中級(jí)會(huì)計(jì)職稱歸納復(fù)習(xí)試題集中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試作為財(cái)務(wù)從業(yè)者職業(yè)進(jìn)階的關(guān)鍵門檻，其考查內(nèi)容兼具理論深度與實(shí)務(wù)應(yīng)用要求。一份體系化的歸納復(fù)習(xí)試題集，不僅能幫助考生精準(zhǔn)捕捉核心考點(diǎn)，更能通過實(shí)戰(zhàn)訓(xùn)練強(qiáng)化應(yīng)試能力。本文將圍繞《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》《財(cái)務(wù)管理》《經(jīng)濟(jì)法》三科的核心命題方向，結(jié)合典型試題案例，梳理考點(diǎn)邏輯、解題思路與易錯(cuò)點(diǎn)，為考生搭建高效復(fù)習(xí)的“考點(diǎn)-試題-技巧”三維框架。一、《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》：準(zhǔn)則應(yīng)用與實(shí)務(wù)融合（一）資產(chǎn)模塊：減值與處置的命題邏輯典型試題：甲公司2023年購入的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值100萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2024年末，該資產(chǎn)經(jīng)測(cè)試可收回金額為60萬元。2025年因市場(chǎng)變化，該資產(chǎn)公允價(jià)值減處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為58萬元。問2025年末是否需要計(jì)提減值，若需計(jì)提，金額為多少？考點(diǎn)拆解：本題綜合考查固定資產(chǎn)折舊計(jì)算、資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與轉(zhuǎn)回規(guī)則（需注意：固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，但此處需先判斷是否存在減值跡象）。步驟1：計(jì)算2024年末賬面價(jià)值=100-100/5=80萬元，可收回金額60萬元，故2024年末計(jì)提減值20萬元，賬面價(jià)值變?yōu)?0萬元。步驟2：2025年折舊=60/4=15萬元（剩余使用年限4年），年末賬面價(jià)值=60-15=45萬元。步驟3：可收回金額取公允價(jià)值減處置費(fèi)用（55萬）與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值（58萬）的較高者，即58萬元。因賬面價(jià)值45萬元＜58萬元，無需計(jì)提減值（此處易混淆“減值轉(zhuǎn)回”概念，需明確固定資產(chǎn)減值不可轉(zhuǎn)回，但當(dāng)賬面價(jià)值低于可收回金額時(shí)，無需額外處理）。易錯(cuò)點(diǎn)歸納：考生常誤將“資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回”規(guī)則泛化，需牢記：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資（控制、共同控制、重大影響）的減值損失均不可轉(zhuǎn)回；僅存貨、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資等資產(chǎn)的減值可轉(zhuǎn)回。（二）收入模塊：履約義務(wù)與時(shí)點(diǎn)/時(shí)段確認(rèn)典型試題：乙公司與客戶簽訂合同，銷售一臺(tái)設(shè)備并提供5年維護(hù)服務(wù)，合同總價(jià)200萬元。設(shè)備單獨(dú)售價(jià)160萬元，維護(hù)服務(wù)單獨(dú)售價(jià)40萬元。設(shè)備于2024年12月交付，維護(hù)服務(wù)自交付日起提供。問2024年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為多少？考點(diǎn)拆解：本題考查履約義務(wù)的識(shí)別與交易價(jià)格的分?jǐn)?，以及時(shí)點(diǎn)/時(shí)段履約義務(wù)的收入確認(rèn)。步驟1：識(shí)別履約義務(wù)：銷售設(shè)備（時(shí)點(diǎn)履約，控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)）、提供維護(hù)服務(wù)（時(shí)段履約，按履約進(jìn)度確認(rèn)）。步驟2：分?jǐn)偨灰變r(jià)格：設(shè)備分?jǐn)偨痤~=200×(160/(160+40))=160萬元；維護(hù)服務(wù)分?jǐn)偨痤~=200×(40/(160+40))=40萬元。步驟3：收入確認(rèn)：2024年設(shè)備交付，確認(rèn)設(shè)備收入160萬元；維護(hù)服務(wù)2024年提供了1/5（5年服務(wù)，當(dāng)年占1年），確認(rèn)維護(hù)收入=40×(1/5)=8萬元。合計(jì)2024年確認(rèn)收入=160+8=168萬元。易錯(cuò)點(diǎn)歸納：考生易忽略“時(shí)段履約義務(wù)需按進(jìn)度確認(rèn)”，或錯(cuò)誤分?jǐn)偨灰變r(jià)格（如按合同總價(jià)款直接分配，未結(jié)合單獨(dú)售價(jià)）。需牢記：交易價(jià)格應(yīng)按各履約義務(wù)的單獨(dú)售價(jià)比例分?jǐn)?，時(shí)點(diǎn)履約義務(wù)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)，時(shí)段履約義務(wù)按履約進(jìn)度（如時(shí)間進(jìn)度、產(chǎn)出進(jìn)度）確認(rèn)。二、《財(cái)務(wù)管理》：模型應(yīng)用與邏輯推導(dǎo)（一）籌資管理：資本成本與杠桿效應(yīng)典型試題：丙公司當(dāng)前債務(wù)資本為2000萬元，年利率8%；股權(quán)資本為3000萬元，β系數(shù)1.2，市場(chǎng)平均收益率10%，無風(fēng)險(xiǎn)收益率4%。若公司擬新增債務(wù)籌資1000萬元，年利率9%，預(yù)計(jì)股權(quán)β系數(shù)變?yōu)?.3（所得稅稅率25%）。問：（1）原資本結(jié)構(gòu)下的加權(quán)平均資本成本（WACC）；（2）新增債務(wù)后的WACC?？键c(diǎn)拆解：本題考查資本資產(chǎn)定價(jià)模型（CAPM）計(jì)算股權(quán)資本成本，以及加權(quán)平均資本成本的加權(quán)邏輯（權(quán)重按市場(chǎng)價(jià)值或目標(biāo)價(jià)值，本題默認(rèn)按賬面價(jià)值）。步驟1：原股權(quán)資本成本（rs）=4%+1.2×(10%-4%)=11.2%；原債務(wù)資本成本（rd）=8%×(1-25%)=6%。步驟2：原WACC=(2000/5000)×6%+(3000/5000)×11.2%=0.4×6%+0.6×11.2%=2.4%+6.72%=9.12%。步驟3：新增債務(wù)后，股權(quán)資本成本rs’=4%+1.3×(10%-4%)=11.8%；債務(wù)資本成本rd’=9%×(1-25%)=6.75%；總資本=2000+3000+1000=6000萬元。步驟4：新增后WACC=(2000/6000)×6%+(1000/6000)×6.75%+(3000/6000)×11.8%≈0.333×6%+0.167×6.75%+0.5×11.8%≈2%+1.125%+5.9%≈9.025%。易錯(cuò)點(diǎn)歸納：考生易遺漏“債務(wù)資本成本需考慮所得稅抵減”，或錯(cuò)誤計(jì)算β系數(shù)調(diào)整后的股權(quán)成本。需明確：債務(wù)利息可稅前扣除，故資本成本為稅后利率；股權(quán)資本成本（普通股、留存收益）需用CAPM或股利增長(zhǎng)模型計(jì)算，無稅盾效應(yīng)。（二）預(yù)算管理：彈性預(yù)算與差異分析典型試題：丁公司生產(chǎn)A產(chǎn)品，預(yù)算單價(jià)100元，單位變動(dòng)成本60元，固定成本總額____元，預(yù)算產(chǎn)銷量500件。實(shí)際產(chǎn)銷量600件，實(shí)際單價(jià)95元，單位變動(dòng)成本62元，固定成本____元。要求用彈性預(yù)算法分析利潤(rùn)差異?？键c(diǎn)拆解：彈性預(yù)算需以實(shí)際業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，再與實(shí)際對(duì)比。步驟1：編制彈性預(yù)算（實(shí)際產(chǎn)銷量600件）：彈性預(yù)算收入=600×100=____元；彈性預(yù)算變動(dòng)成本=600×60=____元；彈性預(yù)算固定成本=____元（固定成本不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)）；彈性預(yù)算利潤(rùn)=____-____-____=4000元。步驟2：實(shí)際利潤(rùn)=600×95-600×62-____=____-____-____=-1200元。步驟3：利潤(rùn)差異=實(shí)際利潤(rùn)-彈性預(yù)算利潤(rùn)=-1200-4000=-5200元（不利差異）。步驟4：進(jìn)一步分解差異（可選）：價(jià)格差異（收入端）：(95-100)×600=-3000元（不利）；單位變動(dòng)成本差異：(62-60)×600=+1200元（不利）；固定成本差異：____-____=+1000元（不利）；業(yè)務(wù)量差異（因產(chǎn)銷量增加，利潤(rùn)應(yīng)增加：(600-500)×(100-60)=4000元，但此處彈性預(yù)算已基于實(shí)際業(yè)務(wù)量，故業(yè)務(wù)量差異已包含在彈性預(yù)算與靜態(tài)預(yù)算的對(duì)比中，本題只需彈性預(yù)算與實(shí)際的差異）。易錯(cuò)點(diǎn)歸納：考生易混淆“彈性預(yù)算”與“靜態(tài)預(yù)算”的編制基礎(chǔ)，彈性預(yù)算必須以實(shí)際業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)調(diào)整，而非預(yù)算業(yè)務(wù)量。此外，固定成本在彈性預(yù)算中保持預(yù)算額（不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)），變動(dòng)成本需按實(shí)際業(yè)務(wù)量調(diào)整。三、《經(jīng)濟(jì)法》：法條應(yīng)用與案例辨析（一）公司法：股東權(quán)利與公司治理典型試題：戊有限責(zé)任公司注冊(cè)資本500萬元，股東甲持股30%，股東乙持股25%，其余股東持股45%。公司章程規(guī)定：“股東對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需經(jīng)全體股東過半數(shù)同意。”甲擬將其股權(quán)的10%（對(duì)應(yīng)注冊(cè)資本50萬元）轉(zhuǎn)讓給公司外的丙。乙不同意轉(zhuǎn)讓，但愿意以同等條件購買；其他股東均同意轉(zhuǎn)讓。問：甲的股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否有效？乙的購買權(quán)如何行使？考點(diǎn)拆解：本題考查有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)則（《公司法》第71條），需區(qū)分“章程約定”與“法定規(guī)則”的優(yōu)先級(jí)。步驟1：法定規(guī)則：股東對(duì)外轉(zhuǎn)讓股權(quán)，需經(jīng)其他股東過半數(shù)同意（注意：是“其他股東”，非“全體股東”）；不同意的股東應(yīng)購買，不購買視為同意。步驟2：章程約定：本題章程規(guī)定“全體股東過半數(shù)同意”，與法定規(guī)則（其他股東過半數(shù)）不同。根據(jù)《公司法》，章程可對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另行約定（只要不違反法律強(qiáng)制性規(guī)定），故章程約定有效。步驟3：甲轉(zhuǎn)讓10%股權(quán)，需經(jīng)全體股東過半數(shù)（即≥3人，因總股東數(shù)假設(shè)為4人？不，注冊(cè)資本500萬，甲30%（150萬）、乙25%（125萬），其余股東45%（225萬），假設(shè)其余股東為1人（持股45%），則總股東數(shù)為3人？不對(duì)，45%可能是多個(gè)股東。此處簡(jiǎn)化：總股東數(shù)為甲、乙、丙、?。僭O(shè)丁持股45%），共4人。全體股東過半數(shù)即≥3人同意。甲作為轉(zhuǎn)讓方，是否參與投票？章程未明確，通常轉(zhuǎn)讓方不參與，故需乙、丙、丁中≥2人同意？此處易混淆，需明確：《公司法》法定規(guī)則是“其他股東過半數(shù)”，章程可約定“全體股東過半數(shù)”，此時(shí)“全體股東”包括轉(zhuǎn)讓方嗎？法律無禁止，故按章程，全體股東（4人）過半數(shù)即≥3人同意。甲是轉(zhuǎn)讓方，若甲自己同意（當(dāng)然同意，因?yàn)橐D(zhuǎn)讓），則只需再獲得2個(gè)股東同意（乙、丙、丁中2人）。本題中，乙不同意但愿意購買，丙、丁同意（假設(shè)），則甲（同意）+丙（同意）+?。ㄍ猓?3人，滿足過半數(shù)，故轉(zhuǎn)讓有效。步驟4：乙的購買權(quán)：乙不同意轉(zhuǎn)讓但愿意購買，應(yīng)按“同等條件”購買。同等條件包括價(jià)格、付款方式、期限等。甲轉(zhuǎn)讓10%股權(quán)（對(duì)應(yīng)50萬注冊(cè)資本），乙可購買的比例：乙可優(yōu)先購買甲轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，若有多個(gè)股東主張，按出資比例行使（但本題只有乙主張）。易錯(cuò)點(diǎn)歸納：考生易混淆“其他股東過半數(shù)”與“全體股東過半數(shù)”的章程約定效力，需牢記：《公司法》允許章程對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓另行約定，只要不違反法律強(qiáng)制性規(guī)定（如不得禁止股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)）。此外，“同等條件”的判斷需綜合價(jià)格、付款方式、附加條件等，不可僅看價(jià)格。（二）合同法：合同效力與履行抗辯典型試題：己公司與庚公司簽訂買賣合同，約定己公司向庚公司供應(yīng)鋼材100噸，單價(jià)5000元/噸，交貨期2024年10月1日，付款方式為交貨后30日內(nèi)付清。2024年9月15日，庚公司得知己公司因環(huán)保問題被責(zé)令停產(chǎn)，無法按期交貨。庚公司遂通知己公司：“因你方可能無法履約，我方暫不支付預(yù)付款（若有），并保留解除合同的權(quán)利。”問：庚公司的行為是否合法？考點(diǎn)拆解：本題考查不安抗辯權(quán)的行使條件（《民法典》合同編）。步驟1：不安抗辯權(quán)的行使主體：先履行義務(wù)方（本題中，交貨是己公司的義務(wù)，付款是庚公司的義務(wù)，交貨在付款前，故庚公司是后履行方？不對(duì)，交貨后30日內(nèi)付款，即己公司先交貨，庚公司后付款，故己公司是先履行方，庚公司是后履行方。后履行方能否行使不安抗辯權(quán)？不能，不安抗辯權(quán)是先履行方在有證據(jù)證明后履行方喪失履約能力時(shí)行使的抗辯權(quán)；后履行方的抗辯權(quán)是先履行抗辯權(quán)（對(duì)方未履行或履行不符合約定時(shí)，拒絕履行）。但本題中，庚公司得知己公司停產(chǎn)，可能無法交貨（先履行方的義務(wù)），此時(shí)后履行方（庚公司）能否主張權(quán)利？步驟2：重新分析：合同約定己公司交貨（先履行），庚公司付款（后履行）。庚公司得知己公司停產(chǎn)，可能無法交貨（先履行方的履約能力嚴(yán)重惡化），根據(jù)《民法典》，后履行方是否有權(quán)利？不，不安抗辯權(quán)是先履行方的權(quán)利。但《民法典》規(guī)定，當(dāng)事人互負(fù)債務(wù)，有先后履行順序，先履行一方未履行或履行不符合約定，后履行一方有權(quán)拒絕其履行請(qǐng)求（先履行抗辯權(quán)）；先履行一方有確切證據(jù)證明后履行一方喪失或可能喪失履約能力的，可中止履行（不安抗辯權(quán)）。步驟3：本題中，庚公司是后履行方，己公司是先履行方。庚公司得知己公司停產(chǎn)，可能無法交貨（先履行方的履約能力問題），此時(shí)庚公司作為后履行方，能否中止自己的履行（付款）？根據(jù)《民法典》，后履行方?jīng)]有不安抗辯權(quán)，但可基于“預(yù)期違約”主張權(quán)利。預(yù)期違約包括明示違約（明確表示不履行）和默示違約（以行為表明不履行）。己公司因停產(chǎn)可能無法交貨，屬于默示違約，庚公司可在履行期限屆滿前，要求己公司提供擔(dān)保，若己公司不提供，庚公司可解除合同或要求其承擔(dān)違約責(zé)任。步驟4：庚公司的行為：“暫不支付預(yù)付款”（但合同無預(yù)付款，故此處可能表述有誤，應(yīng)為“暫不支付貨款”？假設(shè)合同無預(yù)付款，交貨后付款，庚公司此時(shí)還未到付款期限（交貨后30日），但己公司的交貨期限是10月1日，庚公司在9月15日得知己公司停產(chǎn)，屬于“履行期限屆滿前，對(duì)方明確表示或以行為表明不履行主要債務(wù)”（預(yù)期違約），故庚公司可中止自己的履行（付款），并要求己公司提供擔(dān)保，若己公司在合理期限內(nèi)未恢復(fù)履約能力且未提供擔(dān)保，庚公司可解除合同。易錯(cuò)點(diǎn)歸納：考生易混淆“不安抗辯權(quán)”與“預(yù)期違約”的適用主體和條件。需明確：不安抗辯權(quán)是先履行方的權(quán)利，基于后履行方喪失履約能力；預(yù)期違約是任何一方在履行期限屆滿前，對(duì)方明示或默示不履行時(shí)，可主張的權(quán)利，后履行方可據(jù)此中止履行或解除合同。四、復(fù)習(xí)策略：試題集的高效利用方法（一）分階段靶向突破基礎(chǔ)階段（教材+試題）：以章節(jié)為單位，先精讀教材考點(diǎn)，再做對(duì)應(yīng)試題（如本文歸納的模塊試題），標(biāo)記“概念模糊”“計(jì)算錯(cuò)誤”的題目，回歸教材補(bǔ)漏。強(qiáng)化階段（專題+錯(cuò)題）：按“資產(chǎn)減值”“股權(quán)籌資”“合同法”等專題整合試題，總結(jié)同類考點(diǎn)的命