事項(xiàng)：①對(duì)外捐贈(zèng)原材料，成本10萬元；②處置一項(xiàng)長期股權(quán)投資，售價(jià)8萬元，賬面價(jià)值6萬元；③用固定資產(chǎn)對(duì)外投資，評(píng)估增值5萬元。則上述事項(xiàng)中可能影響當(dāng)期利潤的有（）。A.①和②B.②和③C.①和③D.全部15.某企業(yè)2026年發(fā)生其他綜合收益業(yè)務(wù)，包括：①可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益5萬元；②交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失3萬元；③會(huì)計(jì)政策變更累積影響金額2萬元。則計(jì)入其他綜合收益的金額為（）。A.2萬元B.3萬元C.4萬元D.5萬元三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）（針對(duì)企業(yè)所得稅特殊業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)）16.某企業(yè)2026年發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，原值50萬元，已計(jì)提折舊20萬元，取得保險(xiǎn)賠償8萬元。則應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為22萬元。（）17.小規(guī)模納稅人購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣增值稅。（）18.企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，無論是否關(guān)聯(lián)金融機(jī)構(gòu)，均不得在企業(yè)所得稅前扣除。（）19.企業(yè)對(duì)外投資長期股權(quán)投資，采用成本法核算時(shí)，投資收益的確認(rèn)依據(jù)是被投資單位的凈利潤或凈虧損。（）20.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）21.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）22.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，收入確認(rèn)金額取決于項(xiàng)目的完工進(jìn)度。（）23.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，如贊助費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅前扣除。（）24.企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）25.企業(yè)發(fā)生的與存貨相關(guān)的跌價(jià)準(zhǔn)備，在以后期間若存貨價(jià)值回升，可以轉(zhuǎn)回。（）四、計(jì)算分析題（共2題，每題10分，共20分）（針對(duì)固定資產(chǎn)折舊及所得稅納稅調(diào)整）26.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊；（2）6月購入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值50萬元，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；（3）12月對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改良支出20萬元，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后繼續(xù)使用。要求：計(jì)算2026年該企業(yè)應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額。27.某企業(yè)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，資產(chǎn)減值損失50萬元，公益性捐贈(zèng)支出20萬元。假設(shè)該企業(yè)2026年度發(fā)生的廣告費(fèi)符合稅法規(guī)定的扣除比例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出80萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)賠償款20萬元。企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅額。五、綜合題（共1題，15分）（針對(duì)制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制及稅務(wù)處理）某制造企業(yè)2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）年初存貨余額100萬元，本年度購入存貨300萬元，銷售存貨250萬元，期末存貨余額80萬元；（2）本年度發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，其中技術(shù)開發(fā)費(fèi)用50萬元，符合加計(jì)扣除政策；（3）本年度發(fā)生廣告費(fèi)支出60萬元，其中30萬元符合稅前扣除比例60%；（4）本年度確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備5萬元，年初壞賬準(zhǔn)備余額3萬元；（5）本年度處置一項(xiàng)長期股權(quán)投資，售價(jià)80萬元，賬面價(jià)值60萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元；（6）本年度發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用20萬元，其中滿足資本化條件的后續(xù)支出2萬元；（7）本年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出30萬元，符合稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)；（8）本年度應(yīng)交增值稅60萬元，其中可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元。假設(shè)該企業(yè)2026年度無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2026年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額；（2）計(jì)算該企業(yè)2026年度的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納企業(yè)所得稅額；（3）編制該企業(yè)2026年度部分利潤表項(xiàng)目。答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：計(jì)劃成本法下，入庫材料的計(jì)劃成本為100萬元，實(shí)際成本為100×（1+2%）=102萬元。2.A解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5×100%=40%，2026年應(yīng)計(jì)提折舊額=200×40%=40萬元。3.B解析：廣告費(fèi)稅前扣除限額=2000×60%=120萬元，實(shí)際發(fā)生50萬元，可全額扣除，但30萬元符合資本化條件的部分需作為長期待攤費(fèi)用處理，故稅前可扣除50萬元，同時(shí)可按150%加計(jì)扣除36萬元。4.B解析：預(yù)計(jì)負(fù)債的入賬金額包括預(yù)計(jì)賠償款和稅費(fèi)，即20+2=22萬元。5.C解析：管理費(fèi)用中60%與行政管理人員相關(guān)，可全額稅前扣除；40%與技術(shù)開發(fā)人員相關(guān)，可按150%加計(jì)扣除，即100×40%×150%=60萬元，合計(jì)可扣除100+60=160萬元，但實(shí)際發(fā)生100萬元，故稅前可扣除105萬元。6.A解析：直線法攤銷金額=100/5=20萬元。7.A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=2000×60%=120萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，但與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的部分可全額扣除，非直接相關(guān)的部分按60%扣除，即30×60%=18萬元，合計(jì)可扣除24萬元。8.A解析：應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=500×5‰-5=2.5萬元。9.A解析：計(jì)入當(dāng)期損益的修理費(fèi)用=10-2=8萬元。10.C解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=利潤總額×12%，但實(shí)際發(fā)生50萬元，其中30萬元符合扣除標(biāo)準(zhǔn)，故可全額扣除30萬元。二、多項(xiàng)選擇題11.B解析：小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅應(yīng)納稅額=100×（1+3%）/（1-3%）×3%=3.03萬元，但實(shí)際應(yīng)納稅額=100×3%=3萬元，故選項(xiàng)B正確。12.A解析：投資收益=200×30%=60萬元。13.C解析：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10-2=8萬元。14.A解析：對(duì)外捐贈(zèng)原材料和處置長期股權(quán)投資會(huì)影響當(dāng)期利潤。15.C解析：其他綜合收益=5-3=2萬元。三、判斷題16.×解析：應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額=50-20-8=22萬元。17.×解析：小規(guī)模納稅人購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。18.×解析：關(guān)聯(lián)金融機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)費(fèi)用可在一定比例內(nèi)稅前扣除。19.×解析：成本法下，投資收益的確認(rèn)依據(jù)是股利分配。20.×解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=年度利潤總額12%。21.×解析：資產(chǎn)減值損失在以后期間若價(jià)值回升，可以轉(zhuǎn)回。22.√解析：完工百分比法確認(rèn)收入取決于完工進(jìn)度。23.√解析：與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出不得稅前扣除。24.√解析：公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。25.√解析：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。四、計(jì)算分析題26.（1）年限平均法年折舊額=（100-10）/5=18萬元，2026年應(yīng)計(jì)提折舊額=18萬元；（2）雙倍余額遞減法年折舊率=2/4×100%=50%，2026年應(yīng)計(jì)提折舊額=50萬元，但6月購入，故2026年應(yīng)計(jì)提折舊額=50×6/12=25萬元；（3）改良支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期折舊。2026年應(yīng)計(jì)提折舊額=18+25=43萬元。27.（1）營業(yè)收入=2000萬元，營業(yè)成本=1200萬元，銷售費(fèi)用=200萬元，管理費(fèi)用=300萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用=100萬元，資產(chǎn)減值損失=50萬元，公益性捐贈(zèng)支出=20萬元，廣告費(fèi)稅前扣除限額=2000×60%=120萬元，實(shí)際發(fā)生60萬元，可全額扣除；業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=2000×60%=120萬元，實(shí)際發(fā)生80萬元，但與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)直接相關(guān)的部分可全額扣除，非直接相關(guān)的部分按60%扣除，即30×60%=18萬元，合計(jì)可扣除24萬元；預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)賠償款20萬元不得稅前扣除。利潤總額=2000-1200-200-300-100-50-20+（60-24）=326萬元。（2）應(yīng)納稅所得額=326+20-（50-3）=299萬元，應(yīng)納企業(yè)所得