PAGE非營利民營醫(yī)院財(cái)務(wù)制度一、總則（一）制定目的本財(cái)務(wù)制度旨在規(guī)范非營利民營醫(yī)院的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障醫(yī)院的健康發(fā)展，更好地為社會(huì)提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。（二）適用范圍本制度適用于[醫(yī)院名稱]，包括醫(yī)院各科室、部門及其所屬的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章制度，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)活動(dòng)合法合規(guī)。2.非營利性原則堅(jiān)持非營利性質(zhì)，不以追求利潤為目的，將收支結(jié)余用于醫(yī)院的發(fā)展和公益事業(yè)。3.穩(wěn)健性原則合理核算收入與成本，充分估計(jì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，確保財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定。4.公開透明原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)地向醫(yī)院內(nèi)部和社會(huì)公開，接受監(jiān)督。二、財(cái)務(wù)管理體制（一）財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理部門，配備具備專業(yè)資質(zhì)和豐富經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，負(fù)責(zé)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作。（二）職責(zé)分工1.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作，制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和政策，組織編制財(cái)務(wù)預(yù)算，監(jiān)督財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，協(xié)調(diào)與外部財(cái)務(wù)關(guān)系。2.會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理、財(cái)務(wù)報(bào)表編制等工作，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無誤。3.出納人員辦理醫(yī)院現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等業(yè)務(wù)，保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。三、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.編制依據(jù)根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃、年度工作計(jì)劃、醫(yī)療業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及財(cái)務(wù)狀況等因素，參考上年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合本年度收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。2.編制方法采用零基預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算相結(jié)合的方法，對(duì)各項(xiàng)收入、成本費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)和分析。3.編制流程每年第四季度開始編制下一年度預(yù)算，由各科室、部門提出預(yù)算建議，財(cái)務(wù)部門匯總審核后，提交醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)審議，報(bào)醫(yī)院管理層批準(zhǔn)。（二）預(yù)算執(zhí)行1.分解下達(dá)將批準(zhǔn)后的預(yù)算分解到各科室、部門，明確責(zé)任人和執(zhí)行時(shí)間，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性。2.監(jiān)控調(diào)整建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)估，如發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差較大，應(yīng)及時(shí)查明原因并提出調(diào)整建議，按規(guī)定程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)設(shè)立預(yù)算執(zhí)行率、收入預(yù)算完成率、成本控制率等考核指標(biāo)，對(duì)各科室、部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。2.獎(jiǎng)懲措施根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)預(yù)算執(zhí)行優(yōu)秀的科室、部門給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成預(yù)算任務(wù)的進(jìn)行相應(yīng)處罰。四、收入管理（一）收入分類1.醫(yī)療收入包括門診收入、住院收入，涵蓋掛號(hào)收入、檢查收入、治療收入、手術(shù)收入、護(hù)理收入等各類醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)。2.財(cái)政補(bǔ)助收入指醫(yī)院從政府財(cái)政部門取得的各類補(bǔ)助資金，如基本建設(shè)補(bǔ)助、設(shè)備購置補(bǔ)助、人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助等。3.科教項(xiàng)目收入醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目取得的收入，如科研課題經(jīng)費(fèi)、教學(xué)培訓(xùn)收入等。4.其他收入包括利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.醫(yī)療收入在提供醫(yī)療服務(wù)并已收訖價(jià)款或取得收款權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.財(cái)政補(bǔ)助收入按照財(cái)政部門核定的預(yù)算和補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際收到財(cái)政補(bǔ)助資金時(shí)確認(rèn)收入。3.科教項(xiàng)目收入按照合同或協(xié)議規(guī)定的項(xiàng)目進(jìn)度和金額，在完成項(xiàng)目任務(wù)并取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。4.其他收入根據(jù)相關(guān)合同或?qū)嶋H發(fā)生情況，在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入。（三）收入核算與管理1.統(tǒng)一收費(fèi)管理醫(yī)院應(yīng)建立統(tǒng)一的收費(fèi)管理制度，規(guī)范收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，使用合法合規(guī)的票據(jù)，確保收入準(zhǔn)確及時(shí)入賬。2.收入分析與監(jiān)控定期對(duì)收入結(jié)構(gòu)、增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析，監(jiān)控收入的合理性和穩(wěn)定性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決收入管理中存在的問題。五、成本費(fèi)用管理（一）成本費(fèi)用分類1.醫(yī)療業(yè)務(wù)成本包括人員經(jīng)費(fèi)、衛(wèi)生材料費(fèi)、藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金和其他費(fèi)用等。2.管理費(fèi)用醫(yī)院行政管理和后勤部門為組織、管理醫(yī)療和科研、教學(xué)業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。3.財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出醫(yī)院利用財(cái)政補(bǔ)助資金發(fā)生的項(xiàng)目支出。4.科教項(xiàng)目支出醫(yī)院開展科研、教學(xué)項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)支出。（二）成本核算方法1.科室成本核算以科室為核算對(duì)象，歸集和分配科室發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，計(jì)算科室成本。2.醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目成本核算在科室成本核算的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步核算各醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目的成本。3.病種成本核算探索開展病種成本核算，為醫(yī)療定價(jià)、成本控制和績(jī)效管理提供更精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持。（三）成本控制措施1.成本預(yù)算控制將成本費(fèi)用納入預(yù)算管理，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支出，確保成本預(yù)算執(zhí)行。2.成本分析與考核定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，找出成本控制的關(guān)鍵點(diǎn)和存在的問題，開展成本考核，激勵(lì)各科室、部門降低成本。3.成本節(jié)約獎(jiǎng)勵(lì)對(duì)在成本控制方面表現(xiàn)突出的科室、部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，鼓勵(lì)全員參與成本管理。六、資產(chǎn)管理（一）貨幣資金管理1.現(xiàn)金管理嚴(yán)格遵守現(xiàn)金使用范圍和庫存現(xiàn)金限額規(guī)定，確保現(xiàn)金安全，及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金，做到日清月結(jié)。2.銀行存款管理加強(qiáng)銀行賬戶管理，定期核對(duì)銀行存款賬目，及時(shí)掌握銀行存款余額和收支情況，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。（二）固定資產(chǎn)管理1.購置與驗(yàn)收根據(jù)醫(yī)院發(fā)展需要，合理編制固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，按照規(guī)定程序進(jìn)行采購和驗(yàn)收，確保固定資產(chǎn)質(zhì)量和數(shù)量符合要求。2.折舊與攤銷按照規(guī)定的折舊方法和年限計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，準(zhǔn)確核算固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的價(jià)值。3.清查與處置定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬實(shí)相符。對(duì)閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按照規(guī)定程序進(jìn)行處置，確保資產(chǎn)安全完整。（三）庫存物資管理1.采購與入庫建立庫存物資采購管理制度，規(guī)范采購流程，嚴(yán)格驗(yàn)收入庫，確保庫存物資質(zhì)量合格、數(shù)量準(zhǔn)確。2.保管與領(lǐng)用加強(qiáng)庫存物資保管，定期盤點(diǎn)，防止物資積壓、浪費(fèi)和丟失。按照規(guī)定的領(lǐng)用制度，辦理物資領(lǐng)用手續(xù)，確保物資使用合理。3.核算與盤點(diǎn)準(zhǔn)確核算庫存物資成本，定期進(jìn)行盤點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，保證賬實(shí)一致。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告編制1.報(bào)告種類醫(yī)院應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用總表、現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表以及有關(guān)附表。2.編制要求財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本醫(yī)院財(cái)務(wù)制度規(guī)定編制，做到數(shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。（二）財(cái)務(wù)分析1.分析內(nèi)容對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等進(jìn)行全面分析，包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析等。2.分析方法采用比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法等多種方法進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為醫(yī)院管理層提供決策依據(jù)。（三）財(cái)務(wù)信息披露1.內(nèi)部披露定期向醫(yī)院內(nèi)部各科室、部門提供財(cái)務(wù)信息，便于其了解醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，參與財(cái)務(wù)管理。2.外部披露按照相關(guān)法律法規(guī)和政策要求，向社會(huì)公開醫(yī)院財(cái)務(wù)信息，接受社會(huì)監(jiān)督。八、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度醫(yī)院應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等進(jìn)行定期審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。2.財(cái)務(wù)人員監(jiān)督職責(zé)財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，對(duì)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、合理性進(jìn)行審核監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告并提出處理建議。（二）外部監(jiān)督1.接受財(cái)政監(jiān)督主動(dòng)接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查，按照要求提供財(cái)務(wù)資料，及時(shí)整改存在