農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)稽核制度第一章總則第一條本制度根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》及相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司治理要求與內(nèi)部控制規(guī)范，為規(guī)范農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)核算行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升會計(jì)信息質(zhì)量，特制定本制度。制度制定旨在落實(shí)集團(tuán)母公司關(guān)于財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一部署，強(qiáng)化專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防控，確保會計(jì)工作符合國家政策導(dǎo)向與行業(yè)準(zhǔn)則，滿足公司內(nèi)部管理需求。第二條本制度適用于公司各部門、下屬單位及全體員工，覆蓋農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計(jì)憑證填制、賬簿登記、報(bào)表編制、稽核監(jiān)督等全流程業(yè)務(wù)場景，包括但不限于資金收付、資產(chǎn)管理、成本核算、財(cái)務(wù)報(bào)告等環(huán)節(jié)。第三條本制度核心術(shù)語定義如下：（一）“農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織專項(xiàng)管理”指在農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織范圍內(nèi)，圍繞會計(jì)核算與稽核監(jiān)督開展的系統(tǒng)性管理活動(dòng)，涵蓋制度建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)識別、流程優(yōu)化、監(jiān)督考核等環(huán)節(jié)。（二）“專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)”指因會計(jì)信息失真、內(nèi)部控制缺陷、違規(guī)操作等可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失或聲譽(yù)損害的潛在風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)、操作失誤風(fēng)險(xiǎn)、政策合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。（三）“XX合規(guī)”指農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的會計(jì)行為必須符合國家法律法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則及公司內(nèi)部管理制度要求，確保會計(jì)信息真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。第四條農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)稽核管理應(yīng)遵循“全面覆蓋、責(zé)任到人、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、持續(xù)改進(jìn)”的核心原則。（一）“全面覆蓋”要求會計(jì)稽核覆蓋所有業(yè)務(wù)流程與層級，確保無死角、無盲區(qū)。（二）“責(zé)任到人”強(qiáng)調(diào)各崗位人員須明確自身職責(zé)，確保權(quán)責(zé)清晰。（三）“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向”指稽核工作應(yīng)聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，優(yōu)先資源配置。（四）“持續(xù)改進(jìn)”要求定期評估稽核效果，優(yōu)化管理機(jī)制。第二章管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負(fù)責(zé)人為公司農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)稽核工作的第一責(zé)任人，對制度落實(shí)負(fù)總責(zé)；分管財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)的相關(guān)負(fù)責(zé)人為直接責(zé)任人，統(tǒng)籌執(zhí)行與監(jiān)督。第六條設(shè)立農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)稽核領(lǐng)導(dǎo)小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員、財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、業(yè)務(wù)部代表組成，負(fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)會計(jì)稽核工作，決策重大風(fēng)險(xiǎn)處置方案，監(jiān)督考核制度執(zhí)行效果。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，掛靠財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)日常工作。第七條牽頭部門職責(zé)如下：（一）財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)制定會計(jì)稽核標(biāo)準(zhǔn)，組織專項(xiàng)培訓(xùn)，開展日常稽核監(jiān)督，匯總分析稽核結(jié)果。（二）審計(jì)部：負(fù)責(zé)獨(dú)立評估會計(jì)稽核效果，提出優(yōu)化建議，對重大風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查。（三）業(yè)務(wù)部：負(fù)責(zé)提供業(yè)務(wù)背景說明，配合稽核工作，落實(shí)整改要求。第八條專責(zé)部門職責(zé)如下：（一）財(cái)務(wù)部專責(zé)崗：審核會計(jì)憑證合規(guī)性，監(jiān)督科目使用準(zhǔn)確性，排查賬實(shí)差異。（二）審計(jì)部專責(zé)崗：設(shè)計(jì)稽核方案，執(zhí)行現(xiàn)場核查，出具稽核報(bào)告。（三）業(yè)務(wù)部專責(zé)崗：協(xié)助收集業(yè)務(wù)資料，解釋交易背景，確?；藘?nèi)容完整。第九條業(yè)務(wù)部門/下屬單位職責(zé)如下：（一）落實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，確保原始憑證真實(shí)合法。（二）配合財(cái)務(wù)部開展賬務(wù)核對，及時(shí)反饋稽核意見。（三）開展內(nèi)部自查，防范操作風(fēng)險(xiǎn)。第十條基層執(zhí)行崗責(zé)任如下：（一）會計(jì)人員須簽署崗位合規(guī)承諾書，確保會計(jì)記錄準(zhǔn)確無誤。（二）發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作或重大風(fēng)險(xiǎn)須第一時(shí)間上報(bào)，不得隱匿或拖延。第三章專項(xiàng)管理重點(diǎn)內(nèi)容與要求第十一條會計(jì)憑證管理：（一）業(yè)務(wù)操作合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：所有原始憑證須符合“真實(shí)、完整、合規(guī)”要求，涉及金額、日期、簽字等關(guān)鍵信息不得涂改；審批流程須經(jīng)相應(yīng)權(quán)限人員簽字確認(rèn)。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁偽造、篡改憑證，嚴(yán)禁未經(jīng)審批收款付款。（三）重點(diǎn)防控：防范虛假交易、重復(fù)報(bào)銷等風(fēng)險(xiǎn)，核查附件與主業(yè)務(wù)是否匹配。第十二條賬簿登記管理：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：日記賬、明細(xì)賬須按會計(jì)期間及時(shí)登記，賬簿記錄與憑證信息保持一致；年度結(jié)賬前完成對賬工作。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁賬外設(shè)賬、隱匿收入費(fèi)用。（三）重點(diǎn)防控：關(guān)注關(guān)聯(lián)交易分錄的公允性，核查是否存在多戶并立行為。第十三條報(bào)表編制管理：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：財(cái)務(wù)報(bào)表須按照《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》編制，確保數(shù)據(jù)來源可靠、計(jì)算準(zhǔn)確；報(bào)表需經(jīng)內(nèi)部審計(jì)蓋章確認(rèn)。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁調(diào)整報(bào)表數(shù)據(jù)以符合業(yè)績目標(biāo)。（三）重點(diǎn)防控：核查合并報(bào)表范圍是否準(zhǔn)確，關(guān)注長期資產(chǎn)減值計(jì)提合理性。第十四條資金收付管理：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：大額資金支付須經(jīng)三級審批（業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部、分管領(lǐng)導(dǎo)），資金流向需與業(yè)務(wù)邏輯一致；定期進(jìn)行銀行對賬。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁違規(guī)拆借資金、設(shè)立小金庫。（三）重點(diǎn)防控：監(jiān)控異常交易模式，如頻繁小額轉(zhuǎn)賬、非經(jīng)營性大額支出。第十五條成本費(fèi)用管理：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：成本核算須符合受益對象，費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)應(yīng)明確且合理；發(fā)票需符合稅法規(guī)定。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁虛列成本、套取費(fèi)用。（三）重點(diǎn)防控：核查是否存在非經(jīng)營性支出混入成本的情況。第十六條資產(chǎn)管理：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：固定資產(chǎn)須按年限折舊，存貨需定期盤點(diǎn)；報(bào)廢處置須經(jīng)評估并公開招標(biāo)。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁將資產(chǎn)私自出租或占用。（三）重點(diǎn)防控：關(guān)注閑置資產(chǎn)處置是否及時(shí)，是否存在賬實(shí)不符。第十七條關(guān)聯(lián)交易管理：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：關(guān)聯(lián)交易價(jià)格須公允，需經(jīng)非關(guān)聯(lián)方審批；披露須完整。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁利益輸送，如高價(jià)采購低價(jià)銷售。（三）重點(diǎn)防控：核查關(guān)聯(lián)方資金占用是否合規(guī)，是否存在幕后協(xié)議。第十八條內(nèi)部控制測試：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：每年開展至少一次內(nèi)控測試，重點(diǎn)關(guān)注不相容崗位分離、授權(quán)審批等關(guān)鍵控制點(diǎn)。（二）禁止性行為：嚴(yán)禁明知內(nèi)控缺陷不整改。（三）重點(diǎn)防控：評估控制測試有效性，對未達(dá)標(biāo)環(huán)節(jié)制定改進(jìn)方案。第四章專項(xiàng)管理運(yùn)行機(jī)制第十九條制度動(dòng)態(tài)更新機(jī)制：（一）財(cái)務(wù)部每年第一季度根據(jù)法規(guī)變化、業(yè)務(wù)調(diào)整編制修訂草案，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審議通過后發(fā)布。（二）重大調(diào)整須提交公司董事會批準(zhǔn)。第二十條風(fēng)險(xiǎn)識別預(yù)警機(jī)制：（一）財(cái)務(wù)部每月開展風(fēng)險(xiǎn)排查，審計(jì)部每季度抽查，對發(fā)現(xiàn)的問題分級（低、中、高）并發(fā)布預(yù)警。（二）預(yù)警信息需抄送相關(guān)部門負(fù)責(zé)人。第二十一條合規(guī)審查機(jī)制：（一）重大業(yè)務(wù)決策、合同簽訂前須完成會計(jì)合規(guī)審查，未經(jīng)審查的不得實(shí)施。（二）審查通過后方可執(zhí)行，并記錄在案。第二十二條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制：（一）一般風(fēng)險(xiǎn)由業(yè)務(wù)部門限期整改，重大風(fēng)險(xiǎn)需領(lǐng)導(dǎo)小組組織專項(xiàng)處置，并上報(bào)公司主要負(fù)責(zé)人。（二）應(yīng)急流程包括：立即暫停交易、隔離問題人員、上報(bào)監(jiān)管機(jī)構(gòu)。第二十三條責(zé)任追究機(jī)制：（一）違規(guī)情形：偽造會計(jì)憑證、賬外設(shè)賬、利益輸送等，依據(jù)情節(jié)輕重追究當(dāng)事人及主管責(zé)任。（二）處罰標(biāo)準(zhǔn)：輕微違規(guī)通報(bào)批評，嚴(yán)重違規(guī)取消年度評優(yōu)資格；涉嫌違法的移交司法機(jī)關(guān)。第二十四條評估改進(jìn)機(jī)制：（一）每年12月由審計(jì)部牽頭對制度有效性進(jìn)行評估，形成評估報(bào)告。（二）評估結(jié)果作為次年制度優(yōu)化的依據(jù)。第五章專項(xiàng)管理保障措施第二十五條組織保障：（一）各級負(fù)責(zé)人須定期聽取會計(jì)稽核工作匯報(bào)，協(xié)調(diào)解決重大問題。（二）財(cái)務(wù)部設(shè)立專項(xiàng)管理崗位，配備必要資源。第二十六條考核激勵(lì)機(jī)制：（一）將會計(jì)稽核合規(guī)情況納入部門年度考核，與績效獎(jiǎng)金掛鉤。（二）對表現(xiàn)突出的個(gè)人授予“XX稽核標(biāo)兵”稱號。第二十七條培訓(xùn)宣傳機(jī)制：（一）管理層：每半年開展合規(guī)履職培訓(xùn)，強(qiáng)調(diào)責(zé)任意識。（二）一線員工：每季度培訓(xùn)操作規(guī)范，考試合格后方可上崗。第二十八條信息化支撐：（一）開發(fā)會計(jì)稽核系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)憑證自動(dòng)校驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)監(jiān)控。（二）利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提升風(fēng)險(xiǎn)識別精準(zhǔn)度。第二十九條文化建設(shè)：（一）編制《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)稽核手冊》，發(fā)放至全員。（二）每年簽署合規(guī)承諾書，營造“人人管賬、人人審賬”氛圍。第三