PAGE生產企業(yè)預算與管理制度一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范生產企業(yè)的預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控及調整等流程，確保企業(yè)資源的合理配置與有效利用，提高生產經營效益，實現企業(yè)戰(zhàn)略目標。（二）適用范圍本制度適用于本生產企業(yè)及其下屬各部門、車間、分支機構等。（三）基本原則1.戰(zhàn)略導向原則：預算應緊密圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，體現戰(zhàn)略意圖，為戰(zhàn)略實施提供支持。2.全面性原則：涵蓋企業(yè)生產經營活動的全過程，包括銷售、生產、采購、成本、費用等各個方面，確保不留死角。3.科學性原則：運用科學的方法和合理的假設進行預算編制，保證預算數據真實、準確、可靠。4.剛性與柔性相結合原則：預算一經確定，應嚴格執(zhí)行，但在實際執(zhí)行過程中，如遇重大變化，可按規(guī)定程序進行調整。5.全員參與原則：鼓勵全體員工積極參與預算編制與執(zhí)行，充分發(fā)揮各部門、各崗位的主觀能動性。二、預算組織與職責（一）預算管理委員會1.組成：由企業(yè)高層管理人員擔任主任，各相關部門負責人為成員。2.職責：審議通過預算管理制度、政策和流程。確定企業(yè)預算目標，審批年度預算草案。協(xié)調解決預算編制和執(zhí)行過程中的重大問題。定期對預算執(zhí)行情況進行評估和分析，做出預算調整等決策。（二）預算管理辦公室1.組成：通常設在財務部門，由財務負責人兼任主任，相關財務人員為成員。2.職責：負責預算管理制度的具體實施和日常工作。組織年度預算的編制、匯總、審核和上報工作。監(jiān)控預算執(zhí)行情況，定期進行預算差異分析，及時反饋給相關部門并提出改進建議。協(xié)助預算管理委員會進行預算調整等工作。（三）各部門職責1.銷售部門：負責市場調研與預測，提供銷售預算數據，包括銷售量、銷售額、銷售價格等，并對銷售預算的執(zhí)行負責。2.生產部門：根據銷售預算和庫存情況，制定生產計劃，編制生產預算，包括產量、工時、設備利用等，并負責生產預算的執(zhí)行與控制。3.采購部門：依據生產預算和庫存狀況，編制采購預算，涵蓋原材料、零部件、設備等采購數量、采購價格、采購時間等，確保采購預算的合理執(zhí)行。4.人力資源部門：根據企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和各部門用人需求計劃，編制人力資源預算，包括人員數量、薪酬福利、培訓費用等，并負責相關預算的執(zhí)行與管理。5.財務部門：作為預算管理的牽頭部門，負責組織預算編制、審核、匯總等工作，提供財務預算數據，如資金預算、成本費用預算等，對預算執(zhí)行情況進行財務分析和監(jiān)控。6.其他部門：根據本部門業(yè)務特點和工作安排，編制相應的專項預算，并負責其執(zhí)行與控制，配合預算管理辦公室完成相關工作。三、預算編制（一）編制流程1.下達預算編制通知：每年[具體時間]，預算管理辦公室向各部門下達下一年度預算編制通知，明確預算編制的原則、方法、時間要求等。2.各部門編制預算草案：各部門按照預算編制通知的要求，結合本部門實際情況，編制本部門的預算草案，包括收入預算、成本費用預算、資產負債預算等，并提交給預算管理辦公室。3.預算匯總與審核：預算管理辦公室對各部門提交的預算草案進行匯總，組織相關部門進行審核，對不符合要求或存在疑問的預算項目，與相關部門溝通并要求其進行調整。4.平衡與調整：預算管理辦公室根據企業(yè)戰(zhàn)略目標和資源狀況，對匯總后的預算草案進行平衡，提出調整意見，反饋給各部門進行調整。各部門根據調整意見對預算草案進行修改后再次提交。5.預算審批與下達：預算管理委員會對調整后的預算草案進行審議，審批通過后下達年度預算。（二）編制方法1.固定預算法：根據預算期內正常的、可實現的某一業(yè)務量水平作為唯一基礎來編制預算的方法。適用于業(yè)務量較為穩(wěn)定的生產企業(yè)。2.彈性預算法：在成本性態(tài)分析的基礎上，依據業(yè)務量、成本和利潤之間的聯動關系，按照預算期內可能的一系列業(yè)務量水平編制系列預算的方法。適用于業(yè)務量波動較大的生產企業(yè)。3.滾動預算法：將預算期始終保持一個固定長度（一般為一年），每過去一個月或一個季度，便補充下一個月或季度的預算，逐期向后滾動，連續(xù)不斷地編制預算的方法。能使企業(yè)各級管理人員對未來始終保持整整12個月時間的考慮和規(guī)劃，從而保證企業(yè)的經營管理工作能夠穩(wěn)定而有序地進行。（三）預算內容1.銷售預算：是企業(yè)預算編制的起點，根據市場預測和企業(yè)銷售策略，確定預算期內各產品或服務的銷售量、銷售單價和銷售收入等指標。2.生產預算：以銷售預算為基礎，結合期初、期末存貨水平，確定預算期內的產品生產量。3.直接材料預算：根據生產預算確定的產品生產量，結合單位產品材料消耗定額和材料采購單價，計算預算期內直接材料的采購量和采購成本。4.直接人工預算：根據生產預算中的預計生產量、單位產品工時定額和小時工資率，計算預算期內直接人工成本。5.制造費用預算：分為變動制造費用和固定制造費用兩部分。變動制造費用根據生產預算和單位產品變動制造費用分配率計算；固定制造費用則根據歷史數據和預算期內的變動因素進行預計。6.產品成本預算：匯總直接材料預算（包括期初、期末材料存貨）、直接人工預算和制造費用預算，計算出產品的單位成本和總成本。7.銷售及管理費用預算：根據企業(yè)銷售策略和管理要求，對預算期內發(fā)生的銷售費用（如廣告費、運輸費、銷售人員薪酬等）和管理費用（如辦公費、差旅費、管理人員薪酬等）進行預計。8.現金預算：反映預算期內企業(yè)現金收支情況，包括現金收入、現金支出、現金余缺和資金的籌集與運用等內容，以保證企業(yè)資金的合理安排和有效使用。9.預計利潤表：綜合反映企業(yè)在預算期內的經營成果，根據上述各項預算數據編制，包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤（虧損）、利潤總額（虧損總額）、凈利潤（凈虧損）等項目。10.預計資產負債表：反映企業(yè)在預算期末的財務狀況，根據期初資產負債表和各項預算數據進行調整編制。四、預算執(zhí)行與監(jiān)控（一）預算執(zhí)行1.各部門應嚴格按照下達的年度預算組織實施，將預算指標層層分解，落實到具體崗位和個人，確保預算執(zhí)行的有效性。2.預算執(zhí)行過程中，涉及采購、生產、銷售、資金支付等業(yè)務活動，應嚴格遵循相關業(yè)務流程和內部控制制度，確保各項業(yè)務活動在預算框架內進行。3.財務部門應按照預算安排，及時辦理資金收付業(yè)務，對預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，確保資金收支平衡，保障企業(yè)生產經營活動的順利開展。（二）預算監(jiān)控1.建立預算執(zhí)行臺賬：各部門應建立本部門預算執(zhí)行臺賬，詳細記錄預算執(zhí)行情況，包括預算指標完成情況、實際發(fā)生額、差異及原因分析等。2.定期報告制度：各部門應定期（每月/每季度）向預算管理辦公室報送預算執(zhí)行情況報告，說明預算執(zhí)行進度、差異及采取的措施等。預算管理辦公室匯總后向預算管理委員會匯報。3.動態(tài)監(jiān)控與預警：預算管理辦公室通過財務信息系統(tǒng)等手段，對預算執(zhí)行情況進行動態(tài)監(jiān)控，及時發(fā)現預算執(zhí)行偏差。當偏差達到一定程度時，發(fā)出預警信號，通知相關部門查找原因并采取措施進行糾正。4.專項檢查：預算管理委員會可根據需要，定期或不定期組織對各部門預算執(zhí)行情況進行專項檢查，深入了解預算執(zhí)行過程中的問題，提出改進意見和建議。五、預算調整（一）調整條件1.國家法律法規(guī)、政策發(fā)生重大變化，對企業(yè)生產經營產生重大影響。2.市場環(huán)境發(fā)生重大變化，如市場需求、銷售價格、原材料價格等出現大幅波動，導致原預算基礎不再適用。3.企業(yè)戰(zhàn)略調整、重大投資項目或經營決策變更，影響到預算的執(zhí)行。4.其他不可預見的因素，如自然災害、突發(fā)事件等，對企業(yè)預算執(zhí)行造成重大沖擊。（二）調整流程1.提出調整申請：各部門根據預算執(zhí)行情況和實際需要，填寫預算調整申請表，詳細說明調整的原因、內容、金額及對預算執(zhí)行和企業(yè)經營的影響等，并提交給預算管理辦公室。2.初步審核：預算管理辦公室對各部門提交的預算調整申請進行初步審核，分析調整的必要性和合理性，提出審核意見。3.評估與審批：預算管理委員會對預算管理辦公室提交的審核意見進行評估，組織相關部門進行論證。如調整事項重大，需提交企業(yè)董事會或股東會審議批準。經批準后的預算調整申請，由預算管理辦公室下達給各部門執(zhí)行。六、預算分析與考核（一）預算分析1.定期分析：預算管理辦公室每月/每季度對預算執(zhí)行情況進行全面分析，撰寫預算分析報告。分析內容包括預算執(zhí)行進度、差異分析、原因剖析、趨勢預測等，為企業(yè)管理層提供決策依據。2.專項分析：針對預算執(zhí)行過程中的重大差異或關鍵問題，組織相關部門進行專項分析，深入查找原因，提出針對性的解決方案和建議。3.分析方法：采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等多種方法進行預算分析，以便準確把握預算執(zhí)行情況，發(fā)現問題并及時采取措施加以解決。（二）預算考核1.考核原則：遵循公平、公正、公開的原則，以預算目標為依據，對各部門預算執(zhí)行情況進行考核評價。2.考核指標：包括預算完成率、預算準確率、成本費用控制率、資金周轉率等定量指標，以及預算執(zhí)行的合規(guī)性、預算調整的合理性等定性指標。3.考核周期：一般為年度考核，結合月度/季度預算執(zhí)行情況進行動態(tài)跟蹤和過程考核。4.考核程序：預算管理辦公室負責制定預算考核方案，組織實施考核工作。各部門先進行自評，提交自評報告。預算管理辦公室根據各部門自評情況及日常監(jiān)控數據，進行綜合評價，提出考核意見，報預算管理委員會審定。5.考核結果應用：將預算