2026年高級會(huì)計(jì)師職稱評審財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)操作模擬題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）注：以下題目基于中國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)操作，結(jié)合長三角地區(qū)制造業(yè)企業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)。1.某制造企業(yè)2025年12月購入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年應(yīng)計(jì)提折舊額為（）。A.100萬元B.95萬元C.90萬元D.85萬元2.某外貿(mào)企業(yè)出口一批貨物，離岸價(jià)折合人民幣200萬元，運(yùn)費(fèi)10萬元，保險(xiǎn)費(fèi)2萬元，出口退稅率13%。該批貨物應(yīng)確認(rèn)的出口退稅額為（）。A.26萬元B.28萬元C.30萬元D.32萬元3.某房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)一棟商住兩用樓，2026年1月出售商品住宅收入5000萬元，配套設(shè)施收入1000萬元，配套設(shè)施成本600萬元。若商住兩用樓總成本3000萬元，配套設(shè)施占比20%，則應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額中，與商住兩用樓相關(guān)的土地增值稅扣除項(xiàng)目為（）。A.2400萬元B.3000萬元C.3600萬元D.4000萬元4.某上市公司2025年度凈利潤5000萬元，可供分配利潤6000萬元，累計(jì)分配現(xiàn)金股利1000萬元。若2026年擬進(jìn)行股票回購，根據(jù)《上市公司監(jiān)管指引第3號》，該企業(yè)累計(jì)可回購的股份數(shù)量上限為（）。A.200萬股B.300萬股C.400萬股D.500萬股5.某運(yùn)輸企業(yè)2026年第一季度發(fā)生以下費(fèi)用：燃油費(fèi)80萬元，職工薪酬50萬元，固定資產(chǎn)折舊20萬元，車輛保險(xiǎn)費(fèi)10萬元。若該企業(yè)適用增值稅稅率9%，則季度銷項(xiàng)稅額中，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.8.1萬元B.9萬元C.10萬元D.12萬元6.某企業(yè)2025年12月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100萬元，稅額13萬元。2026年1月因管理不善發(fā)生毀損20%，該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。A.2.6萬元B.3.9萬元C.5.2萬元D.6.5萬元7.某上市公司2026年第一季度末存貨賬面價(jià)值200萬元，可變現(xiàn)凈值180萬元，采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提減值準(zhǔn)備。若2025年已計(jì)提減值20萬元，則2026年應(yīng)補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（）。A.0萬元B.4萬元C.8萬元D.20萬元8.某企業(yè)發(fā)行5年期債券，面值1000萬元，票面利率6%，市場利率5%，發(fā)行價(jià)為1040萬元。該債券的發(fā)行折價(jià)或溢價(jià)攤銷采用（）。A.直線法B.實(shí)際利率法C.加權(quán)平均法D.雙倍余額遞減法9.某企業(yè)2026年1月購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，原值200萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值。若采用年數(shù)總和法計(jì)提攤銷，則第一季度應(yīng)攤銷金額為（）。A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元10.某企業(yè)2025年12月采用分期收款方式銷售設(shè)備，售價(jià)200萬元，分期收款期限為3年，每年收50萬元。若2026年1月確認(rèn)收入，采用完工百分比法核算，則當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入（）。A.50萬元B.66.67萬元C.100萬元D.200萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）注：以下題目涉及數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)，結(jié)合珠三角地區(qū)高科技企業(yè)特點(diǎn)。11.某科技企業(yè)研發(fā)投入100萬元，其中符合資本化條件的支出50萬元，不符合資本化條件的支出50萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號》，下列說法正確的有（）。A.資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本B.資本化支出需滿足同時(shí)滿足相關(guān)性、可靠性等條件C.不符合資本化條件的支出計(jì)入當(dāng)期損益D.研發(fā)支出需區(qū)分研究階段與開發(fā)階段12.某企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，2026年1月將自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值為800萬元，賬面價(jià)值700萬元。下列會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.轉(zhuǎn)換日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元B.轉(zhuǎn)換日不確認(rèn)損益C.后續(xù)期間按公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)損益D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量需考慮減值測試13.某企業(yè)2026年1月采用融資租賃方式租賃設(shè)備，租賃期5年，最低租賃付款額300萬元，租賃內(nèi)含利率6%。租賃開始日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。A.300萬元B.288.69萬元C.274.32萬元D.262.97萬元14.某企業(yè)2026年第一季度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：支付高管薪酬200萬元，支付廣告費(fèi)50萬元，支付研發(fā)費(fèi)用100萬元，支付行政辦公費(fèi)30萬元。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號》，下列費(fèi)用中屬于期間費(fèi)用的是（）。A.高管薪酬B.廣告費(fèi)C.研發(fā)費(fèi)用D.行政辦公費(fèi)15.某企業(yè)2026年1月購入一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款100萬元，稅額13萬元。2026年2月因自然災(zāi)害發(fā)生毀損30%，該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的會(huì)計(jì)處理有（）。A.借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”3.9萬元B.借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”3.9萬元C.貸記“原材料”30萬元D.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”3.9萬元三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）注：以下題目涉及長三角地區(qū)制造業(yè)企業(yè)并購重組及財(cái)務(wù)分析實(shí)務(wù)。16.某企業(yè)2026年1月收購另一家公司80%股權(quán)，被收購方資產(chǎn)賬面價(jià)值1000萬元，公允價(jià)值1200萬元。收購日應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)200萬元。（）17.某企業(yè)2025年12月采用成本法核算長期股權(quán)投資，2026年1月被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益100萬元。（）18.某企業(yè)2026年1月采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬元。（）19.某企業(yè)2026年1月采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，2026年2月存貨可變現(xiàn)凈值回升，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。（）20.某企業(yè)2026年1月發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值1000萬元，轉(zhuǎn)股價(jià)格每股10元。若2026年3月債券持有人選擇轉(zhuǎn)股，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股本100萬股。（）21.某企業(yè)2026年1月采用直線法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，2026年2月因技術(shù)改造提高固定資產(chǎn)使用壽命，應(yīng)追溯調(diào)整已計(jì)提折舊。（）22.某企業(yè)2026年1月采用實(shí)際利率法攤銷債券溢價(jià)，每期攤銷金額逐期減少。（）23.某企業(yè)2026年1月采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，當(dāng)期公允價(jià)值上漲20%，應(yīng)確認(rèn)投資收益。（）24.某企業(yè)2026年1月采用存貨周轉(zhuǎn)率法核算管理用固定資產(chǎn)減值，若預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流折現(xiàn)值低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）25.某企業(yè)2026年1月采用融資租賃方式租賃設(shè)備，租賃期5年，最低租賃付款額300萬元。租賃開始日應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值300萬元。（）四、計(jì)算分析題（共3題，第1題8分，第2題9分，第3題7分，合計(jì)24分）注：以下題目基于長三角地區(qū)制造業(yè)企業(yè)合并報(bào)表及稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)。1.某制造企業(yè)2026年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購入原材料一批，價(jià)款100萬元，增值稅13萬元，款項(xiàng)未付。-發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10萬元，款項(xiàng)已付。-原材料發(fā)生毀損20%，屬于管理不善原因。-期初“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”余額5萬元。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年1月應(yīng)交增值稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。2.某企業(yè)2025年12月采用分期收款方式銷售設(shè)備，售價(jià)200萬元，分期收款期限3年，每年收50萬元。2026年1月確認(rèn)收入，采用完工百分比法核算，合同約定的收入確認(rèn)比例為第一年40%。設(shè)備成本150萬元。要求：計(jì)算2026年1月應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本及毛利率。3.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年1月出售一棟商住兩用樓，住宅收入5000萬元，配套設(shè)施收入1000萬元，配套設(shè)施成本600萬元。商住兩用樓總成本3000萬元，配套設(shè)施占比20%。當(dāng)?shù)赝恋卦鲋刀惗惵蕿?級超額累進(jìn)稅率：未超過扣除項(xiàng)目金額50%的，稅率為30%；超過扣除項(xiàng)目金額50%但未超過100%的，稅率為40%；超過扣除項(xiàng)目金額100%的，稅率為50%。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅。五、綜合題（共2題，第1題16分，第2題14分，合計(jì)30分）注：以下題目涉及珠三角地區(qū)高科技企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析及風(fēng)險(xiǎn)控制。1.某科技企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)如下：-營業(yè)收入5000萬元，毛利率40%；-營業(yè)費(fèi)用800萬元，其中研發(fā)費(fèi)用300萬元；-營業(yè)利潤1000萬元，所得稅費(fèi)用250萬元；-期末存貨賬面價(jià)值800萬元，可變現(xiàn)凈值750萬元；-期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值2000萬元，累計(jì)折舊500萬元。要求：（1）計(jì)算2025年度毛利率、期間費(fèi)用率、營業(yè)利潤率、凈利潤率；（2）計(jì)算2025年度存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（3）若2026年計(jì)劃營業(yè)收入增長20%，毛利率保持不變，營業(yè)費(fèi)用率提高5個(gè)百分點(diǎn)，則2026年預(yù)計(jì)凈利潤為多少？2.某企業(yè)2026年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購入原材料一批，價(jià)款100萬元，增值稅13萬元，款項(xiàng)未付；-發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)10萬元，款項(xiàng)已付；-原材料發(fā)生毀損20%，屬于管理不善原因；-期初“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”余額5萬元；-期初存貨賬面價(jià)值800萬元，可變現(xiàn)凈值750萬元；-期初固定資產(chǎn)賬面價(jià)值2000萬元，累計(jì)折舊500萬元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流折現(xiàn)值1600萬元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2026年1月應(yīng)交增值稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額；（2）計(jì)算2026年1月存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；（3）若2026年2月銷售該批原材料，售價(jià)120萬元，不考慮其他因素，則對當(dāng)期損益的影響金額為多少？答案及解析一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：雙倍余額遞減法第一年折舊額=500×2/5=200萬元，第二年折舊額=(500-200)×2/5=120萬元，2026年應(yīng)計(jì)提折舊額=(500-200-120)×2/5=90萬元。2.A解析：出口退稅額=200×13%=26萬元。3.A解析：商住兩用樓成本分配率=3000/（3000+600）=83.33%，應(yīng)扣除項(xiàng)目=3000×83.33%+600=2400萬元。4.C解析：可回購股份數(shù)量上限=（6000-1000）/10=400萬股。5.B解析：可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=80×9%+10×9%=9萬元。6.A解析：轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=100×13%×20%=2.6萬元。7.C解析：應(yīng)補(bǔ)提減值準(zhǔn)備=180-200×（1-20%）=8萬元。8.B解析：實(shí)際利率法適用于債券溢價(jià)或折價(jià)攤銷。9.C解析：年數(shù)總和法第一季度攤銷=200×（5/15）×3/12=20萬元。10.B解析：完工百分比法當(dāng)期收入=50×40%=66.67萬元。二、多項(xiàng)選擇題11.ABC解析：研發(fā)支出需區(qū)分研究階段與開發(fā)階段，資本化支出需滿足相關(guān)性、可靠性等條件，不符合資本化條件的支出計(jì)入當(dāng)期損益。12.AC解析：轉(zhuǎn)換日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，后續(xù)期間按公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)損益。13.BC解析：資產(chǎn)入賬價(jià)值=300×（P/A,6%,5）=288.69萬元。14.ABD解析：期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用屬于營業(yè)外支出。15.AD解析：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出會(huì)計(jì)分錄為借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”3.9萬元，貸記“原材料”3.9萬元。三、判斷題16.×解析：應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)=1200×80%-1000×80%=80萬元。17.×解析：成本法下，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。18.×解析：權(quán)益法下，投資收益=200×80%=160萬元。19.√解析：存貨可變現(xiàn)凈值回升，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備。20.√解析：轉(zhuǎn)股時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股本=1000/10=100萬股。21.×解析：技術(shù)改造提高使用壽命，應(yīng)未來期間調(diào)整折舊。22.√解析：實(shí)際利率法下，溢價(jià)攤銷金額逐期減少。23.×解析：公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。24.√解析：預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流折現(xiàn)值低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。25.×解析：融資租賃開始日，資產(chǎn)入賬價(jià)值=300×（P/A,6%,5）=288.69萬元。四、計(jì)算分析題1.應(yīng)交增值稅及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算：-應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=0-（13-3.9）=9.1萬元；-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=100×13%×20%=2.6萬元。2.收入確認(rèn)及毛利率計(jì)算：-2026年1月應(yīng)確認(rèn)收入=200×40%=80萬元；-結(jié)轉(zhuǎn)成本=150×40%=60萬元；-毛利率=（80-60）/80=25%。3.土地增值稅計(jì)算：-扣除項(xiàng)目=2400+100-600=2900萬元；-增值額=（5000+1000）-2900=3200萬元；-超過扣除項(xiàng)目100%，稅率為50%；-應(yīng)納稅額=（3200-2900）×50%=650萬元。五、綜合題1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析：